《智能管理会计》课件 任务三 敏感性分析

——项目五营运管理任务三敏感性分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能掌握敏感性分析的相关公式和内在联系；能应用敏感性分析工具，分析在ERP企业经营模拟沙盘实训中各因素变化对利润的影响和因素临界值；能更好引导高质高效的发展追求；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一敏感性分析的概念敏感性分析，是指对影响目标实现的因素进行量化分析，以确定各因素变化对实现目标的影响及其敏感程度。其实质是通过逐一改变相关变量数值的方法来解释关键指标受这些因素变动影响大小的规律。导致参数小幅度变化经济效益指标较大变化敏感性因素参数较大变化导致经济效益指标小幅度变化非敏感性因素属于属于学习准备一敏感性分析的概念该模型中的某个或某几个参数允许变化到怎样的数值(最大或最小)，原最优解仍能保持不变；当某个参数的变化已经超出允许范围，原有的最优解不再“最优”时，怎样用简便的方法重新求得最优解。在一个确定的模型有了最优解后,敏感性分析研究的主要内容是：学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序决定决策目标决策目标是决策的起点和终点。决策目标的制定要有针对性和可行性，最好有明确的可量化目标，这样有利于进行具体的定量分析。如在利润规划敏感性分析中，利润规划的决策目标应该是利润最大化。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据决策环境确定决策目标的基准值

在确定利润基准时，企业可根据正常状态下的产品销售量定价和成本状况，计算目标利润基准值。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序分析确定影响决策目标的各种因素在进行利润敏感性分析时，企业可视具体情况和以往经验，选取对利润基准值影响较大的因素进行分析。通常可根据本量利公式分析和识别影响利润基准的因素，包括销售量、单价、单位变动成本和固定成本。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序计算敏感系数企业在进行因素分析时，通过计算各因素的敏感系数，衡量因素变动对决策目标基准的影响程度。企业可以进行单因素敏感性分析或多因素敏感性分析。某因素敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据敏感系数对各因素进行排序按照有关因素的敏感程度优化规划和决策。通常敏感系数的绝对值越大，该因素越敏感。其判别标准是:

敏感系数的绝对值＞1，该因素为敏感性因素敏感系数的绝对值＜1，该因素为非敏感性因素敏感系数的绝对值＝1，该因素为非敏感性因素学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序计算变量临界值

(1)销售量的最小允许值，是使企业利润为零的销售量,它就是盈亏临界点销售量。计算公式为：

销售量的最小允许值＝固定成本÷(单价－单位变动成本)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序(2)单价的最小允许值。单价下降会使利润下降，下降到一定程度时利润将会为零，它是企业能忍受的销售单价最小值，计算公式为：计算变量临界值单价的最小允许值＝(单位变动成本×销售量＋固定成本)÷销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序

(3)单位变动成本的最大允许值。单位变动成本上升会使利润下降，并逐渐趋近于零，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值，计算公式为：计算变量临界值单位变动成本的最大允许值＝(单价×销售量－固定成本)÷销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序(4)固定成本的最大允许值。固定成本上升也会使利润下降，并趋近于零，此时的固定成本是企业能忍受的最大值，计算公式为：计算变量临界值固定成本的最大允许值＝（单价－单位变动成本）×销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据本量利分析基本公式：营业利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本，在营业利润等于0的情况下，对上述利润有关因素的临界值计算公式进行推导。【思考】学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序【例题5-4】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行利润规划敏感性分析，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-5所示。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（x）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（p）

单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计（a）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（1）确定利润的基准项目基数预计销售量（个）12

预计销售价格（万元/个）5.31

单位产品变动（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80营业利润（万元）12.92敏感系数--根据本量利分析工具原理，第2年P1产品预计利润基数为：营业利润＝（5.31-2）×12－26.80

＝12.92（万元）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（2）计算各因素的敏感系数假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本总额均增长20%，则各因素的敏感系数计算如下：学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序①销售量的敏感系数预计销售量＝12×（1＋20%）＝14.40（个）预计利润＝（5.31-2）×14.40－26.80＝20.86（万元）利润变化百分比＝（20.86-12.92）÷12.92×100%

