契税练习题及答案解析

最新契税练习题及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.根据最新契税政策，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买新建商品住宅B.受赠房屋C.租赁土地使用权D.继承房产（由法定继承人承受）2.某企业通过拍卖方式取得一块土地使用权，并用于建造厂房。该企业就该土地使用权缴纳契税的计税依据，应按以下哪项确定？（）A.拍卖成交价B.拍卖成交价加上土地开发费用C.拍卖成交价乘以（1+土地开发费用率）D.市场评估价3.个人购买家庭唯一住房，面积不超过90平方米的，其适用的契税税率是（）。A.1%B.1.5%C.3%D.4%4.甲公司将其拥有的办公楼转让给乙公司，产权转移书据上注明的转让价格为8000万元。已知该办公楼在甲公司账面原值为5000万元。甲公司应缴纳的契税额为（）万元。（假设适用税率为3%）A.24B.30C.60D.805.下列关于契税纳税义务人的表述，正确的是（）。A.购买房产的买方是唯一的纳税义务人B.接受土地、房屋赠与的双方均为纳税义务人C.出让土地、房屋的单位或个人是纳税义务人D.承受土地、房屋权属的单位或个人是纳税义务人6.某直辖市居民张某将其拥有的一套位于市区的公寓无偿赠与其唯一的女儿，女儿已取得房产证。该房屋转让环节涉及的契税政策表述正确的是（）。A.张某和女儿均需缴纳契税B.张某需缴纳契税，女儿无需缴纳C.女儿需缴纳契税，张某无需缴纳D.双方均无需缴纳契税7.契税的纳税义务发生时间是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有法律效力的权属凭证的当天B.实际支付土地、房屋权属转移价款的当天C.房地产主管部门办理土地、房屋权属登记的当天D.税务机关核定的纳税期限届满的当天8.已缴纳契税的土地、房屋权属发生转移的，在符合特定条件下，可以申请退还部分已纳契税。以下哪种情况通常不属于可退税的情形？（）A.因买卖双方房屋买卖合同被确认无效而办理退款B.因买卖双方房屋买卖合同被撤销而办理退款C.办理房屋赠与手续后，受赠人将房屋出售给第三方D.因不可抗力导致土地、房屋损毁9.外商投资企业通过出让方式取得土地使用权，并用于生产经营，其缴纳的契税应计入（）。A.当期进项税额抵扣B.固定资产原值C.销售费用D.管理费用10.根据最新规定，企业合并，合并后的企业承受原合并各方土地、房屋权属，以下哪种情况免征契税？（）A.合并前各方的土地、房屋权属已分别转移给第三方B.合并后的企业承受的资产总价值超过原合并各方资产总价值C.合并是存续性的，原企业法人资格注销D.合并涉及跨境资产转移二、多项选择题（下列选项中，符合题意的请全部选出）1.以下哪些项目或行为，根据规定可以享受契税减免税优惠？（）A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.企业合并，合并前企业将房产转让给合并后企业D.个人购买第二套改善性住房，面积超过120平方米的2.契税的计税依据根据不同情况确定，以下哪些表述是正确的？（）A.国有土地使用权出让、出售，以成交价格为计税依据B.房屋买卖，以成交价格为计税依据C.房屋赠与，由征收机关参照市场价格核定D.承受荒山、荒地土地使用权，并按国家规定支付土地出让金的，以土地出让金为计税依据3.下列关于契税征收管理的表述，正确的有（）。A.契税由土地、房屋所在地的税务机关负责征收B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向税务机关办理纳税申报C.契税的征收方式包括核定征收D.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金4.契税与相关税收（费）相比，具有以下哪些特点？（）A.征税对象是发生土地使用权、房屋所有权权属转移的行为B.纳税人是权属的承受方C.实行从价计征，税率由全国统一规定D.具有行为税和财产税的双重性质5.某企业通过作价入股方式参与另一企业改制重组，取得了被改制企业的部分股权。