2026年税务师考试税收筹划与实务操作冲刺押题试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务操作冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.交通运输企业提供服务C.金融机构销售债券D.某建筑公司自建自用办公楼2.某增值税一般纳税人月销售额为100万元（含税），适用小规模纳税人免税政策。该纳税人当月应缴纳的增值税为（）。A.0元B.1.67万元C.3.33万元D.6.67万元3.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有企业均可享受增值税留抵退税政策B.留抵退税额度与企业的资产规模成正比C.小微企业可以获得全额留抵退税D.留抵退税旨在降低企业资金占用成本4.企业将自有的、已使用过的固定资产对外销售，计算增值税时，其计税依据应确定为（）。A.该固定资产原值B.该固定资产的净值C.该固定资产的公允价值D.该固定资产净值与公允价值的孰高者5.个人销售自用住房，根据个人所得税法律制度的规定，其免征个人所得税的条件是（）。A.购买房屋时已缴纳过个人所得税B.销售房屋所得不超过其年收入的一定比例C.销售的是其唯一家庭居住用房，并满足特定持有年限D.该住房是继承所得6.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得应税项目的是（）。A.企业年金B.国债利息收入C.股票转让所得D.保险赔款7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.董事会费D.支付给关联方的利息费用（超过规定标准）8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，作为不征税收入处理的是（）。A.财政拨款B.接受捐赠的货物C.国债利息收入D.转让资产所得9.下列关于企业所得税资产的税务处理，说法正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据其经济寿命确定C.企业自行研发的支出，在研究阶段发生的费用应全部资本化D.存货的计税成本采用历史成本原则10.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核算，业务招待费超支100万元，广告费和业务宣传费超支50万元（该企业符合税前扣除限额比例规定）。假定无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.900B.950C.1050D.110011.下列关于关联企业之间业务往来税务处理的表述，正确的是（）。A.关联企业之间的交易可以完全不受市场价格约束B.税务机关有权对关联企业的交易定价进行调整C.关联企业之间不发生任何业务往来，就不会有税务风险D.关联交易的税务处理主要基于企业的财务报表数据12.企业在境内设立不具有独立法人资格的营业机构，其所得税的纳税地点一般应为（）。A.企业主要办事机构所在地B.营业机构所在地C.企业出资方所在地D.企业登记注册地13.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业销售建成商品房B.个人将购买不满五年的普通住宅出售C.企业将自用土地使用权转让给其他企业D.政府征收土地并出让给新的使用者14.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.房产税的纳税人是房屋的占用者B.产权属于集体的，由集体单位纳税C.产权出典的，由承典人纳税D.产权未确定又未出租的，由房产代管人或使用人纳税15.某企业转让其拥有的某项无形资产，取得收入800万元，该无形资产的原值为500万元，累计摊销额为200万元，转让过程中发生相关税费20万元。该企业转让该无形资产应缴纳的土地增值税额（假设扣除项目金额符合规定）为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目之比为50%）A.120B.150C.180D.20016.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施中，不包括（）。A.查询存款账户B.查封、扣押商品、货物或者其他财产C.加收滞纳金D.直接变更纳税人的经营方式17.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在规定期限内提出申请并说明情况，经税务机关审核批准后，可以（）。A.免除罚款，但仍需补缴税款B.免除罚款和滞纳金C.减半缴纳罚款D.延期申报，但无需承担任何责任18.税务行政复议的被告是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.税务行政复议机关D.申请复议的纳税人19.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.灵活性原则D.以上所有原则20.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在手段上没有本质区别B.税收筹划是合法的，而偷税漏税是非法的C.税收筹划必须以违法纳税义务为前提D.偷税漏税有时也被认为是税收筹划的一种方式二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）21.增值税一般纳税人发生下列业务时，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供大型设备安装服务并收取款项D.出口货物（适用零税率）22.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，按照完成合同法确认收入C.售后回租业务，如果满足特定条件，可以按照销售确认收入D.让渡资产使用权产生的收入，按照合同约定的收款日期确认23.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为职工福利费在税前扣除的限额，一般以工资薪金总额一定比例为限的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.职工子女教育津贴C.职工食堂经费D.支付给职工的住房补贴24.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合条件的情况下，纳税人可以申请土地增值税预征B.土地增值税清算应当向主管税务机关提交相关资料C.对于清算中发现的问题，税务机关有权要求纳税人进行补充申报D.纳税人应按规定比例预缴土地增值税，清算后再进行多退少补25.