2024年中级关务水平(综合业务技能)考试真题答案

2024年中级关务水平(综合业务技能)考试真题答案一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。下列每题给出的选项中，只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2024年1月1日起，RCEP项下对原产于缅甸的部分税目商品实施第（）轮协定税率？A.1B.2C.3D.4答案：C解析：RCEP于2022年1月1日对缅甸正式生效，按照降税安排，生效后每年1月1日实施一轮降税，2024年为第三轮降税，本轮降税后缅甸原产货物累计可享受关税减让的税目占比达62%，平均税率从2022年的9.8%降至2024年的3.7%。2.根据海关总署2023年第177号公告（关于优化主动披露制度的公告），2024年适用的主动披露涉税违规行为，进出口企业、单位在海关发现前主动披露，且漏缴、少缴税款占应缴税款（）以下，或者漏缴、少缴税款在人民币（）以下的，不予行政处罚。A.5%；50万B.10%；100万C.15%；150万D.20%；200万答案：B解析：该公告自2023年12月1日起实施，有效期3年，明确符合上述两个条件之一的主动披露涉税行为不予行政处罚，同时免除对应税款滞纳金；涉税金额超过上述阈值但低于200万元且占应缴税额比例低于20%的，可减轻50%以上行政处罚。3.根据2024年财政部、海关总署、税务总局联合发布的跨境电商出口退运税收政策，符合条件的跨境电商出口商品自出口之日起（）内原状复运进境的，不征收进口关税和进口环节增值税、消费税。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：B解析：该政策自2024年1月1日起实施至2027年12月31日，将原跨境电商出口退运免税期限从1年调整为2年，适用范围覆盖跨境电商B2C零售出口（9610）、跨境电商保税出口（1210）、跨境电商B2B直接出口（9710）、跨境电商出口海外仓（9810）全模式。4.2024年版《进出口税则》调整后，我国对进口第二代、第三代半导体关键原材料实施的暂定税率为（）？A.0B.1%C.3%D.5%答案：A解析：2024年关税调整方案明确，对1020项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率，其中对碳化硅外延片、氮化镓单晶衬底、光刻胶用树脂等18项半导体关键原材料实施零进口暂定税率，助力集成电路产业降本增效。5.进口货物滞报金的起征点为人民币（）？A.10元B.50元C.100元D.500元答案：B解析：根据《海关征收进口货物滞报金办法》，滞报金的起征点为人民币50元，不足50元的免予征收，滞报金按日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。6.RCEP项下原产地证书的补发期限为货物装运之日起（）内？A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月答案：C解析：RCEP原产地规则明确，出口商或生产商因合理原因未在货物装运前或装运时签发原产地证书的，可在货物装运之日起12个月内申请补发，补发的原产地证书与正常签发的证书具有同等效力。7.海关对一般贸易进口货物的稽查期限为货物放行之日起（）内？A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：根据《海关稽查条例》，海关对一般进出口货物的稽查期限为货物放行之日起3年内，对保税货物、减免税货物的稽查期限为海关监管期限内及其后3年内。8.跨境电商B2B直接出口对应的海关监管方式代码为（）？A.9610B.1210C.9710D.9810答案：C解析：9610为跨境电商B2C零售进口代码，1210为跨境电商保税进口代码，9710为跨境电商B2B直接出口代码，9810为跨境电商出口海外仓代码。9.加工贸易保税料件内销时，适用的税率实施日期为（）？A.料件原进口之日B.内销申报之日C.合同备案之日D.企业申请内销之日答案：B解析：根据海关规定，加工贸易保税料件或制成品内销时，适用海关接受企业申报办理内销纳税手续之日实施的税率、汇率计征税款。10.海关税款滞纳金的征收比率为每日按滞纳税款的（）征收？