2027年一建一级建造师工程经济考前预测考点重点知识总结总结资料

2027年一级建造师《建设工程经济》

第1章资金时间价值计算及应用（6分）

考点1、利息的计算

单利【利不生利】复利【利生利】

利息：I=P．．．×．i．×．n．利息：I=P．．．×．[．〖（．1+i．．．）．〗^n-1]．．．．

本利和：F=P．．．×．i．×．n+P．．．本利和：F=P．．．×．〖（．1+i．．．）．〗^n．

单利：按年复利计息并于每年末付息

考点2、名义利率和有效利率

名义利率【单利】有效利率【复利】

r=i．．．×．m．i_eff=(1+i)^m．．．．．．．．．．．．．-1．．

结论：（1）年名义利率．．．．．和年有效利率实质．．．．．．．上就是单利．．和复利．．的关系;

（2）年名义利率与年有效利率的差别受计息周期数的影响，当计息周期数为1．年．时，两者相等；．．．

（3）每年计息期数越多．．．．．．(计息周期越短)，两者相差就越大。．．．．．．

考点3、资金时间价值的影响因素

影响因素特点

不同时机生产经营获利的可能性及水平高低不同，资金在不同时机使用的增值潜力不同，具有

资金投入时机．．．．．．

不同的时间价值。

资金投入时长．．．．．．在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长．．．．，则资金的时间价值越大。．．．

投入资金数量．．．．．．在其他条件不变的情况下，投入运营的资金数量越多，资金的时间价值就越大。．．．

在资金周转效率一定的情况下，资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多．．．．．．．，资

资金周转速度．．．．．．

金的时间价值越大。．．．

考点4、现金流量图

1

现金流量图应反映现金流量的三要素，即：现金流量的大小．．（现金流量数额）、方向．．（现金流入或现金流出）

和作用点．．．（现金流量发生的时点）。

（1）横轴为时间轴，向右．延伸表示时间的延续，．时间轴上每一刻度表示一个时间单位．．．．．．．．．．．．．．．．，可取年、半年、季或

月等。时间轴上的点称为时点，其中0表示时间序列的起点；n表示时间序列的终点，除起点0和终点n外，其

他时点表示当期末下期初。．．．．．．．

（2）箭线方向表示现金流量的方向，即资金是流入还是流出，时间轴上方的箭线表示现金流入．．．．．．．．．．．．．．，．下方的箭线．．．．．

表示现金流出。．．．．．．．

（3）箭线与时间轴的交点表示现金流量发生的时点（作用点）。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

（4）箭线长短相对表示现金流量的大小．．．．．．．．．．．．．．．。．由于分析对象多项资金收付差额可能较大，难以在现金流量图中严

格按比例绘制其长度，在现金流量图中，只要箭线长短能相对体现．．．．各时点现金流量数值的差异即可。

考点5、资金等值计算

名称公式国际系数

一次．．支付终值计算F=P．．．×．〖（．．1+i．．．）．〗．^n．．F=P（F/P，i，n）

等额．．支付终值计算F=A．．．×．(．〖（．．1+i．．．）．〗．^n-1)/i．．．．．．．F=A（F/A，i，n）

等额．．支付现值计算P=A．．．×．(．〖（．．1+i．．．）．〗．^n-1)/(i．．．．．．．．〖（．．1+i．．．）．〗．^n．．)．P=A（P/A，i，n）

规则：

1.P．发生在第一个系列．．．．．．．．A．的前一期，．．．．．F．与最后一个系列．．．．．．．A．发生在同一期。．．．．．．．

2.一次支付公式中．．．．．．．“．n．”．表示计息周期个数；等额支付公式中的．．．．．．．．．．．．．．．．．“．n．”．表示．．A．的个数。．．．．

2

第2章经济效果评价（6分）

考点1、投资回收期分析

投资回收期是指方案的净收益回收期总投资（建设投资．．．．．．．．+．建设期利息．．．．．+．流动资金）．．．．．所需要的时间，分为静态投

资回收期和动态投资回收期。

当每年净收益不相同．．．时：

评价准则：

静态投资回收期（P）≤基准投资回收期（P），则方案可考虑接受；反之，不可行。

．．．．．．．．．t．．．．．．．．．．．．c．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

优点：

计算简单，容易理解，可以反映方案原始投资的补偿速度和方案投资风险大小；回收起愈短，投资风险愈小，

方案抗风险能力愈强。

缺点：

静态投资回收期没有全面考虑整个计算期内的现金流量，只考虑了回收之前的效果，不能反映资金回收之后

的情况；只能作为辅助指标。

考点2、财务净现值分析

财务净现值（FNPV）是指按设定的折现率．．．计算的方案计算期间内各年的净现金流量都折现到方案开始实施时．．．．．．．．．．．．．．．．

（即计算期期初）的现值之和。．．．．．

评价准则：

财务净现值是评价方案盈利能力的绝对效果指标。．．．．．．．

当FNPV>0．．．．．．时，反映的是方案超额收益大于零．．．．．．．，故该方案财务上可行；．．．

当FNPV=0．．．．．．时，说明该方案收益正好满足财务基准收益率要求．．．．．．．．．．．．．的盈利水平，该方案财务上还是可行．．的；

当FNPV<0．．．．．．时，说明该方案超额收益的现值小于零．．．．．．．．．．，也就是方案达不到事先设定的财务收益水平，．．．．．．．．．．．．．．．故该方案财