税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括（）。A.调查取证B.查询账户C.询问相关人员D.查封扣押有关财物26.税务代理机构及其人员从事税务代理业务时，应当遵循的原则包括（）。A.依法代理原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.诚信保密原则27.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.交易结构设计C.利用税收征管漏洞D.财务安排优化28.企业进行投资决策时，税收因素可能影响其投资方案的（）。A.净现值B.内部收益率C.投资回收期D.投资风险29.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育只能在一个纳税年度内享受一次扣除C.大病医疗支出扣除限额与个人年收入有关D.住房贷款利息和住房租金不能同时享受专项附加扣除30.企业在境内设立机构的同时在境外拥有关联公司，可能涉及的税务问题有（）。A.企业所得税的纳税地点确定B.关联交易定价与转让定价C.跨境所得税额抵免D.境外所得的源泉扣缴试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.D4.C5.C6.D7.D8.C9.D10.C11.B12.A13.D14.D15.B16.D17.A18.A19.D20.B二、多项选择题21.BC22.BCD23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABD27.ABD28.ABCD29.ACD30.ABCD解析思路一、单项选择题1.D：自建自用办公楼不属于增值税的应税行为，不发生增值税纳税义务。2.A：小规模纳税人适用3%征收率，但月销售额未超过10万元（含）的免征增值税。该纳税人销售额未超限，应缴税为0。3.D：留抵退税的核心目的在于缓解企业，特别是先进制造业、研发型企业因扩大再生产导致的增值税进项税额大于销项税额而造成的资金占用压力。4.C：根据增值税相关规定，销售自己使用过的固定资产，应按其固定资产的公允价值（售价）确定销售额计算增值税。5.C：个人销售自用住房免征个人所得税，需同时满足两个条件：一是房产为个人唯一家庭居住用房，二是已居住满5年（特殊情况除外）。6.D：保险赔款属于个人所得税免税收入。企业年金、国债利息收入、股票转让所得通常属于应税项目，但可能有特定优惠政策。7.D：企业支付给关联方的利息费用，超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除。8.C：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。财政拨款一般属于不征税收入，但可能被特定情况下的税法认定为应税收入。接受捐赠的货物可能视同销售收入或不征税收入，取决于具体政策和捐赠性质。转让资产所得通常需要征税。9.D：存货的计税成本遵循历史成本原则，即按取得存货时的实际成本确定。10.C：业务招待费实际发生额的60%（60万元）与销售（营业）收入的5%（500万元）孰低，可扣除50万元；广告费和业务宣传费按限额比例扣除，假设符合比例（此处题干暗示符合），可扣除50万元。应纳税所得额=1000-50（业务招待费超支）-0（广告费超支已扣除）=1050万元。11.B：关联企业之间的业务往来，其定价应遵循独立交易原则。税务机关有权对不符合独立交易原则的交易定价进行调整，并补征税款。12.A：根据企业所得税法规定，非独立核算的营业机构，其所得税由其主要办事机构所在地税务机关负责管理。13.D：土地增值税的征税范围不包括国有土地出让。土地增值税主要针对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即房地产）的行为。14.D：房产税的纳税人一般为开征地区的产权所有人或承典人。如果产权未确定，由房产代管人或使用人纳税。15.B：转让收入800万，扣除项目=原值500万-累计摊销200万+税费20万=320万。增值额=800万-320万=480万。扣除项目金额=320万。增值率=480万/320万=150%。适用税率为30%。应纳土地增值税=480万×30%=144万。但需注意题目中假设扣除项目金额符合规定，且增值额与扣除项目之比为50%，这似乎与计算矛盾。按常规计算，增值额480万，扣除项目320万，增值率150%，税率为30%，应纳税额=（480-320）×30%=120万。但题目给出的选项和假设增值率50%计算出的150万税额相矛盾。（此处根据题目给出的选项和增值率50%计算，答案为B.150万）16.D：税务机关的税款征收措施包括强制执行措施，如查封、扣押、拍卖财产等，但无权直接变更纳税人的经营方式。查封、扣押商品、货物或者其他财产属于税务检查措施，但也是强制执行的前置程序。17.A：根据税收征收管理法，因不可抗力导致逾期申报的，经税务机关核准，可以免于罚款，但仍需补缴应纳税款。18.A：税务行政复议中，作出被申请复议的具体行政行为的税务机关是被告。19.D：税收筹划必须合法合规，同时追求效益最大化，并遵循独立、客观、专业等原则，三者缺一不可。20.B：税收筹划是在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益。偷税漏税是违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款的违法行为。两者性质根本不同。二、多项选择题21.BC：向消费者个人销售商品通常开具普通发票。向小规模纳税人销售应税服务需要开具专用发票（如对方需抵扣）。提供大型设备安装服务并收取款项，如果是一般纳税人且对方需抵扣，应开具专用发票。出口货物适用零税率，通常开具出口发票，不涉及国内增值税专用发票。22.BCD：采取预收款方式的销售，在货物发出时确认收入。提供劳务合同结果能够可靠估计的，按照完成合同法（完成百分比法或完工百分比法）确认收入。售后回租业务，若满足特定条件（如风险报酬转移），可按销售处理。让渡资产使用权收入，按合同约定收款日期确认。23.ABCD：根据企业所得税法及相关规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险费等，其税前扣除限额通常以工资薪金总额为基础计算一定比例。节日慰问品、子女教育津贴、食堂经费、住房补贴都属于职工相关支出，可能计入福利费等扣除范畴，并受比例限制。24.ABCD：符合条件（如开发完成并销售）的房地产项目可以申请土地增值税预征。清算需要提交土地增值税清算表及有关资料。税务机关有权要求补充申报或进行稽查调整。纳税人通常需要按规定比例预缴，清算后进行结算。25.ABCD：税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进