A.0.1‰B.0.5‰C.1‰D.5‰答案：B解析：海关对逾期缴纳税款的纳税义务人，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五（0.5‰）的滞纳金。11.减免税货物中，机动车辆的海关监管年限为（）？A.3年B.5年C.6年D.8年答案：C解析：根据海关减免税管理规定，船舶、飞机的监管年限为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。12.AEO高级认证企业的进出口货物平均查验率不超过（）？A.0.5%B.1%C.2%D.3%答案：A解析：海关对AEO高级认证企业实施最低查验率，平均查验率低于0.5%，远低于一般信用企业的平均查验率3%-5%。13.进口货物完税价格中不应包含的项目是（）？A.货物成交价款B.境外运输费C.境外保险费D.进口后的安装调试费答案：D解析：根据《海关审定进出口货物完税价格办法》，进口后的安装、调试、维修费用不属于完税价格构成部分，应予以扣除。14.2024年我国对进口抗癌药原料实施的暂定税率为（）？A.0B.1%C.2%D.3%答案：A解析：2024年关税调整方案对16种抗癌药、罕见病药原料实施零进口暂定税率，进一步降低患者用药成本。15.报关单修改或撤销的申请期限为货物放行之日起（）内？A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：除海关责令改正等特殊情形外，企业申请修改或撤销已放行报关单的，应在货物放行之日起3年内提出。16.保税物流中心（B型）内企业开展货物简单加工的增值率不超过（）的，货物出中心内销时仍可适用原产国对应税率？A.20%B.30%C.50%D.70%答案：B解析：保税物流中心内简单加工增值率不超过30%的，内销时按货物原进口状态确定原产地和适用税率；增值率超过30%的，视为中国原产货物。17.RCEP项下货物区域价值成分的最低要求为（）？A.30%B.40%C.50%D.60%答案：B解析：RCEP原产地规则明确，适用区域累积规则的货物，区域价值成分占比不低于40%即可认定为RCEP原产货物。18.海关统计的进出口货物价格按（）计算？A.FOB价B.CFR价C.CIF价D.出厂价答案：A解析：海关统计进口货物按CIF价统计，出口货物按FOB价统计，不含国际运输、保险费用。19.临时进出口货物的监管期限一般为（），可延期最长不超过3次？A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月答案：B解析：临时进出口货物的默认监管期限为6个月，每次延期不超过6个月，累计延期不超过3次，特殊监管货物另有规定的从其规定。20.下列货物中禁止进口的是（）？A.旧印刷机B.二手汽车C.右置方向盘汽车D.旧医疗器械答案：C解析：右置方向盘汽车属于我国明令禁止进口货物，旧印刷机、二手汽车、旧医疗器械符合监管条件的可按规定进口。21.跨境电商保税进口（1210）模式下，个人单笔交易限值为人民币（）？A.5000元B.10000元C.20000元D.26000元答案：A解析：跨境电商零售进口个人单笔交易限值为5000元，年度交易限值为26000元，限值内关税税率为0，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。22.加工贸易手册的核销期限为手册到期之日起或最后一批成品出运后（）内？A.15天B.30天C.60天D.90天答案：B解析：加工贸易经营企业应在手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后30日内向海关办理手册核销手续。23.出口货物原产地证书的有效期一般为签发之日起（）内？A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月答案：C解析：除特殊贸易协定另有规定外，出口货物原产地证书的有效期为签发之日起12个月，逾期不再具备关税减让效力。24.海关信用等级为失信企业的进出口货物平均查验率为（）？A.10%以上B.30%以上C.50%以上D.80%以上答案：D解析：海关对失信企业实施严格监管，进出口货物平均查验率超过80%，同时不予适用汇总征税、减免税便捷办理等便利措施。25.汇总征税的总担保有效期最长不超过（）？A.6个月B.1年C.2年D.3年答案：B解析：汇总征税总担保的有效期最长为1年，企业可在有效期内循环使用担保额度办理汇总纳税业务。