公司转售水电费的账务处理

账务

处理

公司转售水电费的账务处理

办公室水电费分为直接从电力公司（自来水公司）购买与物

业公司（房东）转售两种情况。第一种情况，账务处理十分

简单。水电根据使用情景记入“办公费"、"生产成本"。第

二种情况，涉及转售方与承租方两方面的账务处理。转售部

分的水电费，转售方需要向承租方开具发票。承租方根据发

票入账成本或费用。转售方根据差额或全额确认收入。

一、关于〃水电费〃发票抵扣问题

一般纳税人，取得"水电费"增值税专用发票，可以作为进

项税进行抵扣。不区分办公用电、还是生产用电，都可以作

为进项税抵扣增值税销项税。但在实际业务中，不要说进项

税税，就是水电费作为税前扣除依据都很难。其原因在于,

电网开票机制所至。在电力公司开具增值税专用发票时，只

能开具房屋主人的增值税专用发票。一般商业企业的办公场

所，都是租赁而来，所使用房屋并不在企业名下，这样导致

用电企业无法直接开具用电的增值税专用发票。如果想要用

电单位想要用电增值税发票，还需要房东去开具增值税转售

发票。这种操作十分繁琐，一般企业用电金额又不大，所有

大部分企业不会去找房东追要发票或凭证。

二、直接从电力公司（自来水公司）购买水电的账务处理

直接从电力公司购买水电，企业可以从电力公司获取增值税

专用发票。企业根据自身实际当月消耗量计量。管理部门计

管理费；销售部门计销售费用，生产部门计制造费。分录如

来

借：管理费用一办公费

销售费用-办公费

制造费用一电费

贷：银行存款

三、多家企业公用一个电表

这在创业型公司比较常见，多企业合用一个对外电表，获取

的水电费发票只有房东或第一承租人。这时需要把当期用电

总量，根据实际情况进行分割。

例1:甲公司为创业型公司，2023年5月1日实际用电量

100元，创业中心用电1000元，并取得1000元电费发票，

税额30元。除去自身用电500元外，其他均属于其他企业

用电，创业中心使用分割单，将电费分摊至各企业。账务处

理如下：

L创业中心账务

借：管理费用一500

应交税费•应交增值税-进项税额15

其他应收款515

贷：银行存款1030

2、甲公司分录

借：管理费用-办公费103（小规模无进项税，全额计入管

理费）

贷：应付账款103

说明：创业中心增值税只能抵扣属于自己的部分，而甲公司

即使是一般纳税人也不能抵扣分割过来的进项税发票。分割

单只能作为企业所得税的税前扣除凭证，不能用来抵扣增值

税。

四、转售用电的账务处理。（转售方）

转售电费，接收方只要有发票即可入账，没有发票有分割单

也可以作为原始凭证入账。转售方根据是否开具全额发票有

两种处理方式。

1、向承租方开全额发票

向承租方开具全额发票，即根据承租方的用电情况，根据与

承租方事先约好的电费价格（一般比直接购买电费高），向

承租方开具13%的电费发票。作为转售方，电力公司开具的

进项税发票依然可以全额抵扣，分录如下:

借：银行存款

贷：其他业务收入（承租方上交金额）

借：其他业务成本（本企业上交电力公司金额）

贷：银行存款

2、向承租方开差额发票

很多出租人（转售方），并不具备转售水电资格。这时转售

水电不能全额确认收入，而是需要差额确认收入。根据（国

家税务总局公告2016年第54号）规定，出租人为承租人

提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后

的余额为销售额，按照简易计税方法按3%的征收率，开

具增值税专用发票，计算缴纳增值税。账务处理如下：

①、上交水电费时

借：管理费用等（自用）

其他应收款（租户应承担的水电费）

其他业务收入（租户交费与上交电力公司之间的差额）

应交税费一应交增值税一进项税额

贷：银行存款

②同时转出用户电费的进项税

借：其他应收款

贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出

③、收取租户水电费