2026年企业会计职称考试试卷冲刺押题及答案

2026年企业会计职称考试试卷冲刺押题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.企业购入一项管理用固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付款项。该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。该固定资产第一年的折旧额为（）万元。A.45B.50C.55D.602.甲公司于20XX年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为200万元，预计使用年限为10年。20XX年12月31日，由于技术进步，该专利权的预计使用年限预计减少至5年（自20XX年1月1日起）。假定不考虑其他因素，20XX年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.150B.160C.180D.2003.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.库存现金B.交易性金融资产C.预收账款D.应收账款4.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应计入（）。A.预收账款B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.应交税费——应交增值税（预缴税额）D.其他应付款5.企业发生的行政管理部门职工薪酬，在其会计处理上应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.制造费用6.下列关于长期股权投资采用成本法核算的表述中，正确的是（）。A.投资企业确认的投资收益等于被投资企业净利润乘以持股比例B.投资企业确认的投资收益等于被投资企业净损失乘以持股比例C.投资企业应调整被投资企业的财务报表D.投资企业应在被投资企业宣告分派现金股利时确认投资收益7.企业采用融资租赁方式租入一台生产设备，在租赁期内应计提的折旧额应根据（）确定。A.租赁资产的公允价值B.租赁资产的账面价值C.租赁开始日租赁资产原账面价值与租赁付款额的现值两者中较低者D.租赁开始日租赁资产原账面价值与租赁付款额总额两者中较低者8.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.销售商品的收入B.出租固定资产的租金收入C.政府补助收入D.处置固定资产的净收益9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）。A.合同总成本B.合同总收入C.到达预定可使用状态时的成本D.已完成的合同工作量对应的收入比例10.企业发放的现金股利，在其会计处理上应借记（）科目。A.应付股利B.股本C.利润分配——未分配利润D.管理费用11.企业按规定计算确定的应交资源税，应计入（）。A.管理费用B.营业税金及附加C.资产成本D.其他业务成本12.企业采用权益法核算长期股权投资，当被投资企业实现净利润时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“管理费用”，贷记“长期股权投资——损益调整”D.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“管理费用”13.下列关于交易性金融资产表述正确的是（）。A.应按摊余成本进行后续计量B.持有期间产生的利息收入应计入投资收益C.期末应按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益D.出售时产生的损益应计入资本公积14.企业购入一组固定资产，其中包含生产设备和运输车辆，价款总计为800万元，增值税进项税额为104万元，已全部支付。未单独标明运输车辆价款，但知其公允价值为100万元。该组固定资产中，生产设备的入账价值为（）万元。A.700B.720C.740D.80015.企业将一项以摊余成本计量的持有至到期投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该划分（）。A.予以肯定，因为两者均属于金融资产B.予以否定，因为持有至到期投资强调的是持有直至到期C.予以肯定，只要该投资符合新规定条件即可D.予以否定，因为两者后续计量方法不同16.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.所有政府补助均应计入当期损益B.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助均应计入当期损益D.无偿划拨的固定资产均应计入营业外收入17.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转本月发出材料的计划成本时，应贷记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.原材料——材料成本差异18.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，估计的坏账比例为5%。期末应收账款余额为1000万元，期初坏账准备余额为50万元（贷方）。本期应计提的坏账准备金额为（）万元。A.45B.50C.55D.6019.下列各项中，属于事业单位净资产的是（）。A.财政拨款收入B.应收账款C.非流动资产基金D.应付职工薪酬20.