2026年税务师财务与会计全真模拟试题及答案

2026年税务师财务与会计全真模拟试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.王某现在存入银行100万元，年利率6%，按复利计算，3年后王某可获得的本利和为（）万元。A.118.00B.119.10C.123.60D.106.00答案B解析100×2.某企业拟在第5年年末一次性取出500万元，在年利率4%的情况下，每年年末应等额存入银行（）万元。已知(FA.92.31B.100.00C.108.32D.95.60答案A解析A=3.某股票β系数为1.5，无风险收益率为4%，市场风险溢价为6%，按资本资产定价模型计算，该股票的必要收益率为（）。A.10%B.13%C.11.5%D.9%答案B解析R=4.某公司普通股每股市价20元，本年每股现金股利1元，预计股利年增长率为5%，则留存收益的资本成本为（）。A.10.25%B.10.00%C.10.50%D.5.25%答案A解析K=5.某企业2025年边际贡献总额为500万元，固定成本总额（不含利息）为200万元，则该企业的经营杠杆系数为（）。A.2.50B.1.67C.1.20D.2.00答案B解析DO6.某公司息税前利润为300万元，利息费用为50万元，无优先股，则该公司的财务杠杆系数为（）。A.1.20B.1.50C.6.00D.2.00答案A解析DF7.某项目初始投资600万元，寿命期5年，每年年末现金净流量为180万元，折现率为10%，已知5年期年金现值系数为3.7908，则该项目的净现值为（）万元。A.82.34B.77.54C.72.34D.90.00答案A解析NP8.某企业全年现金需要量为360万元，有价证券与现金的转换成本为每次0.09万元，有价证券年利率为10%，按存货模式计算的最佳现金持有量为（）万元。A.25.46B.30.00C.20.00D.18.00答案A解析Q*9.某材料全年需用量为6400千克，每次订货成本为50元，单位材料年储存成本为1元，则该材料的经济订货批量为（）千克。A.600B.800C.1000D.700答案B解析Q*10.某企业购货信用条件为"2/10，n/40"，一年按360天计算，则企业放弃现金折扣的资本成本率为（）。A.24.49%B.18.37%C.36.73%D.20.00%答案A解析2%11.某公司2025年实现净利润800万元，2026年拟投资1000万元，若目标资本结构为资产负债率50%，并采用剩余股利政策，则2025年应分配现金股利（）万元。A.300B.400C.500D.800答案A解析需权益资金1000×50%12.某公司营业净利率为12%，总资产周转率为1.25，权益乘数为1.6，则净资产收益率为（）。A.24%B.20%C.22.5%D.19.2%答案A解析RO13.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.对固定资产采用年限平均法计提折旧B.将融资租入固定资产确认为自有固定资产C.对存货发出采用先进先出法计价D.对应收账款计提坏账准备答案B14.某增值税一般纳税人购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，另支付运输费5万元、装卸费1万元、入库前挑选整理费2万元，采购人员差旅费0.8万元。该批原材料入账成本为（）万元。A.208.00B.208.80C.234.00D.200.00答案A解析200+15.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。期初结存甲材料200千克，单价10元；本月购入400千克，单价12元；后购入300千克，单价15元；本月发出500千克。发出材料成本为（）元。A.5600B.6000C.6200D.5800答案A解析200×16.某商品账面成本为80万元，估计售价为75万元，估计销售费用及相关税费为3万元，期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.5B.8C.3D.2答案B解析可变现净值75−3=17.某企业购入一台需安装设备，价款500万元、运输费6万元、安装费34万元，增值税均可抵扣。该设备入账价值为（）万元。A.500B.506C.540D.534答案C解析500+18.某设备原价120万元，预计净残值6万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年应提折旧为（）万元。A.48.0B.28.8C.27.36D.45.6答案B解析年折旧率40%，第1年折旧120×4019.某固定资产原值200万元，累计折旧80万元，已计提减值准备20万元，现出售取得价款90万元，发生清理费用3万元，不考虑增值税等因素，该固定资产处置损益为（）。A.净收益13万元B.净损失13万元C.净收益7万元D.净损失7万元答案B解析账面价值200−80−20.某企业自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为260万元。该非专利技术入账价值为（）万元。A.260B.300C.380D.420答案A21.