务上不可行。．．．．

优点：

考虑了资金时间价值；全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；经济意义明确直观，

以货币额表示技术方案的盈利水平。

缺点：

基准收益率取值困难；不能直接反映单位投资的收益水平；不能反映投资回收速度。

基准收益率：

基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收．．．．．．

益水平。．．．．

3

一般投资者自行测定的基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本，同时应考虑投资风险和通．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

货膨胀率。．．．．．

考点3、财务内部收益率分析

财务内部收益率就是使技术方案在整个计算期内各年净现金流量的现值积累等于零时的折现率．．．．．．．．．．．．。财务内部收

益率的经济含义是方案占用的尚未回收资金的获利能力．．．．．．．．．．．．．．．．，也可以看作是方案所能承受的最高贷款利率。．．．．．．．

为保证IRR的计算精度，i1与i2间的差距不应超过2%．．。．

内插法：

评价准则：

财务内部收益率（．．．．．．．．FIRR．．．．）．≥．基准收益率（．．．．．．ic．．），则技术方案在经济上可以接受；反之，应予拒绝。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

对于单一方案方案，应用．．．．．．．．．．．FIRR．．．．评价与应用．．．．．FNPV．．．．评价均可，其结论是一致的。．．．．．．．．．．．．．

优点：

考虑了资金的时间价值以及在整个计算期内的现金流量；不受外部参数影响。

缺点：

计算麻烦；对于非常规现金流量的方案来讲，在某些情况下财务内部收益率可能不存在或有多个解。

第3章不确定性分析（4分）

考点1、盈亏平衡分析

盈亏平衡分析只用于财务分析。．．．．．

利润．．=．单价．．×．产销量－年固定成本－单位变动成本．．．．．．．．．．．．．．．．×．产销量－单位税金及附加．．．．．．．．．．．×．产销量．．．

4

变动成本：

随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费、计件工资、单．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

位产品税金及附加等。．．．．．．．．．．

固定成本：

不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如固定工资及福利费．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．(．计件工资除外．．．．．．)．，固定资产折旧费、修．．．．．．．．．．

理费无形资产及其他资产摊销费、长期借款利息支出等。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

考点2、敏感性分析

敏感性分析方法对方案财务分析和经济分析同样适用。

分析步骤：

①确定分析指标

②选取不确定因素

③计算不确定因素的变化对分析指标的影响

④确定敏感性因素

⑤对敏感性分析结果进行分析

敏感性分析的目的在于寻找敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。

①敏感度系数（相对测定法）

表示评价指标A对于不确定性因素F的敏感程度。

注：敏感度系数提供了各不确定因素变动率与分析指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标．．．．．．．．．．．．．

的值。．．．

②临界点（绝对测定法）

临界点是指不确定因素的变化使方案由可行变为不可行的临界数值．．．．．．．．．．．．．。临界点可采用不确定因素相对基本方案

的变化率或其对应的具体数值表示。．．．．．．．．．．．．．．．

例如：当产品价格下降到某一值时，财务内部收益率刚好等于基准收益率，此点成为产品价格下降的临界点。

若选取财务基准收益率为计算临界点的指标，对于同一方案，随着设定财务基准收益率的提高，临界点就会．．．．．．．．．．．．．．．．

变低；．．．而在一定的财务基准收益率下，临界点越低．．．．．，说明该因素对方案评价指标影响越大，方案对该因素就．．．．．．．

越敏感。．．．．

5

临界点的确定可以通过敏感性分析图求得临界点的近似值。．．．．

第4章设备更新分析（4分）

考点1、设备磨损的类型

有形磨损第一类设备在使用．．过程中，因受到外力作用导致实体产生的磨损、变形或损坏通常

（物质磨损）表现为以下情况:①设备零部件的原始尺寸或形状发生变化;②设备零部件的

精度降低;③设备零部件损坏。【用坏的】

第二类设备在闲置．．过程中，因受自然力作用而导致的实体磨损如金属件生锈、腐蚀、

橡胶件老化等:【放坏的】

无形磨损(精神、经第一类受科学技术进步的影响，设备制造工艺不断改进和劳动生产效率不断提高，

济磨损)使生产同样结构或性能的设备所需的社会必要劳动时间相应减少，设备制造

不改变设备实体．．．．．．．成本和价格不断降低，致使原设备相对贬值．．．．．．．，设备本身的技术特性和功能(即

形态．．，．仅表现为设．．．．．使用价值)并未发生变化，故不会影响现有设备的使用【原设备】

备价值的贬值．．．．．．第二类由于科学技术的进步，市场上出现了结构更先进、性能更完善的新型设备．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，