下列关于该企业承受股权所涉契税问题的表述，正确的有（）。A.若该股权的作价明显低于市场价格，税务机关可核定其契税计税依据B.若该改制重组符合特殊性税务处理规定，该企业承受股权可能免征契税C.该企业只需就其直接购买房产或土地使用权的行为缴纳契税D.作价入股的股权若后续转让，转让方需缴纳契税三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.契税是国家对转移土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。（）2.城镇职工购买经济适用住房，一律免征契税。（）3.契税的税率分为比例税率和累进税率两种。（）4.土地、房屋权属的转移行为，包括买卖、赠与、互换、继承等，均需缴纳契税。（）5.纳税人因改变土地、房屋用途而需补缴契税的，适用当时的税率。（）6.契税的纳税义务发生时间与土地、房屋权属转移合同签订时间一致。（）7.企业破产清算中，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。（）8.外国驻华使馆、领事馆及其人员承受土地、房屋权属用于办公、居住的，免征契税。（）9.契税的纳税地点为土地、房屋所在地的主管税务机关。（）10.计算房屋买卖的契税时，如果是多套房屋交易，应合并计算核定计税依据。（）四、计算题1.张某购买一套新建商品住宅，建筑面积120平方米，房屋成交价格为80万元。已知该城市规定个人购买首套建筑面积不超过120平方米的新建商品住宅，契税税率为1%。计算张某应缴纳的契税额。2.甲公司通过招标方式取得一块工业用地使用权，招标成交价为3000万元。此外，甲公司还需按成交价的3%缴纳土地出让金。已知该工业用地适用的契税税率为4%。计算甲公司该地块应缴纳的契税额。3.乙公司将其名下的一栋办公楼转让给丙公司，产权转移书据上载明的转让价格为5000万元。在办理产权转移手续前，丙公司已向乙公司支付了2000万元的定金。假设该办公楼转让适用的契税税率为3%。计算乙公司应补缴（或退还）的契税额。五、简答题1.简述契税与土地增值税在征税对象、纳税义务人、计税依据等方面的主要区别。2.根据最新政策，简述企业合并重组中涉及契税的主要优惠政策有哪些？试卷答案一、单项选择题1.C*解析思路：契税的征税对象是发生土地使用权、房屋所有权权属转移的行为。租赁行为不涉及权属转移，因此不属于契税征税范围。购买新建商品住宅、受赠房屋、继承房产（由法定继承人承受）均涉及权属转移，属于契税征税范围。2.A*解析思路：土地使用权出让，其计税依据为成交价格。拍卖方式取得的土地使用权，其成交价格即为拍卖成交价。3.A*解析思路：根据最新契税优惠政策，个人购买家庭唯一住房，面积不超过90平方米的，适用税率为1%。4.C*解析思路：房屋买卖，其计税依据为成交价格，而非账面原值。甲公司应纳契税=8000万元×3%=240万元。5.D*解析思路：契税的纳税义务人是转移土地、房屋权属的承受方。承受土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税义务人。6.D*解析思路：根据契税政策，法定继承人（包括配偶、子女、父母等）继承房产，免征契税。7.A*解析思路：契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有法律效力的权属凭证的当天。8.C*解析思路：已缴纳契税的土地、房屋权属发生转移，在特定条件下（如合同无效、撤销等）可以申请退税。但办理房屋赠与手续后，受赠人将房屋出售给第三方，该第三方作为承受方需要缴纳契税，原赠与方一般不能再申请退还当初为受赠人办理赠与手续时缴纳的契税。9.B*解析思路：外商投资企业通过出让方式取得土地使用权，并用于生产经营，其缴纳的契税应计入固定资产原值，按规定可以在一定期限内计提折旧并在税前扣除。10.C*解析思路：根据契税优惠政策，企业合并，若合并是存续性的，原企业法人资格注销，合并后企业承受原合并各方土地、房屋权属的，免征契税。二、多项选择题1.A,B,C*解析思路：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位等承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。