2026年中级经济师考试《财政税收》必刷模拟卷（一）

2026年中级经济师考试《财政税收》必刷模拟卷（一）1.【单选题】“大数据杀熟”这一现象，主要反映了市场失灵的()原因。A.市场垄断B.经济波动C.外部效应D.信息不对称正确答案：D参考（江南博哥）解析：“大数据杀熟”是平台利用信息优势损害消费者的利益，影响了市场竞争的公平性，体现了平台和消费者之间的信息不对称。

故选项D正确。2.【单选题】对特定类型资源征收资源税，体现的是财政的()职能。A.资源配置B.经济稳定C.收入分配D.经济发展正确答案：C参考解析：财政可以通过资源税调节由资源条件和地理条件形成的级差收入，从而实现收入分配职能。故选项C正确。3.【单选题】“免费和低价政策”适用于()。A.繁华地段停车收费B.高铁票价C.义务教育D.高速公路通行正确答案：C参考解析：“免费和低价政策”适用于在全国普遍使用但居民对此可能缺乏主动性的情形，例如强制实施义务教育、强制注射一类疫苗等。故选项C正确。4.【单选题】下列关于我国增值税征税范围的说法，正确的是()。A.销售货物不包括销售热力、销售气体B.征税范围中的销售货物不受境内外地点限制C.增值税的应税交易包括有偿提供加工修理修配服务D.销售不动产属于销售服务的范围正确答案：C参考解析：A：销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

B：在境内销售货物是指销售货物的起运地或者所在地在境内。

C：加工修理修配服务属于增值税征税范围中的“生产生活服务”,增值税的应税交易包括有偿提供加工修理修配服务。

D：销售不动产是指有偿转让不动产的所有权，而非属于销售服务的范围。

故选项C正确。5.【单选题】根据增值税的相关规定，物流企业提供的仓储服务按照()缴纳增值税。A.物流辅助服务B.交通运输服务C.租赁服务D.商务辅助服务正确答案：A参考解析：物流企业提供仓储服务应按照物流辅助服务缴纳增值税。故选项A正确。6.【单选题】下列选项中，不属于按照交通运输服务缴纳增值税的是（）。A.航天运输服务B.管道运输服务C.无运输工具承运业务D.货物运输代理服务正确答案：D参考解析：交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

货物运输代理服务属于“商务辅助服务”中的“经纪代理服务”。

故选项D符合题意。7.【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2026年2月销售其使用过的办公电脑，取得含税收入10.3万元，可以减按1%的征收率缴纳增值税，该笔交易的应纳税额约为()万元。A.0.09B.0.30C.0.10D.0.20正确答案：C参考解析：这笔交易的应纳税额=10.3÷(1+1%)×1%≈0.10(万元)。故选项C正确。8.【单选题】在计算关税纳税义务时，进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人()实施的税率。A.完成申报前1日B.完成申报之日C.完成申报当月1日D.完成申报次月1日正确答案：B参考解析：在计算关税纳税义务时，进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。故选项B正确。9.【单选题】某市一家制造业企业新占用1000平方米园地用于建设构筑物，当地耕地占用税定额税率为25元/平方米，该企业应缴纳的耕地占用税为()元。A.0B.12500C.25000D.37500正确答案：C参考解析：占用园地建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设，视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

该企业应缴纳的耕地占用税税额=25×1000=25000(元),故选项C正确。10.【单选题】关于中国境内单位将船舶出租到境外的车船税的征税规定，下列说法正确的是()。A.依法征收车船税B.减半征收车船税C.不征收车船税D.由当地税务机关根据实际情况决定是否征收车船税正确答案：A参考解析：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。故选项A正确。11.【单选题】对于纳税缴费信用评价为A级的纳税人，税务机关的激励措施不包括()。A.主动向社会公布A级名单B.可以一次领取不超过3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量即时办理C.符合条件的，可以按规定向主管税务机关申请按需开具全面数字化的电子发票D.下一年度自动认定为A级正确答案：D参考解析：对纳税缴费信用评价为A级的经营主体，税务机关予以下列激励措施：

①主动向社会公布A级名单。

②下一年度起评分提高1分，连续评为A级的可累积提高，起评分最高不超过100分。

③可以一次领取不超过3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量即时办理；其他普通发票按需领用；符合条件的，可以按规定向主管税务机关申请按需开具全面数字化的电子发票。

