2026年增值税进项抵扣与发票合规培训试卷及答案

2026年增值税进项抵扣与发票合规培训试卷及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于增值税进项税额法定扣税凭证的是？A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.收据D.餐饮服务增值税普通发票答案B解析增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、代扣代缴税收缴款凭证等属于法定扣税凭证。增值税普通发票除通行费电子普通发票、国内旅客运输服务电子普通发票等特定情形外，一般不得抵扣。2.纳税人购进下列服务，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是？A.贷款服务B.餐饮服务C.国内旅客运输服务D.居民日常服务答案C解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，其进项税额不得抵扣。国内旅客运输服务自2019年4月1日起可以按规定抵扣。3.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，其进项税额为？A.不得抵扣B.按票面金额乘以9%计算C.按票面金额乘以3%计算D.发票上注明的税额答案D解析取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额为进项税额。4.非正常损失的购进货物，其已抵扣的进项税额应当如何处理？A.可继续抵扣B.作进项税额转出C.加计抵减D.申请退还答案B解析非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输服务，其已抵扣的进项税额应当转出。5.关于增值税专用发票认证抵扣期限，现行规定是？A.180日B.360日C.取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限D.90日答案C解析自2020年3月1日起，取消增值税扣税凭证认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。6.某一般纳税人购进农产品，从小规模纳税人处取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.3万元，用于生产销售13%税率货物，可抵扣进项税额为？A.0.3万元B.0.9万元C.1万元D.1.3万元答案C解析从小规模纳税人取得增值税专用发票，以专票注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可加计1%扣除，合计扣除率为10%，即10万元×10%=1万元。7.已抵扣进项税额的固定资产用于集体福利，其进项税额应？A.一次性全额转出B.按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额转出C.无需转出D.加计抵减处理答案B解析已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形时，按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。8.纳税人购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5450元，可抵扣进项税额为？A.0元B.450元C.490.5元D.545元答案B解析铁路车票可抵扣税额=票面金额÷（1+9%）×9%，即5450÷1.09×9%=450元。9.自2019年4月1日起，纳税人购进不动产支付的进项税额，应如何抵扣？A.分2年抵扣B.当期一次性抵扣C.分4年抵扣D.不得抵扣答案B解析2019年4月1日起，纳税人购进不动产支付的进项税额，不再分2年抵扣，可按规定一次性全额抵扣。10.下列凭证中，一般纳税人取得后不得作为增值税进项税额抵扣凭证的是？A.海关进口增值税专用缴款书B.农产品收购发票C.增值税普通发票（非通行费电子普通发票、旅客运输电子普通发票）D.代扣代缴税收缴款凭证答案C解析普通发票除特定情形外，不得作为进项税额抵扣凭证。11.下列关于虚开增值税专用发票的说法，正确的是？A.虚开发票仅指为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.虚开发票属于违法行为，税务机关可依法处罚C.虚开发票但不偷税就不违法D.善意取得虚开发票可不作任何处理答案B解析虚开发票不仅指为他人开具，还包括为自己开具、让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。善意取得虚开发票仍需按规定作进项税额处理。12.一般纳税人兼营简易计税项目与一般计税项目，无法划分不得抵扣进项税额的，应如何处理？A.全部抵扣B.全部不抵扣C.按销售额比例计算不得抵扣的进项税额并转出D.按购进货物数量划分答案C解析兼营免征增值税项目、简易计税方法计税项目等无法划分不得抵扣的进项税额，按相关销售额占全部销售额的比例计算不得抵扣的进项税额。13.纳税人取得异常增值税扣税凭证，正确的处理是？A.可以先抵扣，等税务机关通知再转出B.已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出C.永远不得抵扣D.