在使用中生产效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备在

技术上显得陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值，致使其局部或全部

失去使用价值【新设备】

有形磨损可以使设备零部件精度降低，劳动生产率下降。

有形磨损和无形磨损都会引起设备原始价值的贬值。

考点2、设备更新方案经济分析

一、经营租赁和融资租赁

1.经营租赁2.融资租赁

①出租人．．．承担设备的维修保养。①承租人．．．对设备的维修保

②经营租赁的任何一方都可以随时以一定方式在通知对方的规定时间内取消或养等承担责任。

终止租赁。具有可撤销性、短期性、租金高．．．．．．．．．．．．等特点。②适用于大型设备、专有．．．．．．．

③适用于技术进步快、用途较广泛、使用具有季节性的设备。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．技术设备．．．．等。

④经营租赁设备的租赁费计入企业成本，可以减少企业所得税纳税基数。．．．．．．．．．．．．

二、对于承租人，与设备购置相比，设备经营租赁的优缺点

1.优点2.缺点

①节省设备投资．．．．．．。资金短缺的情况下，用较少资金获得①在租赁期间承租人对设备只有使用权．．．．．而没有所

急需的设备。有权，因此不能随意对设备进行技术改造或处置，

②加快设备更新速度．．．．．．．．。科学技术快速发展，设备更新速如不能用于担保、抵押贷款。

6

1.优点2.缺点

度大大提高，租赁可以引进先进技术，减少企业因设备②资金成本高．．．．．。长期支付租金，形成承租人的长期

陈就、技术落后带来的风险。负债。

③提高设备的利用率．．．．．．．．。特别是针对一些季节性或临时性③租赁合同规定严格．．．．．．．．，毁约要赔偿损失，罚款较多

需要适用的设备，企业通过租赁进行使用，避免闲置。。

④设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益．．．．．．．．。

⑤可以保持资金的流动状态．．．．．．．．．，不会使企业资产负债状况

恶化。

⑥可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险．．．．．．．。

三、设备租赁费用

附加率法算租金：

考点妙记：收本收息收附加费

第5章价值工程（3分）

考点1、价值工程的概念

结论：

①价值是对象的比较价值．．．．

②对象的功能看作目标成本（也叫预计成本）．．．．．．．．．．．．

③寿命周期成本是目前成本（也叫实际成本）．．．．．．．．．．．．

考点2、提高价值的途径

7

途径V=F/C

双向型．．．F提高，C降低

改进型．．．F提高，C不变

节约型．．．F不变，C降低

投资型．．．F较大提高，C较少提高

牺牲型．．．F略有下降，C大幅降低

第6章财务会计基础（5分）

考点1、会计要素和会计等式

资产=负债+所有者权益

反映企业某一时点财务状况．．．．．．．．的会计要素，组成的等式为静态．．会计等式(第一等式)

利润=收入-费用

反映企业某一时期经营成果．．．．．．．．的会计要素，组成的等式为动态．．会计等式(第二等式)

1.资产

可以在一年内．．．或超过一年的一个营业周期内．．．．．变现、耗用的资产，主要为交易目的而持有。

流动

货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据．．．．、．应收账款．．．．、应收款项融资、预付款项．．．．、其他

资产

应收款、存货、合同资产、持有待售资产．．．．．．．．．．．．．．、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。