④连续3年评为A级的，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员辅导办理税费事项。

⑤税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合实际情况采取的其他激励措施。

故选项D符合题意。12.【单选题】对于未经认证的进项税额，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果，海关缴款书进项税款的明细科目应为()。A.预交增值税B.进项税额转出C.待认证进项税额D.待抵扣进项税额正确答案：C参考解析：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证，按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，尚未经认证的进项税额，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税款的明细科目为待认证进项税额。故选项C正确。13.【单选题】公债与私债的本质区别在于（）。A.偿还方式不同B.发行主体不同C.担保物不同D.利率水平不同正确答案：C参考解析：公债是一个特殊的债务范畴，与私债的本质区别在于发行依据或担保物不同。在一般情况下，公债的担保物主要不是财产和收益，而是政府信誉，民间借债一般须以财产或收益为担保，人们只有在确信借债者具有履行还本付息能力的情况下才会出借。公债的可靠性强于私债。

故选项C正确。14.【单选题】下列关于地方债务预算管理的说法，错误的是（）。A.地方债务发行主体为省、自治区、直辖市政府B.具体发行公债由省级财政部门负责C.地方政府专项债务收入既能用于公益性资本支出，又能用于经常性支出D.地方政府债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源正确答案：C参考解析：地方政府专项债务收入应当用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。故选项C符合题意。15.【单选题】部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需求为依据，力求各项收支数据真实准确，体现的是部门预算的()原则。A.完整性B.统一性C.真实性D.重点性正确答案：C参考解析：在部门预算的原则中，真实性原则是指部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需求为依据，力求各项收支数据真实准确。故选项C正确。16.【单选题】()是指财政应从经济周期波动的整个周期来考查预算收支的平衡，即应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。A.健全财政政策B.功能财政预算政策C.周期平衡预算政策D.充分就业预算平衡政策正确答案：C参考解析：周期平衡预算政策是指财政应从经济周期波动的整个周期来考察预算收支的平衡，即应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某一个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。故选项C正确。17.【单选题】下列选项中，属于一般性货币政策工具的是()。A.消费者信用控制B.证券市场信用控制C.法定存款准备金率D.优惠利率正确答案：C参考解析：消费者信用控制、证券市场信用控制、优惠利率均为选择性货币政策工具，法定存款准备金率为一般性货币政策工具。故选项C正确。18.【单选题】政府为偏远山区建设通信基站，虽有亏损但仍在推进。这体现了财政支出()。A.以经济效益为核心B.侧重资源配置职能C.优先考虑金融成本D.追求社会效益最大化正确答案：D参考解析：政府投资偏远山区建设通信基站项目，体现的是政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析在衡量效益标准方面的不同。对于财政来说，有些财政支出项目资金的使用只会带来无法用货币衡量的社会效益，该基站项目虽然在经济效益方面出现亏损，但是具有突出的社会效益。故选项D正确。19.【单选题】影响财政支出规模的宏观因素不包括()。A.经济性因素B.政治性因素C.社会性因素D.文化性因素正确答案：D参考解析：影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素、社会性因素。故选项D符合题意。20.【单选题】下列关于最低费用选择法的说法，错误的是()。A.最低费用选择法是对“成本—效益”分析法的补充B.最低费用选择法的运用比“成本—效益”分析法更复杂C.涉及垄断价格，要运用影子价格消除不合理价格因素D.最低费用选择法不要求计算支出的无形成本与效益正确答案：B参考解析：因为最低费用选择法不要求计算支出的无形成本与效益，所以最低费用选择法的运用比“成本—效益”分析法更简单。故选项B符合题意。21.【单选题】累进税制的典型特征是()。A.税率随税基增加而递减B.税率随税基增加而递增C.税率固定不变D.仅对高收入群体征税正确答案：B参考解析：累进税制中，税基越高，适用税率越高(如个人所得税的超额累进税率)。故选项B正确。22.【单选题】某手机店以旧换新销售智能手机，其增值税的计税依据应为()。A.旧手机评估价值B.新手机标价扣除旧手机折价后的金额C.实际收取的差价D.新手机的不含税销售价格正确答案：D参考解析：销售商品以旧换新的，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额，回收的商品作为购进商品处理，金银商品除外。故选项D正确。23.【单选题】我国居民个人赵某2025年综合所得收入额为150000元，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计40000元。赵某2025年应缴纳个人所得税()元。A.5000B.2480C.11000D.8480正确答案：B参考解析：本题中，赵某2025年应纳税所得额=150000-60000-40000=50000(元),