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。下列每题给出的选项中，有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于2024年我国进口暂定税率实施零关税的商品有（）？A.氮化镓单晶衬底B.抗癌药原料奥希替尼C.用于治疗罕见病的左沙丁胺醇D.新能源汽车用动力电池正极材料答案：ABC解析：2024年关税调整方案对半导体关键原材料、抗癌药原料、罕见病药原料等实施零暂定税率，新能源汽车动力电池正极材料磷酸铁锂实施5%的进口暂定税率，故D选项错误。2.下列属于RCEP成员经济体的有（）？A.日本B.韩国C.新西兰D.缅甸答案：ABCD解析：RCEP成员包括中国、日本、韩国、澳大利亚、新西兰、东盟10国（印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、泰国、新加坡、文莱、柬埔寨、老挝、缅甸、越南），共15个经济体。3.下列属于海关主动披露制度适用范围的有（）？A.一般贸易进口申报不实漏缴税款B.加工贸易保税料件短少漏缴税款C.减免税货物擅自移作他用漏缴税款D.申报不实影响海关统计准确性不涉及税款答案：ABCD解析：2023年177号公告将主动披露适用范围覆盖所有进出口涉税违规行为，同时明确非涉税违规行为如影响海关统计、监管秩序的，主动披露也可从轻、减轻或免予处罚。4.下列属于报关单“征免性质”栏可填报的内容有（）？A.一般征税B.进料加工C.区域全面经济伙伴关系协定D.鼓励项目答案：ABCD解析：一般征税代码101，进料加工代码503，区域全面经济伙伴关系协定代码29，鼓励项目代码789，均属于征免性质栏合法填报内容。5.下列跨境电商监管模式中，适用2024年出口退运免税政策的有（）？A.9610B.1210C.9710D.9810答案：ABCD解析：2024年跨境电商出口退运政策覆盖所有跨境电商出口监管模式，上述四个模式均在适用范围内，需满足原状复运进境、出口之日起2年内等条件。6.下列属于进口货物完税价格计入项目的有（）？A.除购货佣金外的佣金和经纪费B.货物的包装材料和包装劳务费用C.与货物有关的特许权使用费D.进口后的境内运输费用答案：ABC解析：进口后的境内运输费、安装调试费不属于完税价格计入项目，应予以扣除，其余三项均属于法定计入项目。7.下列属于AEO高级认证企业享受的便利措施有（）？A.进出口货物平均查验率低于0.5%B.优先办理通关、查验、核放手续C.减少稽查、核查频次D.优先办理出口退税答案：ABCD解析：上述四项均为AEO高级认证企业可享受的法定便利措施，同时还可适用汇总征税、免予办理担保等优惠政策。8.下列属于保税物流中心（B型）功能范围的有（）？A.存储保税货物B.开展简单加工和增值服务C.全球采购和国际分拨配送D.开展一般贸易进口业务答案：ABC解析：保税物流中心内不得开展一般贸易进口内销业务，一般贸易进口货物应在口岸海关或属地海关办理申报手续，其余三项均为保税物流中心的法定功能。9.下列属于原产地规则认定标准的有（）？A.完全获得标准B.税则归类改变标准C.区域价值成分标准D.制造加工工序标准答案：ABCD解析：上述四项均为我国及各类贸易协定中通用的原产地认定标准，满足其中一项即可认定为对应国家或地区原产货物。10.下列货物中属于禁止出口的有（）？A.犀牛角B.虎骨C.发菜D.稀土答案：ABC解析：犀牛角、虎骨、发菜属于我国明令禁止出口货物，稀土符合出口配额、许可证管理要求的可按规定出口。11.下列属于加工贸易监管模式的有（）？A.纸质手册B.电子账册C.电子化手册D.以企业为单元的监管模式答案：ABCD解析：上述四项均为海关现行的加工贸易监管模式，企业可根据自身业务规模选择对应模式。12.下列可以申请办理减免税的货物有（）？A.国家鼓励发展的内资项目进口设备B.外商投资鼓励类项目进口设备C.科教用品D.残疾人专用品答案：ABCD解析：上述四项均为法定减免税适用范围，符合条件的可向海关申请办理减免税备案、审批手续，享受关税减免政策。13.下列属于报关单“监管方式”栏可填报内容的有（）？A.一般贸易B.进料对口C.来料加工D.保税区仓储转口答案：ABCD解析：一般贸易代码0110，进料对口代码0615，来料加工代码0214，保税区仓储转口代码1233，均为监管方式栏合法填报内容。14.下列情形中海关可以撤销报关单的有（）？A.海关统计核查发现申报不实B.海关稽查发现涉嫌走私C.企业申请且符合规定条件D.