某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2025年6月30日将自用办公楼转换为投资性房地产，办公楼原价2000万元，已提折旧600万元，转换日公允价值为1800万元。转换日应确认（）。A.公允价值变动损益400万元B.其他综合收益400万元C.投资性房地产1400万元D.营业外收入400万元答案B解析账面价值1400万元，公允价值1800万元，公允价大于账面价的差额计入其他综合收益。22.甲公司持有乙上市公司3%有表决权股份，不以交易为目的，管理该金融资产的业务模式既不是收取合同现金流量，也不是收取合同现金流量与出售兼有。甲公司应将该投资分类为（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资答案D23.某公司2025年1月1日以银行存款1090万元购入面值1000万元、票面利率6%、期限5年、每年年末付息到期还本的债券，实际利率为4%。2025年12月31日该债权投资的摊余成本为（）万元。A.1073.60B.1080.00C.1090.00D.1100.00答案A解析实际利息1090×4%24.某公司2025年3月1日购入股票一批，买价120万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元，分类为交易性金融资产。该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.120B.110C.112D.122答案B解析入账金额120−25.甲公司持有乙公司30%股权，具有重大影响。2025年乙公司实现净利润1200万元。投资时乙公司一批存货账面价值600万元、公允价值800万元，至年末该批存货已对外销售60%。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.360B.324C.312D.300答案B解析调整后净利润1200−(80026.甲公司以银行存款6500万元取得乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，则合并商誉为（）万元。A.900B.1500C.500D.0答案A解析6500−27.某设备账面价值500万元，公允价值减去处置费用后的净额为430万元，预计未来现金流量现值为450万元。该设备应计提减值准备（）万元。A.50B.70C.20D.0答案A解析可收回金额为450万元，减值500−28.某公司2025年1月1日折价发行面值2000万元、票面利率5%、实际利率6%的债券，发行收到价款1900万元，每年年末付息一次。2025年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.1914B.1900C.1928D.2000答案A解析实际利息1900×6%29.某公司2025年1月1日租入一项设备，租赁期4年，租赁期开始日支付首期租金50万元，以后每年年末支付租金50万元，增量借款利率5%，已知4年期年金现值系数为3.5460。不考虑初始直接费用，使用权资产的入账价值为（）万元。A.177.30B.227.30C.200.00D.250.00答案B解析50+30.某企业向客户销售大型设备并负责安装，该安装服务属于合同的重要组成部分。设备已运抵客户现场但安装尚未完成时，该企业应（）。A.确认设备销售收入B.确认设备销售收入并确认合同资产C.暂不确认收入，将已收到的价款作为合同负债核算D.将已交付设备作为发出商品核算答案C31.某企业向客户销售商品，在客户取得商品控制权之前预收货款30万元，该预收货款应贷记的会计科目是（）。A.合同资产B.合同负债C.预收账款D.主营业务收入答案B32.某公司2025年7月收到与资产相关的政府补助500万元，用于购置环保设备，设备当月投入使用，使用寿命10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。该公司采用总额法核算政府补助，2025年应确认的其他收益为（）万元。A.50B.25C.500D.0答案B解析500÷33.某公司2025年利润总额为2000万元，当年计提产品质量保证费用300万元，税法规定实际发生时准予扣除，无其他纳税调整事项，所得税税率25%。该公司2025年应交所得税为（）万元。A.500B.425C.575D.600答案C解析应纳税所得额2000+300=34.某公司在2026年年初发现2025年漏计一项固定资产折旧100万元，属于重大前期差错。更正时该公司应借记的会计科目是（）。A.制造费用B.以前年度损益调整C.累计折旧D.管理费用答案B35.甲公司2025年度财务报告于2026年3月31日批准报出。2026年2月15日，法院判决乙公司破产，乙公司所欠甲公司货款200万元全部无法收回，该货款在2025年末已按10%计提坏账准备，且乙公司财务状况在2025年末已严重恶化。甲公司下列会计处理中正确的是（）。A.作为资产负债表日后调整事项，补提坏账准备180万元B.作为2026年当期事项，直接计入当期损益C.作为会计政策变更处理D.作为资产负债表日后非调整事项披露答案A36.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.收到税费返还B.取得子公司支付的现金C.偿还债务支付的现金D.购买商品支付的现金答案B37.