2026年税务师税法二全真题库试题完整参考答案

2026年税务师税法二全真题库试题完整参考答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.依据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，可以在税前全额扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.税收滞纳金答案C解析企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。合理的工资薪金支出准予在税前扣除。向投资者支付的股息红利、企业所得税税款和税收滞纳金均不得税前扣除。2.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.某企业2025年利润总额为600万元，当年发生公益性捐赠支出80万元，当年利润总额中已包含该捐赠支出。已知公益性捐赠支出税前扣除比例为年度利润总额的12%，则该企业当年应纳企业所得税税额为（）万元。A.148.4B.150C.152D.155答案A解析公益性捐赠扣除限额=600×12%=72（万元），实际捐赠支出80万元，超过限额部分8万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=600+8=608（万元），应纳企业所得税税额=608×25%=152（万元）。4.依据企业所得税法，下列关于固定资产计算折旧最低年限的表述，正确的是（）。A.房屋、建筑物为30年B.飞机、火车、轮船为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为10年D.电子设备为3年答案D解析房屋、建筑物计算折旧的最低年限为20年；飞机、火车、轮船为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；电子设备为3年。5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.海水养殖C.中药材种植D.林木种植答案B解析企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。蔬菜种植、中药材种植、林木种植均属于免征企业所得税项目。6.依据个人所得税法，居民个人取得综合所得，其汇算清缴办理时间为取得所得的（）。A.次年3月1日至5月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年1月1日至6月30日答案B解析居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。7.居民个人王某2025年1月取得工资薪金收入15000元，当月个人负担的"三险一金"为1500元，专项附加扣除为2000元。已知累计减除费用为5000元，则王某当月应预扣预缴个人所得税税额为（）元。A.165B.195C.225D.255答案B解析当月应纳税所得额=15000−5000−1500−2000=6500（元），适用预扣率3%，当月应预扣预缴税额=6500×3%=195（元）。8.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.偶然所得答案C解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。经营所得、财产租赁所得、偶然所得均不属于综合所得。9.依据个人所得税法，劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用为（）元。A.400B.600C.800D.1000答案C解析预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。10.居民个人取得的稿酬所得，其收入额在减除费用后按（）计算。A.60%B.70%C.80%D.90%答案B解析居民个人取得稿酬所得，在计算综合所得时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。11.关于契税的说法正确的是（）。A.契税税率为3%至5%，各省可在此幅度内自行决定B.契税税率为固定3%C.契税税率为1%至3%D.契税税率由地方政府自行确定答案A解析契税税率为3%至5%。具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。12.土地使用权出让、出售、房屋买卖，契税的计税依据为（）。A.市场价格B.成交价格C.评估价格D.土地收益金答案B解析土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为成交价格。13.居民个人转让自用达（）年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。A.2B.3C.5D.10答案C解析个人转让自用达5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。14.依据企业所得税法，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。15.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.利息收入D.租金收入答案A解析国债利息收入属于免税收入。接受捐赠收入、利息收入、租金收入均属于应税收入。16.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.12%D.14%答案D解析企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。17.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C解析自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。18.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.30%答案A解析企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。19.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案D解析单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。未投入使用的房屋、以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产均可以计算折旧扣除。20.依据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，（）。A.不得结转以后年度扣除B.准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除C.准予结转以后5年内在计算应纳税所得额时扣除D.准予无限期结转扣除答案B解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。21.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。实际操作中减按10%征收。22.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。23.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案B解析国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。24.依据个人所得税法，经营所得适用（）的超额累进税率。A.3%~35%B.3%~45%C.5%~35%D.5%~45%答案C解析经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。25.居民个人综合所得适用的超额累进税率为（）。