应缴纳个人所得税=50000×10%-2520=5000-2520=2480(元)。

故选项B正确。24.【单选题】下列关于房产税纳税人的说法，错误的是()。A.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管员或使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管员或使用人纳税正确答案：B参考解析：房产税的相关法规规定，产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。故选项B符合题意。25.【单选题】甲公司与乙公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为1年，其中合同约定前3个月为免租期，收取不含税租金10万元。已知房产原值为100万元，该省规定按房产原值一次扣除20%的余值计税。甲公司当年应缴纳的房产税为()万元。A.0.96B.1.20C.1.44D.2.16正确答案：C参考解析：房产税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=房产计税余值(或租金收入)×适用税率，其中房产计税余值=房产原值×(1-原值减除)。

在从租计征中，租赁双方签订的租赁合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

因此，甲公司当年应缴纳的房产税=10×12%+100×(1-20%)×1.2%÷12×3=1.44(万元)。故选项C正确。26.【单选题】下列关于城镇土地使用税减免税规定的说法，错误的是()。A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用地，免征城镇土地使用税B.直接用于农、林、牧、渔、业的生产用地，免征城镇土地使用税C.机场的停机坪用地，免征城镇土地使用税D.企业办公区域以内的绿化用地，免征城镇土地使用税正确答案：D参考解析：对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。故选项D符合题意。27.【单选题】下列选项中，不属于车辆购置税征税范围的是()。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量为100毫升的摩托车正确答案：D参考解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。故选项D符合题意。28.【单选题】价外费用一般不在()科目中进行核算。A.主营业务收入B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入正确答案：A参考解析：主营业务收入科目核算的是企业主要的营业活动产生的收入，而价外费用一般不是企业的主营业务。

故选项A符合题意。29.【单选题】税务机关在调查税收违法案件时，经设区的()批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.市、自治州以上税务局(分局)局长B.县以上税务局(分局)局长C.市、自治州以上税务局D.县以上税务局正确答案：A参考解析：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。故选项A正确。30.【单选题】根据《中华人民共和国预算法》,地方各级预算按照()的原则编制。A.遵循财政收入增长需求B.遵循财政支出增长需求C.量出为入、收支平衡D.量入为出、收支平衡正确答案：D参考解析：地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制。故选项D正确。31.【单选题】下列选项中，属于公债流通市场交易方式的是()。A.直接发行B.承购包销C.连续发行D.回购交易正确答案：D参考解析：直接发行、承购包销、连续发行属于公债发行方式。

