2025国家开放大学企业纳税实务形考及答案

2025国家开放大学企业纳税实务形考及答案一、单项选择题（每题2分，共20分，下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.根据我国现行增值税政策（2025年有效），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过（）标准的，免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元2.我国企业所得税法规定的企业所得税基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%3.企业发生的职工福利费支出，按现行企业所得税规定，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在税前扣除。A.12%B.14%C.2.5%D.8%4.根据现行消费税制度，下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球杆B.实木民用家具C.普通护肤护发品D.家用彩电5.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进生产用原材料取得增值税专用发票注明进项税额6万元，该货物适用增值税税率13%，当月无其他业务，该企业当月应纳增值税税额为（）万元。A.13B.7C.6D.196.下列各项收入中，不属于企业所得税免税收入范畴的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.企业取得的财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入7.我国现行城市维护建设税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月出租一处2014年取得的商铺，当月一次性取得全年含税租金收入126万元，甲公司选择简易计税方法计税，该出租业务应纳增值税税额为（）万元。A.3.6B.6C.10.8D.129.根据现行资源税制度，下列资源产品中，属于资源税征税范围的是（）。A.地热B.人造石油C.煤矿生产的天然气D.家用自来水10.根据企业所得税税收优惠政策，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.中药材种植D.内陆养殖单项选择题参考答案：1.A2.C3.B4.A5.B6.C7.A8.B9.A10.C二、多项选择题（每题3分，共30分，下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据增值税法律制度，下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于职工集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给企业股东D.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位2.根据现行企业所得税政策，符合条件的小型微利企业需同时满足的条件有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元3.下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.啤酒B.黄酒C.高档化妆品D.成品油4.计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让房地产环节缴纳的有关税金5.根据我国个人所得税法律制度，下列所得中，属于个人综合所得范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得6.下列关于房产税计税依据的表述中，符合现行政策规定的有（）。A.经营自用的非出租房产，以房产余值为计税依据B.出租的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据C.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据D.以房产投资联营、共担经营风险的，以房产余值为计税依据7.下列情形中，免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包含规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，排放浓度不超过国家和地方规定标准的D.纳税人综合利用固体废物，符合国家和地方环保标准的8.根据企业所得税税前扣除规则，下列支出中，准予按规定在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费C.年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出D.企业依照法律规定提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金9.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业统一印制B.任何单位和个人不得转借、转让、代开、虚开发票C.已经开具完成的发票存根联，应当保存5年，保存期满报税务机关查验后销毁D.小规模纳税人不得领用开具增值税专用发票10.根据《中华人民共和国印花税法》，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.动产买卖合同C.房屋产权证D.营业账簿多项选择题参考答案：1.ACD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题（每题2分，共20分，正确打√，错误打×）1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、公路水路客票的，可以按规定计算抵扣进项税额。（）2.所有非居民企业取得来源于中国境内的所得，一律适用20%的税率征收企业所得税。（）3.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。（）4.现行房产税的征税范围不包含农村的居住用房和经营性房产。（）5.企业为投资者和职工支付的所有商业保险费，都准予在企业所得税税前扣除。（）6.增值税一般纳税人转让2016年4月30日之前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（）7.个人将购买不足2年的住房对外销售，除另有规定外，全额征收增值税。（）8.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包含纳税人因违反增值税、消费税税法加收的滞纳金和罚款。（）9.根据现行企业所得税政策，企业发生的年度亏损，结转弥补年限最长不得超过5年。（）10.关税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。（）判断题参考答案：1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、实务计算题（共2题，每题15分，共30分，要求写出计算过程，步骤清晰，结果准确）1.某居民企业主营货物生产销售，2024年度生产经营数据如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，国债利息收入60万元；（2）全年发生产品销售成本2800万元，缴纳税金及附加240万元；（3）全年发生销售费用800万元（其中广告费750万元），管理费用500万元（其中业务招待费80万元），财务费用80万元；（4）全年发生营业外支出120万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款80万元，直接向某乡村小学捐款20万元，缴纳税收滞纳金10万元，违反工商规定罚款10万元；（5）截至2023年末，该企业无未弥补亏损，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，依次计算下列项目：（1）该企业2024年会计利润总额；（2）广告费支出的纳税调整额；（3）业务招待费支出的纳税调整额；（4）公益性捐赠支出的纳税调整额；（5）该企业2024年应纳税所得额；（6）该企业2024年应纳企业所得税税额。实务计算题第1题参考答案：（1）会计利润总额=营业收入+国债利息收入-销售成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=5000+60-2800-240-800-500-80-120=520（万元）（3分）（2）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生广告费750万元，等于扣除限额，可全额扣除，因此广告费纳税调整额为0。（2分）（3）业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=5000×5‰=25（万元），按照孰低原则，准予扣除的业务招待费为25万元，因此业务招待费纳税调整额=80-25=55（万元）（3分）（4）公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=520×12%=62.4（万元），实际发生符合规定的公益性捐赠80万元，超过扣除限额，因此公益性捐赠纳税调整额=80-62.4=17.6（万元）（3分）（5）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额60万元；直接捐款20万元、税收滞纳金10万元、工商罚款10万元均不得税前扣除，合计调增40万元。应纳税所得额=会计利润总额520-免税收入60+广告费调整0+业务招待调整55+公益性捐赠调整17.6+不得扣除项目调增40=572.6（万元）（2分）（6）应纳企业所得税税额=572.6×25%=143.15（万元）（2分）2.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生经营业务如下：（1）提供餐饮服务取得含税收入636万元，销售外卖食品取得含税收入159万元；（2）从农业生产者手中购入自产农产品用于餐饮服务，收购发票注明买价100万元，准予抵扣进项税额9万元；购入原材料、办公设备取得增值税专用发票，合计注明进项税额25万元；（3）将一处2015年取得的闲置办公楼对外出租，当月取得含税租金收入52.5万元，企业选择简易计税方法计税；（4）支付银行贷款利息20万元，取得增值税普通发票；（5）上月留抵进项税额为0，取得的抵扣凭证均已按规定勾选抵扣。已知：生活服务增值税税率为6%，不动产简易计税征收率为5%。要求：计算该企业2025年3月合计应纳增值税税额。实务计算题第2题参考答案：（1）计算一般计税方法下的销项税额：餐饮服务和外卖食品均属于生活服务，适用6%税率，销项税额=（636+159）÷（1+6%）×6%=795÷1.06×6%=750×6%=45（万元）（5分）（2）计