企业发生的与日常活动相关的、合理的支出是（）。A.对外投资支出B.购买固定资产支出C.支付的罚款支出D.销售商品的成本二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.职工薪酬C.分部信息D.关联方关系和交易2.企业采用权益法核算长期股权投资，下列各项中，会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生增减变动的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分派现金股利C.被投资企业接受现金捐赠D.投资企业计提长期股权投资减值准备3.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备是为了真实反映固定资产的价值C.应定期对固定资产进行减值测试D.固定资产减值测试涉及可收回金额的估计4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.企业承诺的商品或服务能够控制D.企业的成本能够可靠地计量5.下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.政府补助收入6.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其利息收入应计入投资收益B.持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量C.交易性金融资产应按公允价值进行后续计量D.可供出售金融资产的减值损失转回时，计入其他综合收益7.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，下列会计处理正确的有（）。A.计入“固定资产——融资租入固定资产”B.计入“长期应付款——应付融资租赁款”C.计入“未确认融资费用”D.确认相应的使用权资产和租赁负债8.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用9.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产应按其取得成本进行初始计量B.内部研究开发项目研究阶段的支出应计入管理费用C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用，取决于其用途10.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异产生未来期间应纳税额，应确认递延所得税负债C.可抵扣暂时性差异产生未来期间可抵扣税额，应确认递延所得税资产D.递延所得税费用（或收益）计入当期利润表中的所得税费用（或收益）三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）1.企业支付的行政管理部门办公用房租金，应计入管理费用。（）2.企业转让固定资产产生的净损失，应计入营业外支出。（）3.企业销售商品时，如果同时满足收入确认的五项准则，就应立即确认收入，无需考虑成本能否可靠计量。（）4.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告分派的现金股利或利润确认投资收益。（）5.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）6.企业购入的货物发生毁损或丢失，其进项税额应予以转出。（）7.采用计划成本法核算材料时，材料的实际成本与计划成本的差异，最终应通过“材料成本差异”科目结平。（）8.企业发生的交易性金融资产持有期间的公允价值变动，应计入其他综合收益。（）9.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金和待处理资产损失。（）10.企业发生的与日常活动相关的、不合理的支出，应计入管理费用。（）四、计算分析题（请列示计算过程，结果保留两位小数。每小题5分，共10分）1.甲公司于20XX年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。20XX年12月31日，因技术淘汰，将该设备出售，取得价款50万元，不考虑相关税费。甲公司20XX年对该设备应计提的折旧额为多少万元？出售该设备应确认的损益为多少万元？2.A公司于20XX年1月1日采用分期收款方式销售商品一批，售价总额为100万元，增值税销项税额为16万元。合同约定分4年等额收取款项，每年12月31日收取。商品成本为60万元。A公司20XX年应确认的收入为多少万元？五、综合题（请结合实际情况，列出必要的会计分录和计算过程，结果保留两位小数。每小题10分，共20分）1.甲公司为一般纳税人，20XX年6月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已支付，材料已验收入库。(2)领用上述原材料一批，用于生产产品，该批材料的计划成本为180万元。(3)期末，经盘点发现上述原材料盘亏一批，价值5万元（不含税），属于管理不善造成的，计入管理费用。(4)期末，计算应交增值税（假设无进项税额转出等其他业务）。请编制相关会计分录。2.乙公司于20XX年1月1日取得一项无形资产，取得成本为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。20XX年12月31日，因市场竞争加剧，预计该无形资产可使用年限缩短至5年（自20XX年1月1日起）。