2026年岗位知识竞赛-湖北省国税局营改增知识竞赛历年参考题库含答案解析

2026年岗位知识竞赛-湖北省国税局营改增知识竞赛历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将哪些行业纳入增值税征收范围？A.建筑业、房地产业、金融业、生活服务业B.交通运输业、邮政业、电信业C.文化体育业、教育医疗业、餐饮住宿业D.农林牧渔业、水利业、制造业2、增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，适用的基本税率是？A.6%B.9%C.13%D.17%3、下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是？A.小规模纳税人年应税销售额标准为500万元以下B.小规模纳税人只能开具普通发票，不得开具专用发票C.小规模纳税人一律不得抵扣进项税额D.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法4、营改增后，纳税人销售不动产的增值税纳税义务发生时间是？A.签订房屋买卖合同的当天B.收到购房款或取得索取购房款凭据的当天C.办理产权转移登记的当天D.房屋实际交付使用的当天5、下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是？A.购进的贷款服务进项税额准予抵扣B.购进的餐饮服务进项税额准予抵扣C.购进的旅客运输服务进项税额准予抵扣D.购进的娱乐服务进项税额准予抵扣6、纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，税率为？A.6%B.9%C.11%D.10%7、下列项目中，不属于免征增值税项目的是？A.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务B.从事农、林、牧、渔业项目的所得C.婚姻介绍服务D.房地产中介服务热线8、营改增后，金融服务的征税范围包括？A.贷款服务、direct投资服务、保险服务和金融商品转让B.贷款服务、direct投资服务、支付结算服务和保险服务C.贷款服务、direct投资服务、担保服务和金融商品转让D.贷款服务、direct投资服务、租赁服务和金融商品转让9、增值税一般纳税人在境外发生的下列服务中，可以适用零税率的是？A.向境内单位提供的完全在境外消费的文化体育服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目播映服务C.向境内单位提供的会议展览服务D.向境外单位提供的娱乐服务10、下列关于增值税专用发票的说法，错误的是？A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成B.购买方为增值税小规模纳税人的，可以索取增值税专用发票C.不得虚开增值税专用发票D.增值税普通发票和增值税专用发票具有同等法律效力11、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，处理方式是？A.不得享受免税、减税优惠B.由税务机关核定减销售额C.由主管税务机关确定免税、减税项目D.按应税项目全额计税后再退税12、下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是？A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税D.境内购买方扣缴增值税的，应当在机构所在地申报纳税13、营改增后，下列哪项服务适用6%的增值税税率？A.交通运输服务B.邮政服务C.增值电信服务D.基础电信服务14、一般纳税人销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，该政策的依据是？A.营改增过渡性政策B.增值税优惠政策C.营业税改征增值税试点实施办法D.财政部税务总局公告15、纳税人提供有形动产租赁服务，税率为？A.6%B.9%C.13%D.17%16、下列关于增值税起征点的说法，正确的是？A.起征点的适用范围限于一般纳税人B.按期纳税的，月销售额为5万-20万元C.按次纳税的，每次（日）销售额为500元D.未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税17、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为？A.收到预收款的当天B.签订建筑合同的当天C.建筑服务完成的当天D.办理工程结算的当天18、下列关于视同销售服务的说法，正确的是？A.单位向其他单位无偿提供服务，用于公益事业的不视同销售B.单位向个人无偿提供服务，用于公益事业的不视同销售C.单位向其他单位无偿转让无形资产，用于公益事业的不视同销售D.单位向个人无偿转让自然资源使用权，用于公益事业的不视同销售19、增值税一般纳税人的认定标准中，年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当办理一般纳税人登记，但下列情形除外？A.其他个人B.个体工商户C.企业法人D.非企业性单位20、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额如何处理？A.准予抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.由纳税人自行选择是否抵扣21、营改增后，房地产企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，税率为？A.5%B.9%C.11%D.10%22、自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，至此营业税退出历史舞台。请问我国全面推开营改增试点的时间是？A.2016年3月1日B.2016年5月1日C.2016年7月1日D.2016年10月1日23、一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用的基本税率是？A.3%B.5%C.13%D.6%24、下列关于小规模纳税人认定标准的说法，正确的是？A.年应征增值税销售额超过500万元的为一般纳税人B.年应征增值税销售额超过80万元的为一般纳税人C.年应征增值税销售额超过5万元的为一般纳税人D.年应征增值税销售额超过100万元的为一般纳税人25、纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务，适用的增值税税率为？A.6%B.9%C.13%D.3%26、增值税纳税义务发生时间的一般原则是？A.收到销售款的当天B.