指变现期间或使用寿命超过一年．．．．或长于一年的一个营业周期的资产。

非流

债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、

动资

投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支

产

出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。

2.负债

指在一年内．．．或超过一年的一个营业周期内．．．．．．．偿还的债务。

流动包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票

负债据、应付账款、预收款项．．．．、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一

年内到期的非流动负债、其他流动负债。

指在一年以上．．．．或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。

非流动

包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益．．．．、递延所得税负债、其他

负债

非流动负债。

3.所有者权益

1）实．收资本（或股本）

2）资本公积．．

8

3）盈余公积．．

4）未分．配利润

5）专项储备．

6）其他权益工具．、其他综合收益

考点妙记：分公积是悲剧

考点2、会计要素计量属性

资产按照购置时．．．支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值．．．．

历史．．计量。

成本．．负债按照因承担现时义务．．．．而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者

按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

重置．．资产按照现在购买．．．．相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

成本．．负债按照现在偿付．．．．该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

公允价．．．

在计量日发生的有序交易．．．．．．．．．．中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。

值．

可变现．．．按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的．．．．．．．．．．．．．．．．

净值．．成本、估计的销售费用以及相关税费．．．．．．．．．．．．．．．．后的金额计量

即按资产（或负债）计量日之后未来的现金流入量（或现金流出量）折算．．到计量日现值的金额计

现值．．

量

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。．．．．．

考点3、会计假设

会计假设内容

会计主体又称会计实体，界定了会计工作的空间．．范围和立场。会计主体可以不是法律主体。

为合理进行资产耗费计算、费用分配、负债偿还安排等会计处理工作提供依据。企业编制财务会．．．．．．．

持续经营

计报表以持续经营为前提，．．．．．．．．．．．．才能确保财务信息的可靠性和准确性。

会计分期又称会计期间，规定了会计对象的时间界限．．．．。是会计确认、计量和报告以及分期计算收．．．．．．．．．．．．．．．．．

会计分期

入、费用和损益的前提。．．．．．．．．．．．

货币计量《会计法》规定，会计核算以人民币．．．为记账本位币。

考点4、会计核算原则

核算原则特点

9

核算原则特点

重要性原则要求企业在会计核算中，对影响财务报表使用者经济决策的重要信息单独、详细反．．．．．．．．．．

重要性原则

映，．．对次要信息可简化处理。

企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益．．．．．．．．．．、．

谨慎性原则

低估负债或者费用。．．．．．．．．．

企业应当按照交易或者事项的经济实质．．．．进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的．．．．．．．．．．．

实质重于形

法律形式为依据。．．．．．．．．典型运用有：融资租赁、售后回购、售后回租、合并报表的编制、关联关系

式原则

确定等。

包括纵向可比和横向可比。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用

可比性原则

一致的会计政策，．．．．．．．．不得随意变更。确保会计信息口径一致、相互可比。．．．．．．．．．．．．．．

核算原则特点

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，有助于财务会计报告使

相关性原则

用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

明晰性原则企业提供的会计信息应当清晰明了．．．．．．．．．．，便于财务会计报告使用者理解和使用。

及时性原则企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认．．．．．．．．、．计量和报告．．．．．，不得提前或者延后。

企业应当以实际发生．．．．的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和

客观性原则

计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。．．．．．．．．．．．．．．．．

第7章费用与成本（4分）

考点1、企业支出分类

支出类别内容

指通过它所取得的财产或劳务的效益，可以及于多个会计期间所发生的支出。

如企业购置和建造固定资产、无形资产支出及发生的长期待摊费用支出等．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．。资本性支出既有用

资本性支出

于建造厂房、购买机械设备、修建道路等生产用设施的支出，也有用于建造办公楼、购买小汽

车等非生产用设施的支出。

指通过它所取得的财产或劳务的效益仅及于一个会计期间的支出。

收益性支出如企业外购材料、支付劳动报酬支出，以及管理费用、销售费用（营业费用）、财务费用支出．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

（费用．．）等；另外，生产经营过程中缴纳税金．．．．．．．．．．．．．．．．（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产

税、土地使用税、车船使用税、印花税等）的支出也包括在收益性支出之内。

10

支出类别内容

利润分配支

股利分配支出．．．．．．等。

出

不属于资本性支出和生产经营支出，与企业生产经营活动没有直接的关系。主要包括公益性捐．．．．

营业外支出

赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．等。

企业对外投企业在其本身经营的主要业务以外，以现金、实物、无形资产方式，或者以购买股票、债券等

资支出有价证券方式向其他单位进行投资．．．．．．．．．发生的支出。

缴纳所得税

企业按规定缴纳所得税费用．．．．．．．发生的支出。

费用支出

考点2、固定资产

1）固定资产计量

①固定资产原价;

②预计净残值;

③固定资产使用寿命。

【注】①称为外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．等。

2）固定资产折旧方法

①年限平均法固定资产年折旧额．．．．．．．．=．固定资产应计折旧额．．．．．．．．．/．固定资产的使用年限．．．．．．．．．

②工作量法单位工作量折旧额．．．．．．．．=．固定资产应计折旧额．．．．．．．．．/．固定资产预计总工作量．．．．．．．．．．

固定资产年折旧率．．．．．．．．=．固定资产年折旧额．．．．．．．．/．固定资产原价．．．．．．=(1-．．．．预计净残值率．．．．．．)/．．固定资产的使用年限．．．．．．．．．