回购交易属于公债流通市场的交易方式。

故选项D正确。32.【单选题】在公债发行中，通过金融市场公开招标确定发行条件的方式是()。A.直接发行B.承购包销C.连续发行D.公募招标正确答案：D参考解析：公募招标通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。故选项D正确。33.【单选题】在政府或政府部门编制、提出预算草案的法定程序中，通常是先由()或预算部门在认真计算、充分论证的基础上拿出预算草案。A.发展和改革委员会B.财政部门C.审计部门D.全国人民代表大会财经委员会正确答案：B参考解析：政府或政府部门编制、提出预算草案应当遵循法定程序。通常情况下，先由财政部门或预算部门在认真计算、充分论证的基础上拿出预算草案。故选项B正确。34.【单选题】下列关于部门预算的说法，错误的是()。A.以部门作为预算编制的基础单元B.要落实到每一个具体部门C.是总预算的基础D.不包括专项支出预算正确答案：D参考解析：部门预算是一个综合预算：既包括行政单位预算，又包括事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算拨款收支计划，又包括部门其他收支计划。故选项D符合题意。35.【单选题】下列关于“统收统支”财政划分方法的特点，说法错误的是()。A.地方收入全部上缴中央B.地方支出由中央统一拨付C.有利于调动地方积极性D.可以提高资金的使用效率正确答案：C参考解析：统收统支办法的主要内容是，地方组织的全部收入统一上缴中央，地方所需的支出统一由中央拨付。地方预算的支出与其组织的收入之间基本上不发生联系。这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。故选项C符合题意。36.【单选题】某城市部署无人机监控交通流量，实时优化信号灯，为全体市民提供更加安全、便捷、高效的交通环境。这主要体现了公共物品()特征。A.效用的不可分割性B.边际成本递减C.效用的可分割性D.边际成本递增正确答案：A参考解析：通过无人机监控交通流量，增强了全体市民的福祉，表现了公共物品效用的不可分割性。故选项A正确。37.【单选题】下列关于财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的说法，错误的是()。A.微观经济组织进行效益分析的标准就是单纯的经济效益B.政府财政支出效益分析，计算所费与所得的范围比微观经济组织效益分析更广C.两者择优的标准相同D.财政支出效益分析采用经济效益与社会效益并重的效益标准正确答案：C参考解析：微观经济组织择优的标准很简单，将自身直接所费最少、所得最多的支出方案视为最优方案。财政分配所追求的是整个社会的最大效益，对于某些关系整个国民经济发展、社会总体效益很大，却无经济效益的支出项目，仍是政府安排支出时的选择目标。故选项C符合题意。38.【单选题】一般来说，在高度集中的管理体制下，中央政府财政支出在全部财政支出中的占比明显()。A.高于相对分散的管理体制占比B.低于相对分散的管理体制占比C.等于相对分散的管理体制占比D.与相对分散的管理体制占比无关正确答案：A参考解析：一般来说，在高度集中的管理体制下，中央政府财政支出在全部财政支出中的占比明显高于相对分散的管理体制占比。故选项A正确。39.【单选题】()是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。A.税收管辖权B.税收饶让C.税收抵免D.税收减免正确答案：B参考解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在外国实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。故选项B正确。40.【单选题】在税收要素中，决定“对什么征税”的是()。A.纳税人B.征税对象C.税率D.计税标准正确答案：B参考解析：征税对象也称征税客体，是指“对什么征税”,即国家征税的标的物。故选项B正确。41.【单选题】下列选项中，可以从增值税销项税额中进行进项税额抵扣的是()。A.购进的贷款服务，取得增值税专用发票B.购进的年会乐队服务，取得增值税专用发票C.购进的餐饮服务，取得增值税普通发票D.购进的进口设备，取得海关进口增值税专用缴款书正确答案：D参考解析：纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。纳税人购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额。

纳税人购进的进口设备，并取得海关进口增值税专用缴款书，相应的进项税额可以从销项税额中抵扣。故选项D正确。42.【单选题】融资性售后回租按照()缴纳增值税。A.租赁服务B.信息技术服务C.贷款服务D.商务辅助服务正确答案：C参考解析：各种占用、拆借资金取得的收入，包括保本收益、报酬、资金占用费、补偿金、金融商品持有期间(含到期)利息及利息性质收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

故选项C正确。43.【单选题】一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算增值税进项税额的公式为()。A.可抵扣进项税额=票面金额÷(1+5%)×5%B.可抵扣进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%C.可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%D.可抵扣进项税额=票面金额÷(1-3%)×3%正确答案：C参考解析：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

①取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)的，为发票上列明或包含的增值税税额；

②取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

故选项C正确。44.【单选题】下列关于委托加工应税消费品的说法，错误的是()。A.受托方提供原料或主要材料B.委托方提供原料或主要材料C.受托方收取加工费D.受托方代垫部分辅助材料正确答案：A参考解析：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。故选项A符合题意。45.【单选题】在计算增值税应纳税额时，一般纳税人提供客运场站服务，其销售额的计算方式是()。A.以取得的全部不含税价款为销售额，不扣除任何费用B.以取得的全部含税价款为销售额，不扣除任何费用C.以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额为销售额D.以取得的全部不含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额为销售额正确答案：C参考解析：一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。故选项C正确。46.【单选题】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除()费用后的余额为收入额。A.10%B.20%C.30%D.40%正确答案：B参考解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额。故选项B正确。47.【单选题】居民个人张某2025年取得劳务报酬收入3000元，其劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税()元。A.440B.600C.800D.0正确答案：A参考解析：张某劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。故选项A正确。48.【单选题】下列关于车船税计税单位的说法，错误的是()。A.挂车以“净吨位每吨”为计税单位B.船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.乘用车以“每辆”为计税单位D.游艇以“艇身长度每米”为计税单位正确答案：A参考解析：车船税的计税单位是“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。