报关单数据录入错误不涉及监管证件、税款答案：ABCD解析：上述四种情形均符合报关单撤销的法定条件，其中企业主动申请撤销的需提交相关证明材料，经海关审核同意后方可办理。15.下列属于关税减免类型的有（）？A.法定减免税B.特定减免税C.临时减免税D.协定减免税答案：ABCD解析：我国关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三类，贸易协定项下的关税减让属于特殊的法定减免范畴。16.下列影响海关信用等级评定的情形有（）？A.一年内两次违反海关监管规定被处罚B.拖欠应缴税款C.向海关提供虚假材料D.主动披露涉税违规行为答案：ABC解析：主动披露涉税违规行为且被海关不予处罚的，不影响企业信用等级评定，其余三项均为信用等级下调的触发情形。17.下列属于RCEP项下原产地证明形式的有（）？A.官方原产地证书B.经核准出口商出具的原产地声明C.电子原产地证书D.商业发票上的原产地标注答案：ABC解析：RCEP项下认可的原产地证明包括官方签发的证书、经核准出口商出具的声明、电子原产地证书三类，商业发票标注不具备原产地证明效力。18.下列属于海关稽查对象的有（）？A.进出口企业B.报关企业C.保税物流企业D.减免税货物使用单位答案：ABCD解析：上述四类主体均为海关法定稽查对象，海关可对其进出口活动的真实性、合法性开展核查、稽查。19.下列属于保税监管场所的有（）？A.保税仓库B.出口监管仓库C.保税物流中心（A型）D.保税物流中心（B型）答案：ABCD解析：上述四类均为海关保税监管场所，实行封闭管理，货物入区保税，出区按实际流向办理海关手续。20.下列可以向海关申请行政复议的情形有（）？A.对海关作出的行政处罚决定不服B.对海关作出的征税决定不服C.对海关作出的信用等级认定不服D.对海关作出的不予行政许可决定不服答案：ABCD解析：上述四类情形均属于海关行政复议的法定受理范围，企业可在知道该具体行政行为之日起60日内申请行政复议。三、商品归类题（共5题，每题4分，共20分。请写出对应商品的8位税则号列，归类依据为2024年版《中华人民共和国进出口税则》）1.氮化镓单晶衬底，厚度0.5毫米，直径6英寸，经抛光处理，用于制造5G通信基站射频芯片答案：3818.0090解析：该商品属于化合物半导体衬底，符合品目38.18“半导体化学元素及化合物，经掺杂用于电子工业的，已切成圆片、薄片或类似形状”的定义，氮化镓未在3818项下列名，故归入3818.0090，2024年进口暂定税率为0。2.冷冻干燥榴莲肉，含水量3%，未添加其他成分，零售包装，每袋净含量500克，用于直接食用答案：0813.4030解析：冷冻干燥属于干制水果的加工方式，不归入第08章的鲜或冷冻水果品目0810，干制榴莲属于品目0813的干果，列名归入0813.4030，2024年RCEP项下东盟原产协定税率为0。3.磷酸铁锂粉末，纯度99.5%，为新能源汽车动力电池正极的核心原材料答案：3824.9999解析：该商品属于未列名化工制品，不符合品目28章无机化合物的单独化学成分定义（生产过程中添加了掺杂元素），故归入品目3824的其他未列名化工产品，对应税号3824.9999，2024年进口暂定税率为5%。4.智能手表，内置eSIM卡，支持独立通话、心率监测、运动数据统计功能，零售包装答案：8517.6299解析：该商品具备移动通信功能，属于可穿戴移动通信设备，符合品目8517“移动通信设备”的定义，未在8517.62项下列名，故归入8517.6299，2024年最惠国税率为0。5.宠物饲料，零售包装，每袋净含量10千克，为烘干鸡肉搭配谷物制成，专门用于饲养成年宠物狗答案：2309.1090解析：该商品属于零售包装的宠物食品，符合品目2309的定义，不属于罐头包装，故归入2309.1090，2024年最惠国税率为15%。四、综合实务题（共2题，每题7.5分，共15分。需写出计算过程或政策依据，仅给出答案不得分）1.宁波某进出口公司2024年4月从日本进口一批高端数控机床零部件，成交价格为CIF宁波20万美元，装载货物的船舶于2024年4月10日申报进境，该公司于2024年4月27日向海关申报，当日美元兑人民币汇率中间价为7.22。已知该货物最惠国税率为6%，RCEP项下日本原产协定税率为3%，增值税税率为13%。请计算：（1）该公司应缴纳的滞报金金额；（2）适用RCEP协定税率的情况下，该公司应缴纳的关税、增值税总金额。答案及解析：（1）滞报