开具发票的当天C.发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.签订合同的当天27、下列关于营改增后金融业征税范围的说法，错误的是？A.贷款服务属于金融服务B.直接收费金融服务属于金融服务C.保险服务属于金融服务D.融资性售后回租按照租赁服务缴纳增值税28、一般纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法的，征收率为？A.3%B.5%C.6%D.11%29、纳税人销售不动产，增值税纳税义务发生时间为？A.签订不动产买卖合同的当天B.不动产所有权转移的当天C.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.办理不动产登记的当天30、下列关于营改增后生活服务征税范围的说法，正确的是？A.餐饮服务和住宿服务属于生活服务B.文化体育服务和教育医疗服务属于娱乐服务C.旅游娱乐服务和金融服务属于生活服务D.通讯服务和运输服务属于生活服务31、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，可以采用差额方式确定销售额的是？A.以收取的全部价款和价外费用为销售额B.以取得的全部价款和价外费用扣除支付给以后的承运方运费后的余额为销售额C.以收取的全部价款为销售额D.以价外费用为销售额32、小规模纳税人提供建筑服务，按规定可以自行开具增值税专用发票的情形是？A.所有情形均可自行开具B.自愿选择自行开具专用发票C.购买方为一般纳税人的可以申请税务机关代开D.只有特定项目才能自行开具33、下列关于营改增后增值税零税率服务的说法，正确的是？A.国际运输服务适用零税率B.domestic运输服务适用零税率C.所有跨境服务都适用零税率D.国内快递服务适用零税率34、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，条件是？A.未抵扣过进项税额的固定资产B.已抵扣过进项税额的固定资产C.所有固定资产D.无形资产35、纳税人提供的下列服务中，适用6%增值税税率的是？A.交通运输服务B.邮政服务C.增值电信服务D.建筑服务36、下列关于营改增后增值税征收率的表述，正确的是？A.小规模纳税人征收率为3%，另有规定的除外B.小规模纳税人征收率统一为5%C.小规模纳税人征收率为13%D.小规模纳税人不缴纳增值税37、试点纳税人销售软件产品，除按规定征收增值税外，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，这属于？A.免税政策B.零税率政策C.增值税即征即退政策D.先征后退政策38、下列关于营改增后增值税起征点适用范围的说法，正确的是？A.适用于所有纳税人B.适用于个人和小规模纳税人C.仅适用于个人，不适用于小规模纳税人D.适用于一般纳税人39、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。这一规定体现了？A.简便征税原则B.防止避税原则C.从低征税原则D.平均征税原则40、下列关于营改增后固定资产进项税额抵扣的说法，正确的是？A.所有固定资产的进项税额均可抵扣B.用于集体福利或个人消费的固定资产进项税额不得抵扣C.所有固定资产进项税额一律不得抵扣D.仅机器设备的进项税额可以抵扣41、试点纳税人原适用的营业税优惠与营改增后的增值税优惠政策衔接，下列说法正确的是？A.原营业税优惠政策一律取消B.原营业税优惠政策继续执行C.原营业税优惠政策与营改增后增值税优惠政策衔接，符合条件的可继续享受D.原营业税优惠政策自动转为增值税免税42、营改增试点全面推开的日期是？A.2012年1月1日B.2013年8月1日C.2016年5月1日D.2017年7月1日43、一般纳税人销售不动产的增值税税率为？A.3%B.5%C.9%D.13%44、营改增后，交通运输服务的增值税税率为？A.3%B.6%C.9%D.13%45、纳税人兼营不同税率项目且未分别核算的，应如何处理？A.从高适用税率B.从低适用税率C.按平均税率计算D.由税务机关核定46、下列项目中，属于免税项目的是？A.餐饮服务B.殡葬服务C.物流环节仓储服务D.金融商品转让47、纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%48、小规模纳税人季度销售额未超过多少万元免征增值税？A.9万元B.10万元C.30万元D.15万元49、不动产经营租赁服务适用的增值税税率为？A.3%B.5%C.9%D.13%50、下列各项中，免征增值税的是？A.养老院提供的养老服务B.培训机构提供的培训服务C.搬家公司提供的搬家服务D.家政公司提供的保洁服务51、纳税人销售服务、无形资产或不动产，增值税纳税义务发生时间为？A.收到款项的当天B.开具发票的当天C.收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天D.合同签订当天52、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，一般计税方法适用税率为？A.3%B.5%C.9%D.11%53、境外单位向境内单位提供完全在境外消费的咨询服务，应缴纳的增值税为？A.0B.6%C.9%D.按简易办法征收54、金融商品的正负差可以结转下期抵扣吗？A.可以无限期结转B.只能在当年结转C.不得结转下期D.经批准可以结转55、一般纳税人提供建筑服务，简易计税方法适用征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%56、营改增后，原营业税税目中"服务业"被拆分至哪些增值税税目？A.仅现代服务业B.现代服务和生活服务C.仅生活服务D.仅有形动产租赁57、纳税人取得增值税专用发票后，发现开票有误但未认证抵扣的，应如何处理？A.自行作废重开B.红字通知对方开具红字发票C.退回专用发票D.无需处理58、小规模纳税人月销售额超过10万元但未超过15万元的，应如何处理？A.全额免征B.仅超过10万元部分征税C.全额按规定税率计征D.享受减半征收59、下列关于视同销售行为的表述，错误的是？A.将自产货物用于集体福利视同销售B.将外购货物用于投资视同销售C.将外购货物用于个人消费视同销售D.将委托加工货物用于分配视同销售60、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在何处申报纳税？A.机构所在地B.建筑服务发生地C.纳税人选择地D.随意选择61、增值税一般纳税人提供电信服务，基础电信服务适用税率为？A.3%B.6%C.9%D.13%62、2016年5月1日起全面推开的"营改增"改革，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税征收范围。