①以“每辆”为计税单位的车辆有乘用车、客车、摩托车等。

②以“整备质量每吨”为计税单位的有载货汽车、挂车、专业作业车和轮式专用机械车。

③以“净吨位每吨”为计税单位的主要是船舶。

④以“艇身长度每米”为计税单位的主要是游艇。

故选项A符合题意。49.【单选题】下列关于环境保护税税收优惠政策的说法，错误的是()。A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税正确答案：C参考解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

故选项C符合题意。50.【单选题】耕地占用税由税务机关负责征收，纳税人应当自纳税义务发生之日起()日内申报缴纳耕地占用税。A.5B.15C.20D.30正确答案：D参考解析：耕地占用税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。故选项D正确。51.【单选题】2026年1月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入8000万元(不含增值税),其中允许扣除的金额合计为3000万元。该房地产开发公司应缴纳的土地增值税税额为()万元。A.2050B.2150C.2500D.2000正确答案：A参考解析：该房地产开发公司转让房产中获得的增值额=8000-3000=5000(万元),

增值率=5000÷3000≈166.67%,

确定税率为50%,速算扣除系数为15%,

应缴纳土地增值税税额=5000×50%-3000×15%=2050(万元)。

故选项A正确。52.【单选题】下列关于烟叶税的说法，错误的是()。A.是对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位及个人征收的一种税B.既包括烤烟叶，也包括晾晒烟叶C.纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天D.实行20%的比例税率正确答案：A参考解析：烟叶税的纳税人仅包括在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，不涉及个人。故选项A符合题意。53.【单选题】纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向()申请行政复议。A.国务院B.国家税务总局C.财政部D.人民法院正确答案：B参考解析：纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议。故选项B正确。54.【单选题】下列关于数电发票的说法，错误的是()。A.为单一联次B.以数字化形态存在C.发票号码由各地税务机关赋予D.票面要素全面数字化正确答案：C参考解析：数电发票号码全国统一赋予。故选项C符合题意。55.【单选题】企业将错误记入管理费用科目的车间福利费调整到生产成本科目中，如果在年度决算后发现，那么应调整的科目是（

）

。A.本年利润B.以前年度损益调整C.管理费用D.生产成本正确答案：B参考解析：在计算企业所得税时，对于影响本年度的所得，可以直接调整本年利润项目；对于影响上年度的所得，可以直接调整以前年度损益调整科目。故选项B正确。56.【单选题】下列选项中，属于我国公债管理制度明确禁止行为的是()。A.地方政府发行一般债券B.地方政府为非营利性组织的债务提供担保C.国有企业发行企业债D.商业银行持有国债正确答案：B参考解析：除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何形式提供担保。故选项B符合题意。57.【单选题】()是专门用于从特定金融机构筹集财政资金的债券，一般不向其他单位和个人推销。A.短期不可转让债券B.中长期不可转让债券C.专用债券D.储蓄债券正确答案：C参考解析：专用债券是专门用于从特定金融机构(主要包括商业银行、保险公司和养老基金等)筹集财政资金的债券，一般不向其他单位和个人推销，且推销方法在很多国家都带有强制性。故选项C正确。58.【单选题】下列选项中，不属于政府资本预算支出的是()。A.政府对国有企业的投资B.社会保障支出C.政府对公共工程项目的投资D.偿还公债的支出正确答案：B参考解析：政府资本预算反映了政府在干预经济过程中的投资活动，这部分支出可形成一定量的资本，在较长时间内为社会提供公共服务，主要包括政府的各项资本性支出，如政府对国有企业的投资、对公共工程项目的投资、战略物资储备、政府贷款以及偿还公债等支出。

政府经常预算支出包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出，教育、科学、卫生、文化等各项事业费和社会保障支出。

选项B属于经常预算支出。故选项B符合题意。59.【单选题】对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数，这种预算编制模式是()。A.绩效预算B.基数预算C.投入预算D.零基预算正确答案：D参考解析：政府预算编制按政策导向，可以分为投入预算和绩效预算；

