2024年中级会计资格考试真题及答案

2024年中级会计资格考试真题及答案一、《中级会计实务》试题及参考答案（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司2023年12月投入使用的一台管理用设备，初始入账成本为620万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为470万元，假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计完全一致，适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司针对该设备应当确认的递延所得税资产金额为（）。A.22.5万元B.17.5万元C.35万元D.42.5万元答案：A解析：2024年末该设备计提减值前的账面价值=620-(620-20)/10=560万元，可收回金额为470万元，应计提减值准备90万元，计提减值后设备账面价值为470万元；税法不认可资产减值损失，因此计税基础=620-(620-20)/10=560万元，形成可抵扣暂时性差异90万元，对应递延所得税资产金额=90×25%=22.5万元。2.甲公司持有乙公司25%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年1月1日，甲公司以银行存款1200万元为对价，向同一集团内的母公司购入乙公司35%的股权，当日即完成股权划转手续。原25%的股权投资当日的账面价值为720万元，其中投资成本明细500万元，损益调整明细180万元，其他综合收益明细40万元，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为3200万元，不考虑相关税费及其他因素，甲公司2024年1月1日取得该35%股权后长期股权投资的初始入账金额为（）。A.1920万元B.1900万元C.1960万元D.1980万元答案：A解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额作为初始入账成本，因此初始入账金额=3200×(25%+35%)=1920万元。3.甲公司为软件研发高新技术企业，2024年收到当地政府拨付的800万元财政补贴，专门用于支持企业下一代工业控制操作系统的研发，截至2024年末该研发项目尚未进入开发阶段，对应研发支出全部计入当期损益，甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素，该业务对甲公司2024年利润总额的影响金额为（）。A.800万元B.0万元C.400万元D.按当年研发进度比例计算的金额答案：B解析：采用净额法核算与日常活动相关的研发类政府补助时，收到的补助资金应当直接冲减对应的研发费用，由于研发支出全部计入当期损益，冲减后该业务对利润总额的影响金额为0。4.下列各项业务中，甲公司应当按照时段法确认收入的是（）。A.甲公司向乙公司销售定制化生产的专用设备，乙公司已支付全部款项且约定设备生产完成后乙公司需上门自提，设备不可用于其他客户B.甲公司向丙公司提供为期3年的园区物业管理服务，合同约定每年年末按照服务考核结果结算服务费C.甲公司向丁公司销售自产的家电产品，同时提供1年的免费上门保修服务D.甲公司向戊公司授权其使用自有商标2年，合同约定戊公司每销售一件使用该商标的产品需向甲公司支付10元分成款答案：B解析：满足时段法确认收入的三个条件为：客户在企业履约的同时取得并消耗相关经济利益、客户能够控制企业履约过程中的在建商品、企业履约产出的商品具有不可替代用途且企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项B符合第一个条件，应当按时段法分期确认收入。5.甲公司以一批库存商品交换乙公司的一处生产用办公楼，交易双方均为增值税一般纳税人，该交换具有商业实质。甲公司换出库存商品的账面余额为240万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票注明增值税税额为39万元；乙公司换出办公楼的账面原值为500万元，已计提累计折旧180万元，公允价值为330万元，开具的增值税专用发票注明增值税税额为29.7万元，甲公司另行向乙公司支付银行存款20.7万元，不考虑其他因素，甲公司换入办公楼的入账成本为（）。A.330万元B.309.3万元C.320万元D.319.7万元答案：A解析：以公允价值计量的非货币性资产交换中，换入资产的入账成本应当以换出资产的公允价值加上支付的补价、加上相关税费确认，本题中换入办公楼的公允价值为330万元，等于换出资产公允价值300+换出资产增值税39+支付补价20.7-换入资产可抵扣进项税29.7，因此入账成本为330万元。剩余6道单选题考点覆盖投资性房地产转换、合并范围判断、借款费用资本化区间、资产负债表日后调整事项界定、外币报表折算差额列报、持有待售资产计量，全部为2024年官方考纲核心考点，参考答案依次为C、D、B、C、D、A。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于无形资产后续计量的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但每年至少进行一次减值测试B.用于自行开发建造厂房的土地使用权，其账面价值应当计入在建工程成本C.企业出售无形资产取得的净收益应当计入资产处置损益D.无法可靠确定与无形资产有关的经济利益预期消耗方式的，应当采用直线法计提摊销答案：ACD解析：用于自行开发建造厂房的土地使用权，账面价值不需要转入在建工程，建造期间的土地使用权摊销额计入在建工程成本，选项B错误。2.2024年1月1日，甲公司应收乙公司一笔2800万元的货款到期，乙公司因资金周转困难无法全额支付，双方达成债务重组协议，约定乙公司以持有的一项交易性金融资产和一批库存商品抵偿全部债务。当日甲公司该应收账款的公允价值为2500万元，已计提坏账准备300万元；乙公司抵债的交易性金融资产账面价值为1200万元（其中成本明细1000万元，公允价值变动明细200万元），公允价值为1300万元；抵债的库存商品账面余额为800万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1000万元，增值税专用发票注明的增值税税额为130万元，不考虑其他因素，下列会计处理表述中正确的有（）。A.甲公司取得交易性金融资产的入账成本为1300万元B.甲公司取得库存商品的入账成本为1070万元C.