这一改革的重大意义不包括以下哪项？A.完善消费税制结构B.减轻企业税负C.促进服务业发展D.优化税制结构63、根据营改增政策规定，纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为：A.6%B.9%C.11%D.13%64、下列关于营改增后纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.发生应税行为并收讫销售款项的当天B.收到销售款项的当天无论是否发生应税行为C.开具发票的当天D.签订合同的当天65、营改增后，小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为：A.3%B.5%C.6%D.13%66、下列关于营改增一般纳税人的认定标准，正确的是：A.年应税销售额50万元以上的为一般纳税人B.年应税销售额80万元以上的为一般纳税人C.年应税销售额500万元以上的为一般纳税人D.年应税销售额100万元以上的为一般纳税人67、营改增后，提供交通运输服务的增值税税率为：A.6%B.9%C.11%D.13%68、营改增后，下列哪项服务不适用6%的增值税税率：A.鉴证咨询服务B.信息技术服务C.邮政服务D.金融服务69、下列关于营改增后增值税进项税额抵扣的说法，正确的是：A.用于简易计税方法的购进货物，其进项税额可以抵扣B.用于免征增值税项目的购进货物，其进项税额可以抵扣C.用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣D.非正常损失的购进货物，其进项税额可以抵扣70、营改增后，纳税人提供建筑服务的增值税征收率为：A.3%B.5%C.6%D.9%71、营改增后，金融服务的增值税税率为：A.3%B.5%C.6%D.9%72、下列关于营改增后增值税纳税地点的说法，错误的是：A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.建筑服务应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税73、营改增后，下列哪项收入免征增值税：A.存款利息B.有形动产租赁服务C.鉴证咨询服务D.建筑服务74、营改增后，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。这一规定的目的是：A.增加财政收入B.防止纳税人通过不分项核算逃避纳税义务C.简化税务管理D.保护中小企业利益75、营改增后，下列哪种情形属于视同销售服务、无形资产或者不动产：A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务D.销售代销货物76、营改增后，一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为：A.3%B.5%C.6%D.9%77、营改增后，纳税人提供的下列服务中，适用零税率的是：A.国际运输服务B.国内公路运输服务C.仓储服务D.鉴证咨询服务78、营改增后，纳税人发生下列行为，应当开具增值税专用发票的是：A.向消费者个人销售服务B.向消费者个人销售货物C.销售免税货物D.向一般纳税人销售应税货物79、营改增后，纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，这一规定适用于：A.一般纳税人B.小规模纳税人C.所有纳税人D.一般纳税人和小规模纳税人80、营改增后，下列项目中，属于增值税不征税项目的是：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.存款利息D.提供有形动产租赁服务81、营改增后，纳税人销售不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市）的，应当在不动产所在地预缴增值税，纳税申报时：A.在机构所在地全额申报纳税B.在不动产所在地全额申报纳税C.在机构所在地申报纳税时抵减已预缴税款D.无需申报纳税82、2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。这标志着营改增试点实现全覆盖。请问，营改增全面推开的时间是？A.2012年1月1日B.2016年3月1日C.2016年5月1日D.2017年1月1日83、营改增后，纳税人销售交通运输服务适用的增值税税率为多少？A.6%B.9%C.10%D.13%84、关于营改增后纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的是：A.纳税人发生应税行为并收讫销售款项的当天B.纳税人发生应税行为并开具发票的当天C.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天D.以上都正确85、营改增后，小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务及服务的征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.10%86、营改增后，纳税人提供有形动产租赁服务适用的增值税税率为多少？A.6%B.9%C.13%D.17%87、营改增后，下列哪项业务不适用6%的增值税税率？A.增值电信服务B.金融服务C.不动产租赁服务D.生活服务88、营改增后，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，下列说法正确的是：A.该固定资产购入时已抵扣进项税额B.该固定资产购入时未抵扣进项税额C.该固定资产既可用于抵扣也可用于不抵扣D.以上都不对89、营改增后，纳税人发生下列哪项行为可以开具增值税专用发票？A.向消费者个人销售服务B.发生应税销售行为适用免税规定C.向一般纳税人企业销售服务D.零售烟酒食品90、营改增后，下列项目中不属于免税项目的是：A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.养老机构提供的养老服务C.婚姻介绍服务D.交通运输服务91、营改增后，纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，税务处理正确的是：A.从高适用税率B.从低适用税率C.适用平均税率D.由税务机关核定税率92、营改增后，下列哪项属于不征税项目？A.存款利息B.贷款服务C.保险赔款D.咨询服务93、营改增后，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的情形，不包括：A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务C.