固定资产折旧额．．．．．．．=2/．．．使用年限．．．．×．（固定资产原值．．．．．．．-．累计折旧）．．．．．

③双倍余额递减法

不考虑残值，折旧率固定，折余价值逐年降低，折旧年限不变，加速折旧

固定资产折旧额．．．．．．．=．尚可使用年限．．．．．．/．年数总和．．．．×．固定资产应计折旧额．．．．．．．．．

④年数总和法

考虑残值，折旧率逐年降低，折余价值不变，折旧年限不变，加速折旧

固定资产加速折旧的优点有：

（1）在固定资产使用初期提取较多折旧，减少应缴纳的所得税，降低税负；．．．．．．．．．．．．．．．

（2）投入固定资产的成本在有效使用年限中更快得到补偿，加快成本回收；．．．．．．．

（3）固定资产账面与实际价值更接近，降低技术进步带来的固定资产贬值风险．．．．．．．．．．．．．．．．．。．但加速折旧计算较复杂，可

能导致企业财务报表中固定资产账面价值下降过快，只适用于技术进步较快的几大类企业且需向有关管理机

关备案。

考点3、工程成本核算

11

核算方法内容

制造成本法．．．．．制造成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用

完全成本法．．．．．完全成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用+管理费用+销售费用+财务费用

①业

业务动因通常以执行作业的次数．．．．．．．作为作业动因，并假定执行每次作业的成本．．．．．．．．．（．包括耗用的时．．．．．．

务动

间和单位时间耗用的资源）相等。．．．．．．．．．．．．．．．

因

②持持续动因是指执行一项作业所需的时间标准．．．．，．当不同产品所需作业量差异较大．．．．．．．的情况下，采

作业成本法．．．．．续动用持续动因作为分配的基础。持续动因的假设前提是，执行作业的单位时间内耗用的资源是．．．．．．．．．．．．．．．．

因相等的。．．．．

③强

在某些特殊情况下，将作业执行中实际耗用的全部资源单独归集．．．．．．．．，并将该项单独归集的作业

度动

成本直接计入某一特定的产品。

因

施工成本项目划分：

划

内容

分

人工．．支付给施工过程中直接从事建筑安装工程施工的工人．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．以及在施工现场直接为工程制作构件和运

费．料、配料等工人的职工薪酬。

材料．．施工过程中所耗用的、构成工程实体的材料、结构件、机械配件和有助于工程形成的其他材料以．．．

直费．及周转材料的租赁费和摊销．．．．．．．．．．．．等。

接机械．．

施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费．．．．．，使用外单位施工机械的租赁费．．．．．．，．以及按照规

费使用．．

定支付的施工机械进出场费．．．．．．．．等。

用费．

其他材料搬运费、材料装卸保管费、燃料动力费、临时设施摊销、生产工具用具使用费、检验试验费、

直接工程定位复测费、工程点交费、场地清理费，以及能够单独区分和可靠计量的为订立建造承包合

费同而发生的差旅费、投标费等费用。

划分内容

企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的费用。．．．．．．．．．．．．．．．．

包括施工企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的临时设施摊销费用，管理人

间接

员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水

费用

电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费及其他费用。

不包括行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

12

分包

开展分包，支付给分包单位的工程价款。

成本

考点4、施工企业期间费用核算

施工企业期间费主要包括销售费用、管理费用和财务费用。．．．．．．．．．．．．．．．

财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括:

①利息．．支出（减利息收入）---不包括资本化利息；

②汇兑损失．．．．（减汇兑收益）；

③相关的手续费；．．．．

④因借入资金所付出的不符合资本化条件的借款费用；．．．．．．．．．．．．．．

⑤除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额．．．．等。

第8章收入（4分）

考点1、收入的分类

性质划分内容

建造合同收入

产品销售．．．．---．．．自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

销售商品收入

材料销售．．．．---．．．原材料、低值易耗品、周转材料、包装物．．．．．．．．．．．．．．．．．．

提供劳务收入机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

让渡资产使用权收入金融企业发放贷款取得的收入、企业让渡无形资产使用权取得的收入等．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