A.3%~35%B.3%~45%C.5%~35%D.5%~45%答案B解析居民个人综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。26.居民个人取得的利息、股息、红利所得，适用（）的比例税率。A.10%B.20%C.30%D.25%答案B解析利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。27.关于房产税的说法正确的是（）。A.房产税按房产原值计算缴纳B.房产税按房产租金收入计算缴纳C.房产税按房产余值或租金收入计算缴纳D.房产税按房产面积计算缴纳答案C解析房产税以房产余值或房屋租金收入为计税依据。从价计征的，以房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳；从租计征的，以房屋租金收入为计税依据。28.房产税从价计征的，税率为（）。A.1.2%B.12%C.0.12%D.4%答案A解析房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。29.某企业拥有一栋原值为2000万元的厂房，当地规定房产原值减除比例为30%，则该企业每年应缴纳的房产税为（）万元。A.14.4B.16.8C.19.2D.24答案B解析房产税从价计征：应纳税额=房产原值×（1−减除比例）×1.2%，故该企业每年应纳房产税=2000×（1−30%）×1.2%=16.8（万元）。30.依据车船税法，下列车船中属于法定免税项目的是（）。A.商用车B.挂车C.捕捞、养殖渔船D.专用作业车答案C解析捕捞、养殖渔船属于车船税法定免税项目。商用车、挂车和专用作业车均不属于法定免税车船。31.依据印花税法，下列合同中属于印花税应税凭证的是（）。A.劳动合同B.借款合同C.人身保险合同D.同业拆借合同答案B解析印花税应税凭证包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等。劳动合同、人身保险合同不属于印花税征税范围。32.印花税借款合同的税率为（）。A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰答案A解析借款合同按借款金额的0.05‰贴花。33.依据印花税法，应税合同的计税依据为合同所列的（）。A.含税金额B.不含税金额C.金额，不含列明的增值税税款D.金额，含列明的增值税税款答案C解析印花税法规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。34.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税按月计算，年终汇算C.城镇土地使用税按次缴纳D.城镇土地使用税由地方政府决定征收方式答案A解析城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。35.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税的年限为（）。A.3~5年B.5~10年C.1~5年D.10年答案B解析经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。36.耕地占用税以纳税人（）为计税依据。A.实际占用的耕地面积B.批准占用的耕地面积C.实际使用的耕地面积D.被占耕地原面积答案A解析耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。37.耕地占用税的税率形式为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.幅度比例税率答案B解析耕地占用税实行地区差别定额税率，即根据不同地区的人均耕地面积和经济发展状况确定不同的适用税额。38.依据契税法，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的（）。A.当日B.次日C.10日内D.30日内答案A解析契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。39.关于国际税收中税收抵免的说法正确的是（）。A.居民企业可以抵免其在境外缴纳的全部税款B.居民企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免C.境外缴纳的税款超过抵免限额的部分不得抵免D.税收抵免不适用于非居民企业答案B解析企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：一是居民企业来源于中国境外的应税所得；二是非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额以境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额为限。40.依据企业所得税法，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费（）。A.可以在税前扣除B.不得在税前扣除C.可以在税前部分扣除D.由税务机关核定扣除答案B解析母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.依据企业所得税法，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息红利答案ABC解析企业所得税法规定的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入。2.下列属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.接受捐赠收入答案ABC解析免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。财政拨款属于不征税收入，接受捐赠收入属于应税收入。3.企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.企业按照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费B.向投资者支付的股息、红利C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.企业之间支付的管理费E.企业内营业机构之间支付的租金答案AC解析企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除；提取的环保专项资金准予扣除。向投资者支付的股息、红利属于税后分配不得扣除；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，均不得税前扣除。4.依据企业所得税法，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的厂房B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.与生产经营活动无关的固定资产答案AC解析未投入使用的厂房和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧扣除。以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧；单独估价入账的土地不得计提折旧；与生产经营活动无关的固定资产不得计提折旧。5.下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出E.合理的劳动保护支出答案ABCD解析企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、未经核定的准备金支出均不得税前扣除。合理的劳动保护支出准予扣除。6.依据个人所得税法，下列各项中属于专项附加扣除的有（）。A.基本养老保险B.子女教育C.住房贷款利息D.继续教育E.基本医疗保险答案BCD解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护六项。