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务D.一般纳税人提供的所有建筑服务94、营改增后，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，一般纳税人适用一般计税方法的税率为多少？A.5%B.9%C.10%D.11%95、营改增后，金融机构开展的同业拆借业务适用的增值税政策是：A.征收6%的增值税B.征收3%的增值税C.免征增值税D.征收0%的增值税96、营改增后，一般纳税人销售自己使用过的物品，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。该"减按2%"的实际征收率相当于：A.1.5%B.2%C.2.04%D.3%97、营改增后，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额的处理正确的是：A.可以抵扣B.不得抵扣C.按50%比例抵扣D.由纳税人自行选择98、营改增后，下列项目中属于生活服务的是：A.教育医疗服务B.物流辅助服务C.鉴证咨询服务D.广播影视服务99、营改增后，纳税人取得的增值税专用发票，应在多长时间内认证抵扣？A.30天B.90天C.360天D.无时间限制100、营改增后，纳税人销售服务、无形资产或者不动产，开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税行为中止等信息，需要开具红字增值税专用发票的，处理方式正确的是：A.购买方已经认证的，由购买方填报红字信息表B.购买方未认证的，由销售方填报红字信息表C.无论是否认证，均由购买方填报红字信息表D.无论是否认证，均由销售方填报红字信息表

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】营改增试点分步推进，2012年率先在交通运输业和部分现代服务业试点，2014年扩大至铁路和邮政、电信业。2016年5月1日起全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点范围，至此营业税退出历史舞台。选项B属于前期试点行业，选项C生活服务业正确但教育医疗不在此列，选项D农林牧渔和制造业原本就征收增值税。2.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》及营改增相关政策，增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，适用13%的基本税率。选项A的6%适用于部分现代服务业等服务行业，如增值电信服务、金融服务、生活服务等；选项B的9%适用于交通运输、邮政、建筑、不动产销售等；选项D的17%为营改增前的一般税率，现已调整为13%。考生需注意税率调整的时间节点。3.【参考答案】A【解析】根据规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。选项B错误，小规模纳税人发生应税行为可以向税务机关申请代开增值税专用发票，自2019年起部分行业小规模纳税人可自行开具专票；选项C错误，小规模纳税人购进农产品等特定项目可按规定抵扣进项税额；选项D错误，小规模纳税人发生应税销售行为实行简易计税方法，但并非所有情况都适用，如销售不动产等特殊情况另有规定。4.【参考答案】B【解析】根据营改增相关规定，纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项A合同签订日期不是纳税义务发生时间；选项C产权登记属于物权变动要件，与纳税义务发生时间不同；选项D房屋交付也不是判定纳税义务发生时间的依据。5.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。选项A购进的贷款服务进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B购进的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项D购进的娱乐服务进项税额也不得抵扣。需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。6.【参考答案】B【解析】营改增后，建筑服务属于增值税应税行为，一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税，税率为9%。选项A的6%适用于现代服务等部分行业；选项C的11%为营改增初期建筑服务的税率，后经税率调整已改为9%；选项D的10%为原中间税率，现已取消。考生应掌握历次税率调整的变化，2018年5月1日起原11%税率降为10%，2019年4月1日起进一步降至9%。7.【参考答案】D【解析】根据营改增免税政策规定，选项A技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务免征增值税；选项B从事农、林、牧、渔业项目的所得免征增值税；选项C婚姻介绍服务免征增值税。选项D房地产中介服务热线不属于法定免税项目，应按规定缴纳增值税。考生需熟练掌握各行业的增值税免税优惠政策，注意区分免税项目与零税率项目的差异。8.【参考答案】C【解析】根据营改增相关规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、direct投资服务、金融商品转让和担保服务。选项A中的支付结算服务属于direct投资服务范畴；选项B中的租赁服务不属于金融服务；选项D中的租赁服务也不属于金融服务。考生需准确记忆金融服务的四大类，特别注意direct投资服务包括金融商品转让和担保等具体项目。9.【参考答案】B【解析】根据营改增规定，向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目播映服务适用增值税零税率。选项A向境内单位提供的服务不能适用零税率；选项C会议展览服务如果是向境内单位提供的，不适用零税率；选项D娱乐服务不适用零税率政策。需要注意的是，适用零税率的服务必须同时满足两个条件：一是向境外单位提供，二是完全在境外消费。考生应区分零税率与免税政策的适用条件。10.【参考答案】D【解析】增值税专用发票和增值税普通发票虽然都是发票，但法律效力和使用范围不同。增值税专用发票不仅可以作为商事凭证，还可以作为抵扣进项税额的凭证，而增值税普通发票不能用于抵扣进项税额。选项A正确，增值税专用发票有三联和基本联次附加联次构成；选项B正确，购买方为小规模纳税人也可以索取专票；选项C正确，虚开增值税专用发票属于违法行为。选项D错误，两者法律效力不同。11.