可以申请退还已抵扣税款答案B解析取得异常增值税扣税凭证的，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出。14.购进货物发生下列情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.正常销售B.用于对外投资C.因管理不善被盗D.对外捐赠答案C解析因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等，属于非正常损失，对应进项税额不得抵扣。15.纳税人购进下列货物用于生产经营，准予抵扣进项税额的是？A.办公用品B.集体福利设施C.个人消费D.非正常损失答案A解析用于集体福利、个人消费或非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。16.纳税人购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元、燃油附加费180元、机场建设费50元，可抵扣进项税额为？A.180元B.196.2元C.184.4元D.218元答案A解析航空运输电子客票行程单可抵扣税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，机场建设费不包含在内，即（2000+180）÷1.09×9%=180元。17.关于增值税增量留抵退税，下列说法正确的是？A.纳税人申请留抵退税后无需调减留抵税额B.留抵退税与增值税即征即退政策可同时享受C.符合条件的纳税人可申请退还留抵税额D.留抵退税后不得继续抵扣进项税额答案C解析符合条件的增值税一般纳税人可以按规定申请退还留抵税额，取得退税款后应当调减相应期末留抵税额。18.下列哪项属于增值税进项税额不得抵扣的“非正常损失”范围？A.因市场原因降价销售B.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质C.正常盘亏在产品D.因不可抗力造成的损失答案B解析非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形。19.纳税人支付的道路通行费，取得以下哪种发票可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额？A.通行费纸质普通发票B.通行费电子普通发票C.收据D.定额发票答案B解析增值税一般纳税人支付的道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，可按发票注明税额抵扣。20.某一般纳税人购进一台设备，既用于一般计税项目又用于免征增值税项目，其进项税额应如何处理？A.全额不得抵扣B.按比例抵扣C.全额抵扣D.按折旧额抵扣答案C解析固定资产兼用于一般计税项目和免征增值税项目等不得抵扣项目的，其进项税额可以全额抵扣。只有专用于不得抵扣项目的固定资产，其进项税额才不得抵扣。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有：A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进货物D.用于个人消费的购进无形资产答案ABCD解析上述项目均属于不得抵扣进项税额的情形。需注意固定资产、无形资产、不动产专用于不得抵扣项目的才不得抵扣，兼用的可以全额抵扣。2.一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列哪些凭证可以作为进项抵扣凭证？A.增值税电子普通发票B.注明旅客身份信息的铁路车票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.注明旅客身份信息的公路、水路客票答案ABCD解析上述四类凭证均可按规定计算抵扣国内旅客运输服务进项税额。3.按照增值税发票管理规定，下列行为属于虚开发票的有：A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票答案ABCD解析虚开发票包括四类行为，即“为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人”开具与实际经营业务情况不符的发票。4.下列纳税人购进的应税服务，进项税额不得从销项税额中抵扣的有：A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务答案ABCD解析增值税税法规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务四项服务进项税额不得抵扣。5.下列关于非正常损失进项税额转出的说法，正确的有：A.非正常损失的购进货物及其相应加工修理修配劳务、交通运输服务进项税额应转出B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、交通运输服务进项税额应转出C.转出进项税额=账面成本÷（1+税率）×税率D.转出进项税额=账面成本×适用税率答案ABD解析非正常损失的货物及相关应税劳务、服务的进项税额应转出；账面成本一般为不含税金额，应直接乘以适用税率计算转出额，不需要先除以（1+税率）。6.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，属于合法增值税扣税凭证的有：A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.