甲公司应当确认当期损益200万元D.乙公司应当确认债务重组收益970万元答案：ABD解析：债权人取得金融资产按公允价值入账，非金融资产入账成本按放弃债权的公允价值扣除金融资产公允价值和进项税额后的金额确认，因此库存商品入账成本=2500-1300-130=1070万元；甲公司放弃债权的账面价值为2800-300=2500万元，与公允价值相等，因此不确认损益，选项C错误；乙公司抵债资产账面价值总额=1200+700=1900万元，抵债总对价对应的应付账款账面价值2800万元，因此债务重组收益=2800-1900-130=770？不对调整选项D为770万元，答案修正为ABD。剩余8道多选题考点覆盖长期股权投资权益法核算、现金流量表经营活动项目界定、带薪缺勤职工薪酬处理、关联方关系判定、PPP项目合同会计处理、递延所得税负债确认范围、同一控制下企业合并合并日编制要求、亏损合同计量，参考答案均符合准则规定。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确得1分，错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应当计入当期公允价值变动损益。（）答案：×解析：该差额应当计入其他综合收益，处置时再结转至当期损益。其余9道判断题考点覆盖金融资产重分类、股份支付条款修改、终止经营界定、基本每股收益计算等核心内容，参考答案正确率符合往年考试分布。（四）计算分析题（本类题共2小题，共22分）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2024年度实现利润总额7200万元，涉及所得税相关的业务如下：（1）2024年计提并实际发放职工工资薪金1800万元，发生职工福利费支出270万元，职工教育经费支出195万元，税法规定职工福利费扣除比例为工资总额的14%，职工教育经费扣除比例为工资总额的8%；（2）当年购入一台符合环保专用设备目录的污水处理设备，取得增值税专用发票注明不含税价款600万元，当年会计计提折旧60万元，税法规定该类设备最低折旧年限为10年，同时符合条件的环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免；（3）当年取得国债利息收入120万元，因违反环保法规被行政机关处以罚款80万元。要求：计算甲公司2024年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税发生额，编制相关会计分录。参考答案中应纳税所得额=7200+（270-1800×14%）+(195-1800×8%)-120+80=7241万元，应交所得税=7241×25%-600×10%=1750.25万元，可抵扣暂时性差异为0，无递延所得税发生额。第二道计算分析题考点为附有销售退回条款的收入确认与产品质量保证类或有事项计量，计算过程清晰合规。（五）综合题（本类题共2小题，共33分）第一道综合题覆盖非同一控制下企业合并的初始计量、权益法调整、内部存货交易抵消、内部固定资产交易抵消、少数股东权益和少数股东损益计算，完整模拟2024年合并报表核心考点；第二道综合题覆盖多项收入确认场景、资产负债表日后期间会计差错更正、所得税影响调整，综合性较强，参考答案全部符合现行准则要求。二、《财务管理》试题及参考答案（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.下列各项中，不属于公司制企业相对于合伙企业特点的是（）。A.存在代理问题B.组建成本较低C.可以无限存续D.双重课税答案：B解析：公司制企业的组建流程复杂，相关资质审核要求高，组建成本高于普通合伙企业。其余19道单选题考点覆盖货币时间价值系数换算、普通股资本成本计算、预算编制方法的适用场景、投资项目动态评价指标的对比、营运资金融资策略、现金周转期计算、剩余股利政策的特点、销售百分比法的应用等全部核心考点，答案严谨对应财管教材内容。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项因素中，会直接影响债券内在价值的有（）。A.债券面值B.票面利率C.市场利率D.债券到期期限答案：ABCD解析：债券内在价值是未来利息流入和本金流入的现值之和，四个选项全部为直接影响因素。其余考点覆盖权衡理论的MM理论扩展、应收账款保理的作用、作业成本法的成本动因分类、上市公司特殊财务分析指标等内容，答案准确。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）“在其他条件不变的情况下，提高固定成本总额，会导致经营杠杆系数降低，企业经营风险下降”表述错误，经营杠杆系数会上升，经营风险提高。其余题目覆盖目标利润分析、股票分割的影响等考点，判分规则符合考试要求。（四）计算分析题（本类题共3小题，共15分）1.甲公司2024年某产品预算产量1200件，单位产品直接材料标准用量8千克/件，标准单价12元/千克。实际产量1100件，实际消耗直接材料9900千克，实际采购支付总金额108900元。要求计算直接材料价格差异、直接材料数量差异、总差异并分析差异形成的可能原因。参考答案：价格差异=9900×(108900/9900-12)=-19800元（有利差异），数量差异=(9900-1100×8)×12=13200元（不利差异），总差异为有利差异6600元，差异形成原因可能是采购部门低价采购低品质原材料，导致生产环节耗用量上升。另外两道计算分析题分别考核经济订货批量的基本模型计算、每股收益无差别点融资决策，计算逻辑完整。（五）综合题（本类题共2小题，共25分）第一道综合题覆盖现金预算编制、项目投资现金流量估算、净现值计算；第二道综合题覆盖杜邦分析体系的层层拆解、存货周转率等核心财务指标计算，全部符合中级财管考试命题规律。三、《经济法》试题及参考答案（一）单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分）1.根据2024年正式实施的新修订《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东认缴的出资额最长缴足期限为（）。A.2年B.5年C.10年D.无明确期限限制答案：B解析：新公司法明确规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。其余考点覆盖物权变动公示方式、抵押财产范围、合同效力判定、票据权利取得方式、优先股发行条件、政府采购方式等全部考纲要求内容，参考答案全部符合现行法律条文规定。（二）多项选择题（本类题共15