【参考答案】A【解析】根据营改增相关规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得享受免税、减税优惠。这一规定旨在防止纳税人通过混合核算逃避纳税义务。选项B、C、D均不符合税法规定。考生应注意，纳税人享受免税、减税优惠必须规范核算，否则将丧失优惠资格。12.【参考答案】A【解析】根据营改增规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。选项B错误，非固定业户应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；选项C错误，扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税扣缴税款；选项D错误，境内购买方扣缴增值税的，应当在建筑物所在地申报纳税。13.【参考答案】C【解析】营改增后，增值电信服务适用6%的增值税税率。选项A的交通运输服务适用9%税率；选项B的邮政服务适用9%税率；选项D的基础电信服务适用9%税率。6%税率主要适用于部分现代服务业，包括增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务等。考生需清楚区分不同服务的适用税率，特别是电信服务的分类税率。14.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，这属于增值税优惠政策范畴。选项A营改增过渡性政策主要涉及原营业税纳税人的承接；选项C是营改增的总体实施文件；选项D虽然也包含相关政策，但更准确的归类是增值税优惠政策。考生应了解软件产业是国家重点扶持的产业，享受税收优惠政策以鼓励创新发展。15.【参考答案】C【解析】根据营改增相关规定，纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%。选项A的6%适用于部分现代服务业；选项B的9%适用于交通运输、建筑等；选项D的17%为调整前的税率。考生需注意，2018年5月1日起原17%税率调整为16%，2019年4月1日起进一步调整为13%，目前13%为一般货物及有形动产租赁的适用税率。16.【参考答案】D【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，不包括一般纳税人，选项A错误；按期纳税的月销售额起征点为5万-20万元，但各地可在幅度内确定具体标准，选项B表述不完整；按次纳税的每次（日）销售额起征点为300-500元，选项C错误；选项D正确，未达到起征点的免征增值税，达到起征点的应全额计算缴纳增值税，这是起征点与免征额的重要区别。17.【参考答案】A【解析】根据营改增规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这一规定体现了营改增对建筑服务纳税义务发生时间的特殊安排，不同于一般的纳税义务发生时间判定标准。选项B、C、D均不符合税法规定。考生应特别关注建筑服务的特殊规定，这是营改增考试的重点内容之一。18.【参考答案】A【解析】根据营改增规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售服务。选项A正确，单位向其他单位无偿提供服务用于公益事业的，不视同销售；选项B错误，应向其他单位或个人无偿提供服务用于公益事业才不视同销售，表述不完整；选项C、D涉及无形资产和自然资源使用权，也适用类似规定但需具体分析。考生需准确理解视同销售的豁免条件。19.【参考答案】A【解析】根据规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人应当办理一般纳税人登记，但下列情形除外：一是其他个人，即自然人；二是年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记；三是偶然发生增值税应税行为的纳税人。选项A正确，其他个人不论销售额大小均不办理一般纳税人登记；选项B、C、D均不属于例外情形。20.【参考答案】B【解析】根据营改增相关规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这一规定旨在防止纳税人通过将贷款服务拆分为多个服务项目来规避进项税额不得抵扣的限制。选项A、C、D均不符合税法规定。考生应特别注意贷款服务相关费用的进项税额处理规则。21.【参考答案】B【解析】营改增后，房地产企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，税率为9%。选项A的5%为小规模纳税人销售不动产的征收率；选项C的11%为营改增初期的税率，后经调整已改为9%；选项D的10%为中间税率，现已取消。考生应注意，房地产销售涉及一般计税和简易计税两种方法，一般纳税人销售2016年5月1日后取得的不动产适用一般计税方法，税率为9%；销售2016年4月30日前取得的不动产可选择简易计税方法，征收率为5%。22.【参考答案】B【解析】2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布财税〔2016〕36号文件，决定自2016年5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，实现营业税彻底退出历史舞台。这是继2012年上海试点、2014年铁路和邮电试点、2015年余下行业试点之后的重大改革举措。23.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策规定，一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，适用的增值税税率为13%。销售服务、无形资产、不动产，除特殊规定外，适用税率为6%或9%。其中交通运输、建筑、不动产租赁等适用9%税率，金融、生活服务、现代服务等适用6%税率。基本税率13%主要适用于货物销售和有形动产租赁服务。24.【参考答案】A【解析】根据营改增政策规定，一般纳税人年应征增值税销售额标准为500万元。即从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在500万元以下的为小规模纳税人，超过500万元的应当登记为一般纳税人。营改增后这一标准统一适用于所有行业。25.【参考答案】B【解析】根据营改增相关文件规定，纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务以及销售不动产、转让土地使用权等，适用9%的增值税税率。基本电信服务是指提供语音通话等服务的基础电信业务。增值电信服务则适用6%的税率。这一税率划分体现了对基础民生服务的相对低税率政策导向。