按编制的方法，可以分为基数预算和零基预算。

零基预算是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。

故选项D正确。60.【单选题】下列选项中，不属于财政政策目标的是()。A.经济适度增长B.物价基本稳定C.控制货币供应量D.收入公平分配正确答案：C参考解析：财政政策的目标主要包括经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业、国际收支平衡。控制货币供应量属于货币政策范围。故选项C符合题意。61.【多选题】下列关于外部效应的说法，正确的有()。A.外部效应是指一个厂商从事某项经济活动而给其他人带来利益或损失的现象B.上游水库可以使下游地区从中受益，是正的外部效应C.造纸厂对河流造成污染，是负的外部效应D.政府没有责任纠正外部效应问题E.外部效应使得市场竞争不可能形成理想的效率配置正确答案：A,B,C,E参考解析：A：外部效应说的是一个厂商从事某项经济活动而给其他人带来利益或损失的现象。

B：上游水库可以使下游地区从中受益，是正的外部效应；

C：造纸厂会对河流造成污染，是负的外部效应。

D：外部效应典型例子是公共物品，因为大部分公共物品的效益是外在化的，一般而言，市场在提供纯公共物品方面是失灵的，政府有责任纠正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方式，从而进一步确定财政职能范围。

E：当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的利益补偿，市场竞争就不可能形成理想的效率配置；当出现负的外部效应时，生产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，同样，市场竞争也不可能形成理想的效率配置。

故选项A、B、C、E正确。62.【多选题】“十五五”期间我国税制改革的目标包括()。A.优化税制结构B.降低直接税比重C.完善增值税留抵退税政策和抵扣链条D.研究同新业态相适应的税收制度E.健全地方税体系正确答案：A,C,D,E参考解析："十五五"期间我国税制改革的目标：优化税制结构，健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，保持合理的宏观税负水平；提高直接税比重，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策；完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；研究同新业态相适应的税收制度；健全地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，增加地方自主财力。

故选项A、C、D、E正确。63.【多选题】下列行为中，应缴纳消费税的有()。A.白酒生产企业将自产白酒用于广告样品B.卷烟批发企业向零售商销售卷烟C.汽车生产企业将自产小汽车用于碰撞试验D.珠宝首饰店销售铂金项链E.成品油生产企业将自产石脑油用于连续生产生石脑油正确答案：A,B,D参考解析：A：白酒生产企业将自产白酒用于广告样品，应缴纳消费税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

B：卷烟在生产(进口)和批发环节双重征税，批发企业向零售商销售属于批发环节。

D：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。

C：汽车生产企业将自产小汽车用于碰撞试验属于生产检测行为，不缴纳消费税。

E：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，无须缴纳消费税。

故选项A、B、D正确。64.【多选题】下列个人所得中，来源于中国境内的所得有()。A.从中国境内企业取得的利息B.转让中国境内的不动产取得的所得C.许可特许权在中国境内使用而取得的所得D.将财产出租给中国承租人在境外使用而取得的所得E.中国居民个人从境外企业取得的股息正确答案：A,B,C参考解析：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得，将财产出租给中国承租人在境外使用而取得的所得，不属于来源于中国境内的所得。

从中国境内企业取得的利息，属于来源于中国境内的所得，中国居民个人从境外企业取得的股息，不属于来源于中国境内的所得。DE错误。

故选项A、B、C正确。65.【多选题】下列税费中，对符合条件的小微企业和个体工商户减征50%的有()。A.资源税B.城市维护建设税C.房产税D.教育费附加E.环境保护税正确答案：A,B,C,D参考解析：对符合条件的小微企业和个体工商户，其资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不包括证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加均可减半征收。