营业主次划分内容

主营业务收入建筑业企业主营业务收入是建造合同收入．．．．．．

其他业务收入如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业

（附营业务收务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定

入）资产出租收入等。

考点2、建造施工合同收入

一、建造合同收入的内容

收入类型确认条件

初始收入

①客户能够认可．．因变更而增加的收入。

变更

②该收入能够可靠地计量。．．．

①根据谈判情况，预计对方能够同意．．该项索赔。

索赔

②对方同意接受的金额能够可靠地计量．．。

13

收入类型确认条件

①根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到．．或超过规定的标准。

奖励

②奖励金额能够可靠地计量。．．．

二、建造合同的分立与合并

1.分立为单项合同2.合并为单项合同

①每项资产均有独立的建造计划；．．．．．．．．．①该组合同按一揽子交易签订；．．．．．．．．

②与客户就每项资产单独进行谈判．．．．．．，．双方能②该组合同密切相关，．．．．．．每项合同实际上已构成一项综合利润率．．．．．．．．．．

够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；工程的组成部分；．．．．．．．．

③每项资产的收入和成本可以单独辨认。．．．．．③该组合同同时或依次履行。．．．．．．．．

第9章利润与所得税费用（4分）

考点1、利润的计算

营业利润．．．．=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减

值损失+其他收益+投资收益（损失为负）+净敞口套期收益（损失为负）+公允价值变动收益（损失为负）+资

产处置收益（损失为负）【已执行新标】

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收

益+投资收益（损失为负）+公允价值变动收益（损失为负）+资产处置收益（损失为负）【未执行新标】

利润总额．．．．=营业利润+营业外收入．．．．．-．营业外支出．．．．．

净利润．．．=利润总额-所得税．．．

【注】①营业收入．．．．是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

②资产减值损失．．．．．．是指企业在会计期末对固定资产、无形资产、商誉等长期资产进行评估时，发现其账面价值

高于其可收回金额（即公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者）时，所确

认的损失。

③信用减值损失．．．．．．是指企业因债务人违约或信用状况恶化，导致其应收款项的预期现金流量减少，从而需要计

提的损失准备。

④投资收益．．．．是指企业通过对外投资（如股票、债券、基金、房地产、股权等）所获得的回报，包括利息、股

息、红利、租金、资本利得（或损失）等。

⑤净敞口套期收益．．．．．．．是指企业在套期保值业务中，因市场价格波动或汇率变动等因素，导致套期工具和被套期

项目的公允价值或现金流量发生变动，进而产生的收益或损失。

⑥公允价值变动收益．．．．．．．．是指企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产（如交易性金融资产、投资性房

14

地产等），在资产负债表日因市场价格波动导致的账面价值变动，并直接计入当期损益的利得或损失。

⑦资产处置收益．．．．．．是指企业通过出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等方式处置固定

资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产等非流动资产时，所取得的处置价款或残值扣除账面价值、相

关税费后的净额。

⑧营业外收入．．．．．包括政府补助（如税收返还、财政补贴）、固定资产盘盈、出售无形资产收益、债务重组利得

（债权人豁免债务）、无法支付的应付款项

（如债权人消失）、捐赠利得、违约金收入等。

⑨营业外支出．．．．．包括税收滞纳金、行政罚款、固定资产盘亏、报废损失、债务重组损失（企业豁免他人债务）、

自然灾害损失、非常损失（如火灾、地震）、捐赠支出、赔偿支出等。

考点2、税后利润的分配

税后利润的分配原则：

(1)依法分配原则

(2)资本保全分配原则

(3)充分保护债权人利益原则

(4)多方及长短期利益兼顾原则

(5)公司持有的本公司股份不得分配利润

税后利润分配的顺序：

①首先提取法定公积金．．．．．．．．．。需要提取利润的10%．．．列入公司法定公积金。如果公司法定公积金累计额已达到公司注

册资本的50%．．．以上，则可以不再提取。如果法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应先用当年利润弥补亏损。

②在提取法定公积金后，公司还可以根据股东会决议提取任意公积金。．．．．．．．．

③最后，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配利润。．．．．．

股东会作出分配利润的决议后，董事会应当在股东会决议作出之日起六个月内．．．．完成分配。

考点3、所得税费用

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

额，．．为应纳税所得额。

1.收入总额

（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入；（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他收入。

（8）接受捐赠收入；．．．．．．．

（9）其他收入。包括企业资产溢余收入．．．．．．、．逾期未退包装物押金收入．．．．．．．．．．．、．确实无法偿付的应付款项．．．．．．．．．．．、．已作坏账损．．．．．

失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．等。

15

2.不征税收入

（1）财政拨款；．．．．．

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；．．．．．．．．．．．．．．

（3）国务院．．．规定的其他不征税收入。

考点妙记：财政国事

3.免税收入

（1）国债利息．．．．收入；

（2）符合条件．．．．的居民企业之间的股息、红利的权益性投资收入；

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民．．．企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权

益性投资收益；

（4）符合条件的非营利．．．组织的收入。

4.各项扣除

（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、其他支出。．．．．．．．．．．．．．．．．．

（2）公益性捐赠．．．．．支出在年度利润总额12%．．．以内．．的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额

12%的部分，准予结转以后三年内．．．在计算应纳税所得额时扣除。

5.不得扣除

（1）向投资者支付的股息、．．．．．红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；．．．．．．

（3）税收滞纳金；．．．．．．

（4）罚金、罚款和被没收．．．．．．．．．财物的损失；

（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；

（6）赞助．．支出；

（7）未经核定的准备金．．．．．．．．支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

6.下列固定资产不得计算折旧扣除

（1）房屋、建筑物以外未投入使用．．．．．．．．．．．．．的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入．．．．．．．．的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出．．．．．．．．的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用．．．．．．．．．．．．的固定资产；