26.【参考答案】C【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期。27.【参考答案】D【解析】融资性售后回租业务在营改增后属于金融服务中的贷款服务，而非租赁服务。纳税人提供融资性售后回租服务，应当按照贷款服务缴纳增值税。直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。保险服务和贷款服务均属于金融服务范畴，这是营改增后金融业税收政策的重要内容。28.【参考答案】A【解析】根据营改增政策规定，一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，征收率为3%。适用简易计税的情形包括：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；以及甲供工程、清包工等特定情形。简易计税方法不得抵扣进项税额。29.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策规定，纳税人销售不动产，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。营改增后不动产销售由缴纳营业税改为缴纳增值税，纳税人应当按规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。30.【参考答案】A【解析】生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。营改增后，餐饮服务和住宿服务明确纳入生活服务征税范围，适用6%税率。而金融服务属于金融服务税目，通讯服务和运输服务分别属于不同的服务类别，不纳入生活服务范围。31.【参考答案】B【解析】根据营改增相关政策规定，试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。这一差额征税政策体现了对交通运输服务中转环节的特点考虑，避免重复征税。纳税人应当取得符合规定的凭证方可扣除，且差额后的销售额按照适用税率计算缴纳增值税。32.【参考答案】C【解析】根据营改增政策规定，小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。自2016年5月1日起，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等8个行业小规模纳税人可自行开具增值税专用发票。但对于其他行业的小规模纳税人，仍可向税务机关申请代开。33.【参考答案】A【解析】根据营改增政策规定，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。零税率意味着该环节不需要缴纳增值税，同时可以抵扣之前环节已缴纳的进项税额。这一政策有利于提升我国服务贸易的国际竞争力。需要注意的是，并非所有跨境服务都适用零税率，很多跨境服务适用免税政策而非零税率。34.【参考答案】A【解析】根据营改增相关政策规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。如果该固定资产在购进时已经抵扣了进项税额，则应当按照适用税率征收增值税。这一政策延续了对小规模纳税人和销售使用过的固定资产的相关规定，体现了税收公平原则。35.【参考答案】C【解析】根据营改增税率规定，增值电信服务适用6%的增值税税率。增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。而交通运输服务、邮政服务适用9%税率，建筑服务同样适用9%税率或3%简易征收率。不同服务类型的税率差异反映了税制改革的结构安排。36.【参考答案】A【解析】根据营改增政策规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，征收率为3%，另有规定的除外。小规模纳税人销售不动产等特定业务适用5%征收率。小规模纳税人以外的纳税人（即一般纳税人）的年应税销售额超过规定标准的，应当按照规定办理一般纳税人登记。征收率的设定兼顾了税收征管便利和纳税人负担合理。37.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。这是国家鼓励软件产业发展的重要税收支持措施。即征即退是指税务机关先按规定征收增值税，然后再将超过规定税负部分的税款退还给纳税人。这一政策适用于软件开发企业，有助于降低软件企业税负，促进软件产业健康发展。38.【参考答案】C【解析】根据营改增政策规定，增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于小规模纳税人。个人包括个体工商户和其他个人。起征点的具体幅度由财政部、国家税务总局规定，省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。这一规定体现了对小微经营者的税收关怀，减轻了低收入纳税人的税收负担。39.【参考答案】B【解析】营改增规定纳税人兼营不同税率或征收率的项目应当分别核算，未分别核算的从高适用税率，这一规定主要是为了防止纳税人通过混同核算人为降低税负，属于防止避税的制度安排。分别核算是纳税人的法定义务，也是保障税收公平的重要举措。企业在实际经营中应当建立健全会计核算制度，对不同税率的项目分别核算销售额，以避免税务风险。40.【参考答案】B【解析】根据营改增政策规定，用于集体福利或者个人消费的固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是增值税进项税额抵扣的基本原则，体现了增值税链条的完整性。纳税人购进固定资产用于增值税应税项目的，其进项税额可以按规定抵扣；用于免税项目、简易计税方法计税项目、集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣。这一规定确保了增值税抵扣机制的准确运行。41.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策规定，原营业税优惠政策与营改增后增值税优惠政策进行衔接。试点前已享受营业税免税、减税政策的纳税人，在增值税政策中符合条件的可以继续享受相应的优惠政策。同时，营改增也增设了一些新的税收优惠政策。这种衔接安排旨在保持政策的连续性和稳定性，确保纳税人不因税制转换而承受额外的税收负担，也有利于改革的平稳推进。42.【参考答案】C【解析】2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入增值税征收范围，实现增值税对货物和服务的全覆盖。这是继2012年上海启动试点、2013年扩大至全国后的又一重要时间节点。43.