20XX年1月1日，乙公司将该无形资产出租给丙公司使用，租赁期为2年，年租金为100万元，于每年年末收取。假定不考虑其他因素。(1)请计算乙公司20XX年应摊销的无形资产金额。(2)请编制乙公司20XX年12月31日确认租金收入的会计分录。(3)请编制乙公司20XX年12月31日对该无形资产进行减值测试（假设减值测试前无形资产账面价值为425万元，可收回金额为350万元）的相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B解析：折旧额=(500-5)/10=45(万元)。2.A解析：应计提折旧额=200/10+(200-200/10)/5*9/12=160(万元)。20XX年12月31日账面价值=200-160=40(万元)。调整后预计使用年限为5年，从20XX年1月1日起。20XX年12月31日账面价值=40-(40/4)=30(万元)。20XX年12月31日账面价值=30-(30/4)=22.5(万元)。更正后的账面价值为150万元（40+30+30/4）。3.C解析：预收账款属于流动负债。4.A解析：销售商品时代收的增值税是企业暂时支配的资金，应确认为一项负债——预收账款。5.A解析：行政管理部门职工薪酬属于管理费用核算范围。6.D解析：成本法下，投资收益确认依据是被投资企业宣告分派的现金股利，乘以投资企业的持股比例。7.C解析：融资租赁方式租入固定资产，应按租赁开始日租赁资产原账面价值与租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，并在租赁期内计提折旧。8.A解析：销售商品的收入属于企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项B属于租赁收入，选项C属于政府补助，选项D属于利得。9.D解析：完工百分比法确认收入的基础是合同总收入与合同完工进度（即已完成的合同工作量对应的收入比例）的乘积。10.A解析：宣告发放现金股利时，借记“应付股利”，贷记“利润分配——未分配利润”。支付现金股利时，借记“应付股利”，贷记“银行存款”。题目问的是发放时借记科目，即冲减负债应付股利。11.B解析：资源税通常计入当期损益，对于开采企业，计入“营业税金及附加”；对于非开采企业，计入“税金及附加”或相关资产成本。此处最可能计入营业税金及附加。12.A解析：权益法下，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并增加长期股权投资的账面价值。分录为：借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。13.B解析：交易性金融资产按公允价值计量，持有期间产生的利息收入（如债券利息）应计入投资收益。选项A，持有至到期投资按摊余成本计量；选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益；选项D，出售时产生的损益计入投资收益。14.C解析：应按公允价值比例分配总成本。生产设备入账价值=800*(800-100)/800=700(万元)。15.B解析：将持有至到期投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，违背了持有至到期投资“持有直至到期”的意图。16.B解析：与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，计入递延收益，在相关期间计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。选项A、C、D表述均不全面或存在错误。17.B解析：结转发出材料的计划成本，应贷记“材料成本差异”（若发出成本大于计划成本，则借记；反之，则贷记）。18.A解析：当期应计提金额=1000*5%-50=45(万元)。19.C解析：非流动资产基金是事业单位净资产的组成部分。20.A解析：对外投资支出、购买固定资产支出、支付的罚款支出均属于资本性支出或营业外支出。发生的与日常活动相关的、合理的支出是期间费用。二、多项选择题1.ABCD解析：以上四项均属于企业财务报告附注应披露的内容。2.ABCD解析：A、B、C、D均会引起投资企业“长期股权投资”账面价值（成本法下指账面余额，权益法下指“成本”、“损益调整”、“其他综合收益”等明细科目的合计）发生增减变动。3.ACD解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（A正确）。计提减值准备是为了真实反映固定资产的公允价值或可收回金额（A正确，B错误）。应定期对固定资产进行减值测试（C正确）。固定资产减值测试涉及可收回金额的估计（D正确）。4.BCD解析：在某一时段内履行履约义务确认收入（B正确）。收入确认的五项准则缺一不可，成本可靠计量是确认收入的前提条件之一，但并非确认收入的即时条件（A错误，D正确）。5.AB解析：接受现金捐赠和处置固定资产净收益计入营业外收入。债务重组利得计入营业外收入或资产处置损益（若涉及非现金资产）。政府补助收入计入营业外收入或其他收益等。6.BCD解析：持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量（B正确）。交易性金融资产应按公允价值进行后续计量（C正确）。可供出售金融资产的减值损失转回时，计入其他综合收益（D正确）。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其利息收入（如债券利息）通常计入投资收益（A错误）。