（5）与经营活动无关．．．．．．．的固定资产；

（6）单独估价．．．．作为固定资产入账的土地；．．．

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

7.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转．．．．．．．．．．．．，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过．．．．5．年．。．

16

第10章财务分析（5分）

考点1、财务报表及其作用

四表一附注

资产=负债+所有者权益，反映企业在某一特定日期财务状况．．．．．．．．．．的报表

资产负债表资产类：按其流动性大小．．．．．顺序排列

负债类：按债务必须支付的时间．．．．．．．．．顺序排列

利润=收入-费用，反映企业在一定会计期间的经营成果．．．．．．．．．．．的财务报表，它属于动态．．报

利润表

表。

反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，属于动态．．财务报

现金流量表

表

所有者权益变动表

反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表

（股东权益变动表）

四表一附注

①企业的基本情况；

②财务报表的编制基础；

③遵循企业会计准则的声明；

④重要会计政策和会计估计；

附注

⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

是对财务报表的．．．．．．．

⑥报表重要项目的说明；

重要补充．．．．

⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明

的事项；

⑧有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息；

⑨关于其他综合收益各项目的信息等。

资产负债表作用：

①资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成．．．．，．

以便及时进行调整；

②资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，．．．．．．．．．表明企业未来需要用多少

资产或劳务清偿债务以及清偿时间；

③资产负债表能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成．．．．．．．．情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对

负债的保障程度。

利润表作用：

17

①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，．表明企业投入与产出之

间的关系。

②通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能．．．．．．．．．．

力。．．

③通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，分析企业利润增减变化原因。

现金流量表作用：

①现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况．．．．做出客观评价；

②现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；．．．．．．．．．．．．．．．

③现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。．．．．．．．．．．．．

1.现金

库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

2.现金等价物

从购买日起三个月到期．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现金等

价物。股票不属于。

作为现金等价物同时满足的四个条件：

①期限短；．．．．

②流动性强；．．．．．

③．易于转换为已知金额的现金；．．．．．．．．．．．．．

④．价值变动风险小。．．．．．．．．

经营活动投资活动（投资．．/．资产．．/．子公司．．．）筹资活动

1.收回投资收到的现金

1.销售商品、提供劳务．．收到

2.取得投资收益收到的现金

的现金

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收1.吸收投资收．．．．．到的现金

2.收到的税费．．返还

回的现金净额2.取得借款收．．．到的现金

3.收到其他与经营活动有关

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净3.收到其他与筹资活动有关的

的现金

额现金

4.购买商品．．、接受劳务支付

5.收到其他与投资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金

的现金

6.构建固定资产、无形资产和其他长期资产支5.分配股利．．．．、．利润或偿还利息．．．．．．．支

5.支付给职工．．以及为职工支

付的现金净额付的现金

付的现金

7.投资支付的现金6.支付其他与筹资活动有关的

6.支付的各项税费

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净现金

7.支付的其他与经营活动有

额

关的现金

9.支付其他与投资活动有关的现金

18

考点2、财务报告列报基本要求

1.企业应当以持续经营．．．．为基础，应该根据实际发生．．．．的交易和事项，按照《企业会计准则》的规定进行确认和

计量，在此基础上编制财务报表；

2.除现金流量表按照收付实现制原则．．．．．．．．．．．．．．编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表；

3.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致．．．．．．．．，不得随意变更。但下列两种情况除外：①会计准则要

求改变财务报表项目的列报；②企业经营业务的性质发生重大变化或对企业经营影响较大的交易或事项发生

后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。

4.重要项目单独列报．．．．．．．．，重要性从项目的性质和金额．．．．．．．．两方面予以判断；

5.报表列示项目不应相互抵销；．．．．．．．

6.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性；．．．．

7.企业至少应当按年编制财务报表．．．．．．．．。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

间、短于一年的原因．．．．．．．．．以及报表数据不具可比性的事实；

8.其他应披露的信息。①编报企业的名称．．．．．．．；．②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间．．．．．．．．．．．．．．．．．；．③人民币金额单位．．．．．．．；．

④财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

考点3、财务分析方法的分类

财务报表分析的常用方法有比率分析法和因素分析法。．．．．．．．．．．．．

1.比率分析法

比率类别反映关系典型指标

构成比率．．．．反映部分与总体的关系流动资产占资产总额的比率

相关比率．．．．反映有关经济活动的相互联系、相互影响的关系资产净利率、存货周转率

动态比率．．．．分析其增减变化的方向和幅度基期指数、环比指数

比率分析法是财务分析最基本、最重要．．．．．．．的方法。

2.因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．方向及程度的

分析方法。这种方法的分析思路是：当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况

下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。

考点4、财务比率

一、偿债能力比率

1.资产负债率

2.权益乘数

19

权益乘数又称股本乘数，是指资产总额相当于企业所有者权益总额的倍数。权益乘数越大，表明企业所有者．．．．．．．．．．．．．．

投入企业的资本占全部资产的比重越小，企业负债的程度越高。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