【参考答案】C【解析】根据财税〔2016〕36号及后续调整规定，一般纳税人销售不动产适用9%税率。小规模纳税人销售不动产按5%征收率计算缴纳。不动产包括建筑物、构筑物等，但不包括土地使用权。44.【参考答案】C【解析】交通运输服务属于原营业税税目，营改增后纳入增值税体系，适用9%税率。其中包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。小规模纳税人适用3%征收率。45.【参考答案】A【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。46.【参考答案】B【解析】殡葬服务属于营改增免税项目，依据财税〔2016〕36号文件附件3规定。餐饮服务、物流仓储服务、金融商品转让均不属于免税范围，其中金融商品转让按规定计算缴纳增值税。47.【参考答案】B【解析】一般纳税人或小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。48.【参考答案】C【解析】根据国家税务总局相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该标准在不同时期有所调整，需关注最新政策规定。49.【参考答案】C【解析】不动产经营租赁服务属于生活服务之外的不动产租赁，一般纳税人适用9%税率。小规模纳税人出租不动产按5%征收率计算缴纳增值税。注意区分动产租赁（13%）与不动产租赁的不同税率。50.【参考答案】A【解析】根据财税〔2016〕36号附件3规定，养老机构提供的养老服务免征增值税。培训机构、搬家服务、家政保洁服务均不属于法定免税项目，应按相应税率或征收率缴纳增值税。51.【参考答案】C【解析】增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。这是营改增政策中的基础性规定，适用于所有应税行为。52.【参考答案】C【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计征增值税，税率为9%。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目按照5%的征收率计税。53.【参考答案】A【解析】根据财税〔2016〕36号规定，境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务，不属于在境内销售服务，不征收增值税。这是营改增跨境税收政策的重要内容。54.【参考答案】C【解析】根据营改增相关规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。正差按规定缴纳增值税，负差可以结转至下一纳税期间抵扣，但年末时负差不得转入下一个年度，必须在当年处理完毕。55.【参考答案】A【解析】一般纳税人提供建筑服务，可选择适用简易计税方法，征收率为3%。适用情形包括：清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、老项目提供的建筑服务等。56.【参考答案】B【解析】原营业税"服务业"税目在营改增后分别归入现代服务和生活服务两大类。现代服务包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助等；生活服务包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿等。57.【参考答案】B【解析】纳税人取得增值税专用发票后，发现开票有误且不符合作废条件的，应通过增值税发票管理系统开具红字增值税专用发票信息表，由销售方据此开具红字发票，购买方凭红字发票冲减进项税额。58.【参考答案】C【解析】小规模纳税人月销售额超过10万元（季度超过30万元）的，应就全部销售额按规定征收率计算缴纳增值税，不得仅就超过部分征税。免征额度是针对未超过标准的情形。59.【参考答案】C【解析】将外购货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将外购货物用于投资、分配等情形，应视同销售计算缴纳增值税。此区别是营改增政策的重要考点。60.【参考答案】B【解析】纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的预征率在建筑服务发生地预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报纳税。这是营改增跨区域税收管理的重要规定。61.【参考答案】C【解析】电信服务分为基础电信服务和增值电信服务。基础电信服务适用9%税率，增值电信服务适用6%税率。这一分类自2018年5月1日起执行，此前基础电信服务税率为11%。62.【参考答案】A【解析】"营改增"是增值税制度改革，与消费税无关。营改增的主要意义包括：减轻企业税负、促进服务业专业化分工、优化税制结构、推动经济转型升级。选项A提到的"完善消费税制结构"不属于营改增改革的意义范畴，属于干扰项。63.【参考答案】D【解析】根据营改增相关政策，有形动产租赁服务属于增值税应税服务，适用税率为13%。该税率适用于有形动产租赁、销售货物等业务。需要注意的是，不动产租赁服务适用9%税率，而现代服务中的部分服务适用6%税率。考生应准确区分不同服务的适用税率。64.【参考答案】A【解析】根据营改增规定，纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。选项A表述正确，选项B、C、D均存在错误。65.【参考答案】A【解析】根据营改增政策规定，小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务也适用3%征收率。需要注意的是，个人提供应税服务的起征点为月销售额5000-20000元（含本数），具体由省级财税部门确定。66.【参考答案】C【解析】根据营改增政策，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的为一般纳税人；其他纳税人年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人。营改增后，应税行为的年应税销售额标准为500万元。超过该标准的纳税人应当登记为一般纳税人。67.【参考答案】B【解析】根据营改增相关规定，交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用9%税率。需要注意的是，物流辅助服务（如港口码头服务、货运客运场站服务）适用6%税率，而有形动产租赁服务适用13%税率。考生应准确区分不同运输相关服务的税率差异。68.【参考答案】C【解析】邮政服务适用9%税率，不属于6%税率范围。