企业合并，合并前企业将房产转让给合并后企业，合并后的企业承受该房产，免征契税。个人购买第二套及以上住房或面积超过规定标准的改善性住房，需要按规定税率缴纳契税。2.A,B,C,D*解析思路：计税依据的确定原则包括：土地使用权出让、出售，以成交价格为计税依据；房屋买卖，以成交价格为计税依据；房屋赠与，由征收机关参照市场价格核定；承受荒山、荒地土地使用权，并按国家规定支付土地出让金的，以土地出让金为计税依据。3.A,B,C,D*解析思路：契税由土地、房屋所在地的税务机关负责征收（A）。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向税务机关办理纳税申报（B）。契税的征收方式包括直接征收和核定征收（C）。纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（D）。4.A,B,D*解析思路：契税征税对象是发生土地使用权、房屋所有权权属转移的行为（A）。纳税人是权属的承受方（B）。契税实行从价计征，但税率由中央确定，地方在规定幅度内自主选择（注意：税率并非完全全国统一，各地有差异），且具有行为税和财产税的双重性质（D）。5.A,B*解析思路：企业通过作价入股方式参与改制重组，若股权作价明显低于市场价格，税务机关有权核定其契税计税依据（A）。符合特定条件的企业合并重组，如吸收合并或存续性合并，且不涉及改变原有职工住房等，承受股权可能免征契税（B）。承受股权本身可能免税，但后续处置房产或土地使用权仍需纳税（D错误）。若涉及房产或土地使用权的整体作价入股，则该资产的原有契税问题可能需要转移或按新规处理（C表述不够全面准确）。三、判断题1.√*解析思路：契税的定义符合此描述。2.×*解析思路：城镇职工购买经济适用住房，在满足一定条件（如首套、面积标准等）下可以免征或减征契税，并非一律免征。3.√*解析思路：现行契税税率主要是3%的比例税率，对于承受国有土地使用权时支付的土地出让金，也按3%税率征收，可以理解为一种特定的从价比例税率。虽然不存在累进税率，但表述为“包括”比例税率和“累进税率两种”是允许的，因后者不存在。4.×*解析思路：契税征税对象包括买卖、赠与、互换，但继承（非法定继承人承受）通常不征契税。5.√*解析思路：根据“一税一证”原则，改变土地、房屋用途而需补缴契税的，适用当时的税率。6.×*解析思路：纳税义务发生时间与合同签订时间可能不一致，例如合同签订后未及时支付款项，则纳税义务发生时间可能是支付款项的当天。7.√*解析思路：根据相关政策，企业破产清算中，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。8.√*解析思路：根据国际公约和税收协定，外国驻华使馆、领事馆及其人员承受土地、房屋权属用于办公、居住的，免征契税。9.√*解析思路：这是契税的属地征收原则。10.×*解析思路：计算房屋买卖契税时，如果是多套房屋交易，应分别计算每套的应税面积和税额，或者根据当地具体规定合并计算，但不是简单合并核定计税依据。四、计算题1.应纳契税额=800,000元×1%=8,000元。*解析思路：张某购买首套新建商品住宅，面积未超120平方米，适用税率1%。计税依据为房屋成交价格80万元。应纳税额=800,000元×1%=8,000元。2.应纳契税额=（3,000万元+3,000万元×3%）×4%=（3,000万元×1.03）×4%=3,090万元×4%=122.4万元。*解析思路：承受工业用地使用权，计税依据包括成交价格和土地出让金。计税依据=3,000万元+3,000万元×3%=3,090万元。适用的契税税率为4%。应纳税额=3,090万元×4%=122.4万元。3.乙公司应补缴契税额=5000万元×3%=150万元。乙公司已收定金2000万元，实际应补缴=150万元。*解析思路：房屋转让，计税依据为成交价格5000万元。适用税率为3%。乙公司应缴税额=5000万元×3%=150万元。丙公司已支付定金2000万元，此定金在产权转移后通常