【注】

①息税前利润=利润总额+计入总成本费用的利息

②可用于还本付息的资金：未分配利润．．．．．（提取了盈余公积金、公益金，并向股东支付完股利之后的未分配利

润）、固定资产折．．．．．旧、无形资产及其他资产摊销费。．．．．

二、营运能力比率

营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率．．．．的指标。

指标公式内容

总资产周转率越高，企业销售能力越．．．．．

总资产周转率总资产周转率（次数）=营业收入．．．．/总资产总额

强．

流动资产周转次数=营业收入．．．．/流动资产总额

流动资产周转

流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次

率

数

【注】：总额一般取（期初总额．．．．．+．期末总额）平均值．．．．．．．．计算。

指标公式内容

20

指标公式内容

存货周．．．评估资产的变现能力．．．．．．．．．

转率．．评估存货管理的业绩．．．．．．．．．

周转率越高．．．．．，表明企业应收账款收．．．．．

应收账．．．

回速度快．．．．，可以节约资金，同时也

款周转．．．

说明企业信用状况好，不易发生坏．．．．．

率．

账损失．．．

【注】：总额一般取（期初总额．．．．．+．期末总额）平均值．．．．．．．．计算。

三、盈利能力比率

指标公式内容

权益净利率．．．．．

核心指标．．．．

（净资产收益率）．．．．．．．．

总资产净利率．．．．．．

【注】总额取（期初总额．．．．．+．期末总额）平均值。．．．．．．．．．

企业的盈利能力只涉及正常的营业状况，因此，盈利能力分析应当排除以下项目：

①证券买卖等非正常．．．．．．．．经营项目；

②已经或将要停止．．．．．．．的营业项目；

③重大事故或法律更改．．．．．．．．．等特别项目；

④会计准则或财务制度变更．．．．．．．．．．．带来的累积影响等因素。

四、发展能力比率

是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业

务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提。指标值越高，表明营业收入增长速度越快。

21

该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。资本积

累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高。表明企业的资本积累越多，企业资本保全

性越强，应对风险、持续发展的能力越强。

五、财务指标综合分析—杜邦财务分析体系

该体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系．．．．．，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。

该体系是以权益净利率．．．．．为核心指标，以总资产净利率和权益乘数．．．．．．．．．．．为两个方面，重点揭示企业获利能力及财务．．．．．．．

杠杆应用对权益净利率．．．．．．．．．．的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。

第11章筹资管理（6分）

考点1、筹资主体

一、企业筹资

22

二、项目融资

23

特点概述

以项目为主体．．．．．来安排融资，债权人在融资过程中关注的是项目的预期收益和资产．．．．．．．．．．．．．．。贷款的数

项目导向量、融资成本的高低以及融资结构的设计都是与项目的现金流量和资产价值直接联系在一起

的。

项目的贷款人可以在贷款的某个特定阶段．．．．．．对项目借款人实行追索，或在一个规定范围内．．．．．对公

有限追索贷款

私合作双方进行追索。

合理分配风险

项目融资是一种在资产负债表之外的融资．．．．．．．．．．。根据有限追索原则项目投资人承担的是有限责任，

非公司负债性

可以帮助投资者将贷款安排为一种非公司负债性融资，使融资不需进入项目投资者资产负债

融资

表的贷款形式。

灵活的信用可以将贷款的信用支持分配到与项目有关的各个方面，提高项目的债务承受能力，减少贷款．．．．．．．．．．．．．．．．

结构人对投资者资信和其他资产的依赖程度。．．．．．．．．．．．．．．．．．．

考点2、短期筹资方式

与长期负债筹资相比，短期负债筹资具有如下特点：

①筹资速度快，容易取得．．．．．．．．

②筹资弹性好．．．

③筹资成本较低．．．．

④筹资风险高．．．

一、商业信用

商业信用的具体形式：

①应付账款．．．．

②应付票据．．．．（为商业承兑汇票和银行承兑汇票．．．．．．．．．．．．．两种，支付期最长不超过6．个月．．）

③预收账款．．．．

④其他应付款项．．．．．．

商业信用筹资最大的优点在于容易取得。其缺点在于期限往往较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。

放弃现金折扣成本：

如果能以放弃低于折扣的．．．．．隐含利息成本（实质上是一种机会成本）的利率借到资金，便应在现金折扣期内用．．．．．．．．．．．．．．．．．

借入的资金支付货款，享受现金折扣。．．．．．．．．．．．．．．．．．

二、短期借款

信用条件：

24

①信贷限额．．．．（无担保贷款最高额）；

②周转信贷协定．．．．．．（具有法律义务，银行必须