母公司将成本500万元的商品以600万元销售给持股100%的子公司，子公司至年末尚未对外销售。合并财务报表中应抵销的存货金额为（）万元。A.600B.500C.100D.0答案C38.某公司记账本位币为人民币，2025年12月31日"银行存款——美元"账户余额为100万美元，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币，期初即期汇率为1美元=7.0元人民币，本年度无其他外币业务。不考虑其他因素，该公司应确认（）。A.汇兑收益20万元B.汇兑损失20万元C.汇兑收益10万元D.汇兑损失10万元答案A解析100×39.某公司2025年归属于普通股股东的净利润为6000万元，年初发行在外普通股3000万股，2025年7月1日增发普通股1000万股，无其他变动。2025年基本每股收益为（）元/股。A.2.00B.1.71C.1.50D.1.80答案B解析加权平均股数3000+1000×40.某公司流动资产为800万元，其中存货300万元、预付款项50万元，流动负债为400万元，则速动比率为（）。A.2.00B.1.13C.1.25D.1.50答案B解析速动比率=800二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于年金形式的有（）。A.等额分期收款B.定期等额支付的租金C.等额分期付款D.每期期末等额收付的款项E.一次性支付全部价款答案A、B、C、D解析年金是每隔相同时间收入或支出相等金额的款项，一次性付款不属于年金。2.下列关于资本资产定价模型的说法中，正确的有（）。A.无风险收益率通常以短期国债利率近似替代B.β系数用于衡量系统性风险的大小C.市场风险溢酬反映市场组合对无风险收益率的超额报酬D.证券必要报酬率与β系数同方向变动E.β系数等于0的证券与市场组合收益率完全正相关答案A、B、C、D解析β=3.下列各项中，影响经营杠杆系数的因素有（）。A.销售量B.销售单价C.单位变动成本D.固定经营成本E.所得税税率答案A、B、C、D解析经营杠杆系数与销售量、单价、单位变动成本及固定经营成本有关，与所得税税率无关。4.企业持有现金的动机包括（）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.获利性动机E.保值性动机答案A、B、C5.与长期负债筹资相比，普通股筹资的特点有（）。A.资本成本较高B.筹资风险较小C.有利于增强公司信誉D.可能分散公司控制权E.具有财务杠杆作用答案A、B、C、D解析财务杠杆作用是债务筹资的特点，普通股筹资不具有财务杠杆作用。6.下列各项中，属于股利政策类型的有（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策E.股票回购政策答案A、B、C、D7.下列各项中，属于反映企业偿债能力指标的有（）。A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.利息保障倍数E.总资产周转率答案A、B、C、D解析总资产周转率属于营运能力指标。8.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制答案A、B、C、D解析权责发生制属于会计基础，不属于会计基本假设。9.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.谨慎性E.历史成本答案A、B、C、D解析历史成本属于会计计量属性。10.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.购买价款B.可抵扣的增值税进项税额C.运输费D.入库前的挑选整理费E.运输途中的合理损耗答案A、C、D、E解析可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。11.下列各项中，应当计提折旧的固定资产有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.季节性停用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.经营租出的固定资产E.单独计价入账的土地答案B、C、D12.下列各项中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.购买价款B.支付的可抵扣增值税进项税额C.使固定资产达到预定可使用状态前发生的运输费D.符合资本化条件的安装费E.达到预定可使用状态后发生的专业服务费答案A、C、D13.下列关于无形资产会计处理的说法中，正确的有（）。A.研究阶段的支出应全部费用化B.开发阶段的支出满足资本化条件时可以资本化C.无形资产应按成本进行初始计量D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销E.使用寿命有限的无形资产的摊销金额应全部计入管理费用答案A、B、C、D解析无形资产的摊销金额应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，并非全部计入管理费用。14.下列资产项目中，适用《企业会计准则第8号——资产减值》计提减值准备的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.