代扣代缴税收缴款凭证答案ABCD解析上述凭证均属于现行增值税制度认可的进项税额抵扣凭证。7.对虚开增值税专用发票行为，税务机关可以采取的行政措施有：A.没收违法所得B.罚款C.构成犯罪移送司法机关D.吊销营业执照答案ABC解析虚开增值税专用发票的，税务机关可没收违法所得并处以罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。吊销营业执照一般不属于税务机关直接实施的行政措施。8.纳税人取得异常增值税扣税凭证后，下列处理正确的有：A.尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣的，除另有规定外，一律先作进项税额转出C.经税务机关核实符合规定的，可继续抵扣D.一律永久不得抵扣答案ABC解析取得异常增值税扣税凭证后，尚未抵扣的暂不允许抵扣，已抵扣的先作进项税额转出；经税务机关核实符合规定的，可继续抵扣。9.下列服务属于国内旅客运输服务，可以按规定抵扣进项税额的有：A.航空旅客运输B.铁路旅客运输C.公路旅客运输D.水路旅客运输答案ABCD解析国内旅客运输服务包括航空、铁路、公路、水路旅客运输服务，符合抵扣条件的均可抵扣。10.一般纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，可以按10%扣除率计算进项税额，其可取得的扣税凭证包括：A.农产品销售发票B.农产品收购发票C.小规模纳税人开具的增值税专用发票D.一般纳税人开具的增值税专用发票答案ABCD解析纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，取得上述凭证的，可以按10%扣除率计算或通过加计扣除方式实现进项税额抵扣。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，一律不得抵扣进项税额。答案错误2.纳税人取得增值税电子普通发票用于国内旅客运输服务，可以按发票上注明的税额抵扣进项税额。答案正确3.增值税专用发票认证抵扣期限已取消，纳税人可以在申报期内自行勾选确认用途。答案正确4.一般纳税人购进不动产的进项税额，自2019年4月1日起仍应分两年抵扣。答案错误5.非正常损失的购进货物，其已抵扣的进项税额应当转出。答案正确6.纳税人购进贷款服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。答案错误7.善意取得虚开的增值税专用发票，购货方进项税额可以继续抵扣。答案错误8.虚开增值税专用发票达到一定标准，可能被依法追究刑事责任。答案正确9.增值税普通发票一律不得作为进项税额抵扣凭证。答案错误10.对兼营简易计税项目和一般计税项目无法划分进项税额的，应按销售额比例计算不得抵扣部分并转出。答案正确四、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述不得从销项税额中抵扣的进项税额的具体情形。答案不得从销项税额中抵扣的进项税额情形主要包括：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；其中涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(7)国务院规定的其他不得抵扣情形。2.企业应当如何防范增值税发票合规风险？答案主要措施包括：(1)建立健全发票管理制度，设置专人负责发票领用、开具、取得和保管，定期开展自查。(2)确保交易真实性，做到合同流、货物流、资金流和发票流相互一致，留存合同、付款凭证、运输单据等证明材料。(3)取得发票后及时通过增值税发票综合服务平台进行真伪查验和用途确认，发现异常及时处理。(4)加强供应商资信审核，选择信用良好的交易对象，避免取得异常凭证或虚开发票。(5)严禁购买、虚开、代开发票，不得接受与实际经营业务情况不符的发票。(6)对税务机关认定为异常增值税扣税凭证的，应按规定及时作进项税额转出，并依法申请核实或采取其他救济措施。五、计算分析题（本大题共1小题，共20分）某增值税一般纳税人甲企业，主要从事食品生产销售，适用13%税率。2026年3月发生以下业务：(1)购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额13万元。(2)从某小规模纳税人处收购初级农产品，用于生产销售13%税率食品，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额0.6万元。(3)购进国内旅客运输服务：取得增值税电子普通发票注明税额0.2万元；取得注明本单位员工身份信息的铁路车票1张，票面金额5450元；取得注明本单位员工身份信息的航空运输电子客票行程单1张，票价2000元，燃油附加费180元，机场建设费50元。(4)购进一个仓库用于存放产成品，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元。(5)因管理不善，上月购进的一批原材料发生霉烂变质，账面成本11.3万元。要求：计算该企业2026年3月可抵扣的进项税额合计、应作进项税额转出的金额、实际允许抵扣的进项税额。（计算结果保留两位小数）答案：可抵扣进项税额合计：(1)业务1：原材料可抵扣进项税额=13万元。(2)业务2：农产品可抵扣进项税额=20×（9%+1