故选项A、B、C、D正确。66.【多选题】按照政策作用和影响范围划分，财政政策可以分为()。A.扩张性财政政策B.紧缩性财政政策C.宏观财政政策D.中观财政政策E.微观财政政策正确答案：C,D,E参考解析：按照政策作用和影响范围划分，财政政策可以分为宏观财政政策、中观财政政策、微观财政政策。故选项C、D、E正确。67.【多选题】公共物品的核心特征包括()。A.受益的非排他性B.效用的不可分割性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非营利性E.提供物品的不可拒绝性正确答案：A,C参考解析：受益的非排他性和取得方式的非竞争性是公共物品的核心特征，效用的不可分割性和提供目的的非营利性是前两者的自然延伸，提供物品的不可拒绝性不属于公共物品的特征。故选项A、C正确。68.【多选题】采用二部定价法的行业有()。A.高铁B.电力C.旅游D.燃气E.电信正确答案：B,D,E参考解析：二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，因此现在几乎所有受价格管制的行业(如电力、燃气、电信等自然垄断行业)都普遍采用这种定价方法。故选项B、D、E正确。69.【多选题】下列关于税收本质的表述，正确的有()。A.税收为国家取得财政收入B.征税权力归国家所有C.税收将纳税单位和个人的收入转移至政府手中D.税收是社会整个产品分配关系的有机组成部分E.税收分配与国家职能无关正确答案：A,B,C,D参考解析：A：税收是一种工具，为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要。

B：税收由国家掌握和运用，征税权力归国家所有。

C：税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入转移到政府手中，形成财政收入。

E：税收是以国家为主体进行的特定分配，税收分配要为实现国家的职能服务。

D：税收的本质体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。故选项A、B、C、D正确。70.【多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间及扣缴义务发生时间的说法，正确的有()。A.发生应税交易，为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日B.发生应税交易，先开具发票的，为开具发票的当日C.发生视同应税交易，为完成视同应税交易的当日D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日E.纳税人进口货物的，为支付货款的当天正确答案：A,B,C,D参考解析：增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

①发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

②发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

③进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

故选项A、B、C、D正确。71.【多选题】下列关于国家重点扶持和鼓励发展的项目适用企业所得税减免政策的表述，正确的有()。A.对特定农、林、牧、渔业项目的所得，免征或减半征收企业所得税B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，减半征收企业所得税C.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，免征企业所得税E.对非营利性科研机构接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税正确答案：A,C,E参考解析：(1)企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。②农作物新品种的选育。③中药材的种植。④林木的培育和种植。⑤牲畜、家禽的饲养。⑥林产品的采集。⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。⑧远洋捕捞。

(2)企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。②海水养殖、内陆养殖。

(3)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1~3年免征企业所得税，第4~6年减半征收企业所得税。

(4)企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1~3年免征企业所得税，第4~6年减半征收企业所得税。

(5)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(6)对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

故选项A、C、E正确。72.【多选题】在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的有()。A.为取得土地使用权所支付的契税B.土地征用及拆迁补偿费用C.前期工程费D.基础设施费E.公共配套设施费正确答案：B,C,D,E参考解析：为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中予以扣除。房地产开发成本包括：土地征用及拆迁补偿费用、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。故选项B、C、D、E正确。73.【多选题】下列关于纳税申报期限的说法，正确的有()。A.不同税种的纳税申报期限不同B.所有税种的纳税申报期限均相同C.纳税申报期限的最后一天是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理E.扣缴义务人因不可抗力不能按期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，不可以延期办理正确答案：A,C,D参考解析：由于纳税人、扣缴义务人所适用的税种和缴纳税额不同，其纳税申报期限也有所不同。纳税申报期限的最后一天是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。

故选项A、C、D正确。74.【多选题】下列关于复式预算的说法，正确的有()。A.最早实行复式预算的国家是丹麦、瑞典B.复式预算会形成两个或两个以上的收支对照表C.复式预算的典型形式是双重预算，即经常预算和资本预算D.复式预算的优点是有利于反映预算的整体性和统一性E.复式预算还应成为政府对国民经济进行宏观调控的重要手段正确答案：A,B,C,E参考解析：有利于反映预算的整体性和统一性是单式预算的优点，而非复式预算的优点。故选项A、B、C、E正确。75.【多选题】下列选项中，不符合基数预算特征的有()。A.简便易行B.收支基数具有科学性和合理性C.不受以往年度收支的约束D.预算编制有较大回旋余地E.可突出当年政府经济社会政策重点正确答案：B,C,D,E参考解析：基数预算的收支基数的科学性与合理性是难以界定的，以上年度或基期的收支为基数，受以往年度收支的约束。