无形资产D.存货E.商誉答案A、B、C、E解析存货适用存货准则，金融资产适用金融工具准则。15.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.债权投资E.预收账款答案A、B、C、D解析预收账款属于金融负债。16.借款费用同时满足下列条件时，才能开始资本化（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始D.购建或生产的资产符合资本化条件E.借款合同已经签订答案A、B、C17.下列各项中，属于企业营业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产租金收入D.出售无形资产净收益E.接受捐赠利得答案A、B、C解析出售无形资产净收益和接受捐赠利得均不属于收入。18.下列各项中，属于政府补助形式的有（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.增值税出口退税E.无偿划拨的土地使用权答案A、B、C、E解析增值税出口退税实质上是政府退回企业垫付的进项税额，不属于政府补助。19.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后发生火灾导致重大损失D.资产负债表日后已证实资产负债表日前售出的商品发生销售退回E.资产负债表日后发行股票答案A、D20.在编制合并资产负债表时，需要编制抵销分录的项目包括（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益B.母子公司之间的应收账款与应付账款C.母子公司之间的应收票据与应付票据D.母子公司之间存货交易形成的营业收入与营业成本E.母公司个别资产负债表中的货币资金答案A、B、C、D解析货币资金属于个别报表项目，无需抵销。三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司只生产和销售一种A产品。2025年A产品单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，年固定成本总额（不含利息费用）为400万元，利息费用为80万元，全年产销量为20万件，所得税税率为25%。(1)甲公司2025年A产品的边际贡献总额为（）万元。A.800B.1200C.400D.720答案：A解析：边际(2)甲公司A产品的盈亏平衡点销售量为（）万件。A.8B.10C.12D.15答案：B解析：盈亏(3)若2026年目标净利润为240万元，固定成本、利息费用及其他条件不变，实现目标净利润所需的销售量为（）万件。A.18B.20C.22D.24答案：B解析：目标利润总额=2401−(4)以2025年产销量为基期，甲公司2026年的经营杠杆系数为（）。A.2.5B.2.0C.1.6D.1.25答案：B解析：DO2.乙公司拟投资新建一条生产线，需在建设起点一次性投资900万元，其中固定资产投资850万元，垫支营运资金50万元。生产线预计使用年限5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值50万元。投产后每年增加营业收入600万元，增加付现成本250万元。所得税税率为25%，折现率为10%。已知(P/A(1)该生产线年折旧额为（）万元。A.160B.170C.150D.180答案：A解析：年折(2)该投资项目投产后每年的经营现金净流量为（）万元。A.262.50B.302.50C.292.50D.282.50答案：B解析：经营(3)该投资项目终结期（第5年年末）除当年经营现金净流量外，还应收回的现金流量为（）万元。A.50B.100C.150D.0答案：B解析：终结期收回残值50万元和垫支营运资金50万元，合计100万元。(4)该投资项目的净现值为（）万元。A.278.81B.298.81C.308.81D.318.81答案：C解析：NP四、综合分析题（共2题，每题6小题，每小题2分，共24分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台大型设备并提供安装调试服务，合同价款为600万元（不含增值税），其中设备单独售价为540万元，安装服务单独售价为60万元，两项价格均可单独识别。合同约定乙公司在签订日支付合同价款的30%，其余价款在设备交付且安装完成验收合格后支付。2025年12月20日，甲公司交付设备，设备成本为420万元，控制权随之转移给乙公司。安装服务于2026年2月1日开始，预计2026年4月30日完成，预计安装总成本40万元。至2026年2月28日，累计发生安装成本16万元。甲公司采用投入法确认安装服务的履约进度，不考虑其他因素。(1)甲公司应将交易价格分摊至设备销售和安装服务的金额分别为（）。A.540万元、60万元B.600万元、60万元C.540万元、120万元D.500万元、100万元答案：A解析：按单独售价比例分摊，设备600×540600(2)2025年12月20日设备交付时，甲公司应确认的收入为（）万元。A.600B.540C.420D.180答案：B(3)2025年12月20日设备交付后，甲公司"合同负债"科目余额为（）万