基本养老保险和基本医疗保险属于专项扣除，而非专项附加扣除。7.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.偶然所得答案CDE解析居民个人取得的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%~45%的超额累进税率；财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得和偶然所得适用20%的比例税率。8.下列关于居民个人综合所得预扣预缴的说法正确的有（）。A.工资薪金所得采用累计预扣法B.劳务报酬所得按次或者按月预扣预缴C.稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算D.特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额E.劳务报酬所得适用3%~45%的超额累进预扣率答案ABCD解析劳务报酬所得适用20%~40%的三级超额累进预扣率，而不是3%~45%。其余选项说法均正确。9.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款E.企业发放的季度奖金答案ABCD解析省级人民政府颁发的科教文卫体环保等方面的奖金、国债和国家发行的金融债券利息、按国家统一规定发给的补贴津贴、保险赔款均属于免征个人所得税项目。企业发放的季度奖金属于工资薪金所得，应缴纳个人所得税。10.下列关于房产税纳税人的说法正确的有（）。A.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由承典人纳税C.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税E.无租使用其他单位房产的单位和个人，无须缴纳房产税答案ABCD解析无租使用房产，应由使用人代为缴纳房产税，选项E错误。11.关于契税的说法正确的有（）。A.契税税率为3%~5%B.土地使用权互换，以互换土地使用权价格的差额为计税依据C.房屋互换价格相等的，免征契税D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税E.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税答案ABCDE解析上述选项均符合现行契税法的规定。土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋价格的差额为计税依据；互换价格相等的，免征契税。12.依据印花税法，下列凭证中属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.产权转移书据D.营业账簿E.不动产权证书答案ABCD解析印花税应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。不动产权证书属于权利、许可证照，需要缴纳印花税，因此选项E也属于征税范围。13.下列关于印花税税率的说法正确的有（）。A.买卖合同税率为价款的0.3‰B.建设工程合同税率为价款的0.3‰C.租赁合同税率为租金的1‰D.证券交易印花税税率为成交金额的1‰E.技术合同税率为价款、报酬或者使用费的0.3‰答案ABCDE解析上述选项均为现行印花税法规定的适用税率，都正确。14.依据城镇土地使用税法，下列用地中免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业厂区内的绿化用地E.市政街道、广场、绿化地带等公共用地答案ABCE解析企业厂区以内的绿化用地不属于免征范围；厂区以外的公共绿化用地才可以免税。15.下列车辆中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船E.个人拥有的乘用车答案ABCD解析捕捞养殖渔船、军警专用车船、外国驻华使领馆等机构的车船均属于法定免税车船。个人拥有的乘用车属于应税车辆。16.关于耕地占用税的说法正确的有（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.耕地占用税实行一次性征收C.耕地占用税适用定额税率D.占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税E.耕地占用税按月缴纳答案ABCD解析耕地占用税实行一次性征收，而非按月缴纳。其余选项说法均正确。17.企业取得的下列所得中，属于应纳税所得额的有（）。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.股息红利等权益性投资收益E.符合条件的居民企业之间的股息红利收益答案ABCD解析符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，其余均属于应税所得。18.下列关于企业所得税境外所得抵免的表述正确的有（）。A.抵免限额=来源于境外的应纳税所得额×25%B.境外所得已缴税款超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内抵补C.境外所得已缴税款超过抵免限额的部分，不得抵补D.企业可以选择按国（地区）别分别计算抵免限额E.境外所得已缴税款低于抵免限额的，应当在我国补缴差额税款答案BDE解析抵免限额的计算公式为：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。对于非高新技术企业等适用25%法定税率的情况，简化为境外所得×25%，但选项A表述过于绝对。境外所得已缴税款超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内进行抵补。19.下列关于个人所得来源地的说法正确的有（）。A.因任职受雇提供劳务取得的所得，以任职受雇单位所在地为所得来源地B.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地C.利息股息红利所得，以支付利息股息红利的企业机构所在地为所得来源地D.特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地E.个体工商户的生产经营所得，以个体工商户的登记注册地为所得来源地答案ACD解析财产租赁所得以被租赁财产的使用地为所得来源地。个体工商户的生产经营所得以生产、经营活动实现地为所得来源地。20.下列关于非居民个人税款计算的说法正确的有（）。A.非居民个人取得工资薪金所得，按月计算应纳税额B.非居民个人取得劳务报酬所得，按次计算应纳税额C.非居民个人取得稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算D.非居民个人取得特许权使用费所得，以收入全额计算应纳税额E.非居民个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用5000元和专项附加扣除后的余额为应纳税所得额答案ABC解析非居民个人取得工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，但不得扣除专项附加扣除，选项E错误。非居民个人取得特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，选项D错误。三、计算题（每题8分，共16分）1.某居民企业2025年度发生如下经营业务：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入50万元，取得接受捐赠收入100万元。（2）发生销售成本2500万元，税金及附加60万元。（3）发生销售费用700万元（其中广告费500万元），管理费用500万元（其中业务招待费60万元），财务费用50万元。（4）发生营业外支出80万元（其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出了40万元，直接向某灾区捐款20万元，支付税收滞纳金10万元）。