＝61.46%销售量的敏感系数＝61.46%÷20%＝3.07项目基数销售量（20%）预计销售量（个）1214.40预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.9220.86敏感系数--3.07学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序②单价的敏感系数预计单价＝5.31×（1＋20%）＝6.37（万元）预计利润＝（6.37-2）×12－26.80＝25.64（万元）利润变化百分比＝（25.64-12.92）÷12.92×100%

＝98.45%单价的敏感系数＝98.45%÷20%＝4.92项目基数单价（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.316.37单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.9225.64敏感系数--4.92学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序③单位变动成本的敏感系数预计单位变动成本＝2×（1＋20%）＝2.4（万元）预计利润＝（5.31-2.4）×12－26.80＝8.12（万元）利润变化百分比＝（8.12-12.92）÷12.92×100%

＝-37.15%单位变动成本的敏感系数＝-37.15%÷20%＝-1.86项目基数单位变动成本（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.40固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.928.12敏感系数---1.86学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序④固定成本的敏感系数预计固定成本＝26.80×（1＋20%）＝32.16（万元）预计利润＝（5.31-2）×12－32.16＝7.56（万元）利润变化百分比＝（7.56-12.92）÷12.92×100%

＝-41.49%固定成本的敏感系数＝-41.49%÷20%＝-2.07项目基数固定成本（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8032.16营业利润（万元）12.927.56敏感系数---2.07学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序项目基数销售量（20%）单价（20%）单位变动成本（20%）固定成本（20%）预计销售量（个）1214.40121212预计销售价格（万元/个）5.315.316.375.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.002.002.402.00固定成本合计（万元）26.8026.8026.8026.8032.16营业利润（万元）12.9220.8625.648.127.56敏感系数--3.074.92-1.86-2.07（3）根据敏感系数对各因素进行排序学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序单价（4.92）＞销售量（3.07）＞固定成本（-2.07）＞单位变动成本（-1.86）在影响利润的四个因素中，敏感性由强到弱依次为：因此企业CSO应该重点关注P1产品广告投放，争取在订货会议上拿到更多的高单价订单，确保利润规划的完成。（3）根据敏感系数对各因素进行排序学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值各因素变化达到一定程度，会使企业利润消失进入盈亏临界状态，使企业的经营状态发生质变。这时就必须计算销售量和单价的最小允许值、单位变动成本和固定成本的最大允许值。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该企业目前P1产品预计销量计划为12个，销售量的最小允许值为8.10个。如果销售计划只完成8个时，则为亏损。因此在P1产品的单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下，企业CSO在订货会议上需拿到9个及以上P1产品的订单，才能保证企业盈利。①销售量的最小允许值＝26.80÷（5.31－2）＝8.10（个）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该公司目前各级市场P1产品平均单价为5.31万元，单价的最小允许值为4.23万元，即销售单价降价额度超过1.08万元时企业由盈利转入亏损。因此在P1产品的销售量、单位变动成本和固定成本不变的情况下，企业CSO在订货会议上需保证所拿到的所有P1产品的订单平均单价在4.23万元以上，才能保证企业盈利。②单价的最小允许值＝(2×12＋26.80)÷12=4.23(万元)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该公司目前单位变动成本为2万元，单位变动成本的最大允许值为3.08万元，即单位变动成本上升额度超过1.08万元时,企业利润将降至零。由于在ERP企业经营模拟沙盘规则中，单位变动成本暂无法调整，故COO在产品生产时应更多的关注固定制造费用。③单位变动成本的最大允许值＝(5.31×12－26.80)÷12=3.08(万元)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该企业目前固定成本为26.80万元，固定成本的最大允许值为39.72万元，即固定成本上升额度超过12.92万元时,企业由盈利转为亏损。因此在P1产品的销售量、单价和单位变动成本不变的情况下，企业COO在产品生产时的固定制造费用和CEO在企业运营时的固定其他费用合计最大值不能超过39.72万元，才能保证企业盈利。④固定成本的最大允许值＝(5.31－2)×12=39.72(万元)。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算