鉴证咨询服务、信息技术服务、金融服务均适用6%税率。营改增后，6%税率主要适用于现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、文娱服务等。邮政服务由于具有普遍服务性质，适用较低的9%税率。69.【参考答案】C【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失的购进货物，其进项税额也不得抵扣。选项C表述正确。选项A、B、D均错误，因为上述情形的进项税额均不得抵扣。70.【参考答案】D【解析】营改增后，建筑服务适用9%税率。建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。需要注意的是，小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，但一般纳税人提供建筑服务适用9%税率。考生应区分一般纳税人和小规模纳税人的不同计税方式。71.【参考答案】C【解析】金融服务适用6%税率。金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。需要注意的是，银行同业往来利息收入免征增值税。小规模纳税人提供金融服务适用3%征收率。考生应掌握金融服务的具体范围和税收优惠政策。72.【参考答案】D【解析】纳税人提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，而非申报纳税。建筑服务预缴税款的规定是营改增的重要特点之一。选项A、B、C均正确。固定业户向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，非固定业户向应税行为发生地主管税务机关申报纳税，扣缴义务人向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。73.【参考答案】A【解析】根据营改增政策，存款利息属于不征收增值税项目。金融服务中的贷款服务不免税，直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让均需缴纳增值税。有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、建筑服务均属于应税项目，需按规定缴纳增值税。考生应熟悉免税和不征税项目的具体范围。74.【参考答案】B【解析】这一规定的主要目的是防止纳税人通过不分别核算来适用较低税率，从而逃避纳税义务。从高的原则体现了税收公平和征管效率的要求。如果纳税人能够准确分别核算不同税率项目的销售额，则可按各自适用的税率计算应纳税额；如果不能分别核算，则从高适用税率，这有利于督促纳税人规范会计核算。75.【参考答案】C【解析】根据营改增政策，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，视同销售服务、无形资产或者不动产。选项A属于视同销售货物，选项B不属于视同销售，选项D原本就是销售行为。76.【参考答案】A【解析】一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。公共交通运输服务包括公交客运、地铁、轻轨、出租车、长途客运、班车等。选择简易计税方法的，不得抵扣进项税额。这一规定体现了对公共交通行业的政策支持，降低其税负。77.【参考答案】A【解析】国际运输服务适用零税率。零税率不同于免税，零税率可以退还此前环节已缴纳的增值税。国内公路运输服务适用9%税率，仓储服务适用6%税率，鉴证咨询服务适用6%税率。适用零税率的应税行为还包括航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务等。78.【参考答案】D【解析】向一般纳税人销售应税货物的，应当开具增值税专用发票，以便对方抵扣进项税额。向消费者个人销售服务或货物，不得开具增值税专用发票。销售免税货物，不得开具增值税专用发票。这是增值税抵扣链条完整性的基本要求。考生应掌握增值税专用发票的开具范围和条件。79.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，需要根据不同情况分别处理：如果使用过且已抵扣进项税额，按适用税率征收；如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易办法依3%征收率减按2%征收。因此，选项B正确。80.【参考答案】C【解析】存款利息属于不征收增值税项目，不在增值税征税范围内。销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务均属于增值税应税项目。不征税项目与免税项目不同，不征税项目不属于增值税征税范围，而免税项目属于征税范围但给予免税优惠。考生应准确区分这两个概念。81.【参考答案】C【解析】纳税人销售不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市）的，应当在不动产所在地预缴税款，然后在机构所在地申报纳税时抵减已预缴的税款。这一规定既保证了税收来源地的利益，又方便纳税人办税。预缴税款的计算和抵减方法是营改增实务中的重要内容。82.【参考答案】C【解析】2016年3月23日，财政部、国家税务总局印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），决定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。这标志着营改增试点从服务业扩大到第二、三产业各环节，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。83.【参考答案】B【解析】根据营改增相关政策规定，纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务，适用9%的增值税税率。原营业税税率交通运输业为3%，营改增后适用9%的增值税税率，有效降低了税负。交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。84.【参考答案】D【解析】根据财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期。85.【参考答案】A【解析】根据营改增相关政策，小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务及服务的征收率为3%。自2020年3月1日至2021年12月31日，对湖北省小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。此后政策延续调整，但标