（5）当年计入成本费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费35万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（1）计算该企业2025年度会计利润总额。答案：会计利润总额=5000+50+100−2500−60−700−500−50−80=1260（万元）解析：会计利润以会计口径计算，国债利息收入、接受捐赠收入均计入收入总额，各项成本费用按实际发生额扣除。（2）计算广告费税前扣除限额及纳税调整额。答案：广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生500万元，未超过扣除限额，无须纳税调整。（3）计算业务招待费税前扣除限额及纳税调整额。答案：业务招待费发生额的60%=60×60%=36（万元），营业收入的5‰=5000×5‰=25（万元），税前扣除限额为25万元，应调增应纳税所得额=60−25=35（万元）。（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：营业外支出调整：-通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出40万元，可全额在税前扣除；-直接向灾区捐款20万元，不得在税前扣除，调增20万元；-税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，调增10万元。三项经费调整：-工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际拨缴10万元，调增2万元；-职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生60万元，调增4万元；-职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），实际发生35万元，调增3万元。国债利息收入50万元为免税收入，调减50万元。应纳税所得额=1260+35+20+10+2+4+3−50=1284（万元）该企业不符合小型微利企业和高新技术企业优惠条件，适用25%税率。应纳企业所得税税额=1284×25%=321（万元）2.中国居民个人李某2025年度取得下列所得：（1）每月从任职单位取得工资薪金收入25000元，每月个人缴纳"三险一金"2000元，每月专项附加扣除合计3000元。（2）3月份取得劳务报酬收入30000元。（3）6月份出版一本专著，取得稿酬收入20000元。（4）10月份转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入15000元。已知：李某全年已预扣预缴个人所得税税额共计18000元（含工资薪金所得累计预扣预缴税额、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得预扣预缴税额）。要求：（1）计算李某2025年度综合所得收入额。答案：工资薪金收入额=25000×12=300000（元）劳务报酬收入额=30000×（1−20%）=24000（元）稿酬收入额=20000×（1−20%）×70%=11200（元）特许权使用费收入额=15000×（1−20%）=12000（元）综合所得收入额=300000+24000+11200+12000=347200（元）（2）计算李某2025年度综合所得应纳税所得额。答案：综合所得应纳税所得额=347200−60000−2000×12−3000×12=347200−60000−24000−36000=227200（元）（3）计算李某2025年度综合所得应纳个人所得税税额。答案：应纳税所得额227200元，适用20%税率，速算扣除数16920元。应纳个人所得税税额=227200×20%−16920=45440−16920=28520（元）（4）计算李某2025年度应补（退）的个人所得税税额。答案：全年已预扣预缴税额=18000元应补缴税额=28520−18000=10520（元）李某应当在2026年3月1日至6月30日内办理汇算清缴，补缴个人所得税10520元。四、综合分析题（每题12分，共24分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年度相关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入12000万元，其他业务收入800万元，取得国债利息收入60万元，取得地方政府债券利息收入30万元。（2）全年销售成本6500万元，税金及附加180万元。（3）全年发生销售费用1400万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；管理费用1600万元，其中业务招待费90万元，新产品研究开发费用800万元；财务费用300万元。（4）全年发生营业外支出350万元，其中直接向某贫困地区小学捐赠50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐赠100万元。（5）企业全年计入成本费用的实发工资总额1200万元，拨缴工会经费25万元，实际发生职工福利费180万元，实际发生职工教育经费100万元。（6）企业当年购入一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的安全生产专用设备，增值税专用发票上注明价款600万元，增值税税额78万元，该设备已投入使用。（7）企业为开发新技术，从某高校购入一项专利技术，支付价款400万元，该项专利技术已计入无形资产并在当年开始摊销，摊销年限为10年。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润总额。（2）计算广告费和业务宣传费税前扣除限额及纳税调整额。（3）计算业务招待费税前扣除限额及纳税调整额。（4）计算该企业当年实际可扣除的研发费用（含加计扣除）。（5）计算营业外支出税前扣除金额及纳税调整额。（6）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润总额=12000+800+60+30−6500−180−1400−1600−300−350=2560（万元）（2）销售（营业）收入=12000+800=12800（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=12800×15%=1920（万元）实际发生1200万元，未超过扣除限额，无须纳税调整。（3）业务招待费发生额的60%=90×60%=54（万元）销售（营业）收入5‰=12800×5‰=64（万元）税前扣除限额为54万元，应调增应纳税所得额=90−54=36（万元）（4）未形成无形资产计入当期损益的研发费用，按照实际发生额的100%加计扣除。当年实际可扣除的研发费用=800+800×100%=1600（万元）应纳税所得额调减800万元。（5）直接向贫困地区小学捐赠50万元，不得税前扣除。通过市民政局向目标脱贫地区的捐赠100万元，可全额在税前扣除。公益性捐赠限额=2560×12%=307.2（万元），实际扣除100万元，未超限额。营业外支出税前扣除金额=350−50=300（万元）应调增应纳税所得额50万元。（6）工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），实际拨缴25万元，调增1万元。职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，调增12万元。职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），实际发生100万元，调增4万元。国债利息收入和地方政府债券利息收入共90万元为免税收入，调减90万元。购入并投入使用安全生产专用设备，投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，即600×10%=60（万元）。应纳税所得额=2560+36−800+50+1+12+4−90=1773（万元）应纳企业所得税税额=1773×25%−60=443.25−60=383.25（万元）2.中国居民个人张