7.ABD解析：融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，计入“固定资产——融资租入固定资产”（A正确）。按最低租赁付款额，计入“长期应付款——应付融资租赁款”（B正确）。未确认融资费用是“长期应付款——应付融资租赁款”的备抵科目，与使用权资产和租赁负债的确认不直接并列（D正确，但A、B更核心）。8.ABC解析：制造费用是成本类科目，最终会转入产品成本，不属于期间费用。管理费用、销售费用、财务费用直接计入当期损益，属于期间费用。9.AC解析：无形资产应按其取得成本进行初始计量（A正确）。内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入管理费用（B正确）。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（C正确）。无形资产的摊销金额计入管理费用或销售费用，取决于其用途，也可能计入制造费用（D错误）。10.ABCD解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税（A正确）。应纳税暂时性差异产生未来期间应纳税额，应确认递延所得税负债（B正确）。可抵扣暂时性差异产生未来期间可抵扣税额，应确认递延所得税资产（C正确）。递延所得税费用（或收益）计入当期利润表中的所得税费用（或收益）（D正确）。三、判断题1.√2.√3.×解析：收入确认不仅需要满足五项准则，成本也必须能够可靠地计量。4.√5.√6.√解析：购入的货物发生毁损或丢失，其进项税额不得抵扣，应予以转出。7.√8.×解析：交易性金融资产持有期间的公允价值变动，应计入当期损益（投资收益）。9.√10.×解析：与日常活动相关的、不合理的支出，应计入管理费用或销售费用等（视具体活动性质而定），但不应属于“合理”支出。四、计算分析题1.20XX年计提折旧额=（100-10）/5=18(万元)。出售该设备应确认的损益=50-[(100-18)-(100-18)/5*11/12]=50-[82-15.5]=50-66.5=-16.5(万元)。（计算有误，重新计算：20XX年计提折旧额=(100-10)/5=18(万元)。账面价值=100-18=82(万元)。出售损益=50-82=-32(万元)。（再次计算：20XX年计提折旧额=(100-10)/5=18(万元)。账面价值=100-18=82(万元)。出售损益=50-82=-32(万元)。）更正：20XX年计提折旧额=(100-10)/5=18(万元)。账面价值=100-18=82(万元)。出售价款50万元，小于账面价值82万元，应确认损失。损失金额=82-50=32(万元)。答案：甲公司20XX年对该设备应计提的折旧额为18万元。出售该设备应确认的损失为32万元。解析思路：第一步：计算固定资产的年折旧额。采用年限平均法，年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限。第二步：计算20XX年应计提的折旧额。由于是1月1日购入，20XX年全年均计提，金额为年折旧额。第三步：计算固定资产出售时的账面价值。账面价值=原值-累计折旧。第四步：比较出售价款与账面价值，确认损益。如果出售价款>账面价值，确认收益；如果出售价款<账面价值，确认损失。损益金额=出售价款-账面价值。2.A公司20XX年应确认的收入=100/4=25(万元)。解析思路：第一步：判断收入确认条件是否满足。题目未明确说明，但分期收款方式销售商品，通常在合同约定收款日期确认收入（如果满足其他条件）。第二步：采用分期收款销售方式，通常按合同约定收款金额的比例确认收入。售价总额为100万元，分4年等额收取，每年收取=100/4=25万元。因此，20XX年应确认的收入为25万元。五、综合题1.(1)购入原材料：借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226(2)领用原材料用于生产：借：生产成本180贷：原材料180(3)原材料盘亏：借：管理费用5贷：原材料5借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.65（5*13%）贷：管理费用0.65(4)计算应交增值税（假设无进项税额转出等其他业务）：借：应交税费——应交增值税（转出）26（26-0.65=25.35，此处按原进项税额26计转出，实际应按净额25.35，但题目未提其他进项，按最直接理解）贷：应交税费——未交增值税26（若需上缴，再从“未交增值税”转出）更正：第(3)步转出税额应为5万元原材料的进项税额转出，即5*13%=0.65万元。借：管理费用5贷：原材料5借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.65贷：管理费用0.65第(4)步，假设无其他进项税额转出，本期应交增值税=销项税额-进项税额=0-26=-0.65，即应转出进项税额0.65万元。但通常题目这样设计可能是为了测试转出。若理解为计算应交增值税（销项-进项），结果为负，意味着多计了进项，应做进项税额转出。按此理解：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.65贷：应交税费——未交增值税0.65若理解为计算应交增值税额（销项-进项），结果为-0.65，意味着无应交增值税，但题目让计算，可能是指计算“应交税费——未交增值税”的变动额。按此理解：借：应交税费——未交增值税0（假设期初无余额或已交）贷：应交税费——应交增值税（转出）0（此步骤按原题意可能不独立出现，而是体现在期末结转）重新组织第(4)步：题目只说计算应交增值