预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点不是基数预算的特征，而是零基预算的特征。

故选项B、C、D、E符合题意。76.【多选题】造成财政收支不平衡的主要原因有()。A.对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间必然存在矛盾B.财政决策失误C.实际按照计划进行D.财政收入的不均衡性和部分财政支出的集中性，往往导致财政收支在时间上的不一致E.生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响正确答案：A,B,D,E参考解析：财政收支之间的矛盾是客观存在的，造成财政收支不平衡也是必然的，其主要原因在于：

①随着经济社会的快速发展，对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间必然存在矛盾。

②财政决策失误、计划与实际不一致也会引起财政收支的矛盾。

③生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响，从而造成收支矛盾。

④财政收入的不均衡性和部分财政支出的集中性，往往导致财政收支在时间上的不一致。

⑤某些意外情况，如遇到严重自然灾害、政局不稳定或突发战争等，都会影响年度财政收支的平衡。

故选项A、B、D、E正确。77.【多选题】财政在调节社会供求总量平衡方面的内容包括()。A.通过财政预算收支进行调节B.通过制度性安排发挥财政“内在稳定器”的作用C.通过财政投资、财政补贴和税收进行调节D.首先保证经济增长速度E.通过财政政策调节企业投入产出正确答案：A,B,C参考解析：实现经济稳定，关键是社会总供给与社会总需求的平衡。财政在调节社会供求总量平衡方面的内容主要包括：

①通过财政预算收支进行调节；

②通过制度性安排发挥财政“内在稳定器”的作用；

③通过财政投资、财政补贴和税收进行调节；

④首先保证民生性的社会公共需求；

⑤通过财政政策和其他政策配合进行调节。

故选项A、B、C正确。78.【多选题】下列关于影响财政支出规模宏观因素的说法，错误的有()。A.经济发达国家的财政支出规模一般大于发展中国家的财政支出规模B.当一国发生战争或重大自然灾害等突发性事件时，财政支出的规模必然会超常规地扩大，而且事后一般可以降到原来的水平C.与倾向于分权的联邦制国家相比，集中单一制国家财政支出占国内生产总值的比重低一些D.人口、就业、医疗卫生等因素都会影响财政支出规模E.财政支出规模的大小与政府干预政策是密切相关的正确答案：B,C参考解析：当一国发生战争或重大自然灾害等突发性事件时，财政支出的规模必然会超常规地扩大，而且事后一般很难降到原来的水平；与倾向于分权的联邦制国家相比，集中单一制国家财政支出占国内生产总值的比重高一些。

故选项B、C符合题意。79.【多选题】下列选项中，属于企业所得税不征税收入的有()。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.符合条件的非营利性组织接受其他单位和个人捐赠的收入正确答案：A,B参考解析：1、企业所得税的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的专项用途财政性资金，国务院规定的其他不征税收入。

2、国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利性组织接受其他单位和个人捐赠的收入均属于企业所得税的免税收入，而非不征税收入。

故选项A、B正确。80.【多选题】下列选项中，属于财政赤字弥补方式的有()。A.增收减支B.动用结余C.向中央银行透支或借款D.发行公债E.增加政府补贴正确答案：A,B,C,D参考解析：财政赤字的弥补方式有增收减支、动用结余、向中央银行透支或借款、发行公债。增加政府补贴会进一步加大财政赤字。

故选项A、B、C、D正确。材料题根据下面资料，回答81-85题

甲企业是一家商贸企业，2026年1月发生部分业务如下：

(1)进口一辆商务车自用，关税计税价格为80万元，适用的关税税率为15%,适用的消费税税率为5%。

(2)购入一辆新能源汽车(纯电动车)自用，不含增值税售价为25万元。

(3)购入一辆二手摩托车(排气量为200毫升)自用，交易价格为1.2万元，原车主已缴纳车辆购置税。81.【案例分析题】在业务(1)中，甲企业进口商务车的车辆购置税计税价格为()万元。A.80B.92C.96.84D.96正确答案：C参考解析：

故本题选C。82.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业购买新能源汽车的车辆购置税纳税义务为()。A.无须缴纳车辆购置税B.应缴纳车辆购置税2.5万元C.应缴纳车辆购置税2.21万元D.应缴纳车辆购置税1.25万元正确答案：D参考解析：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

甲企业购置新能源汽车的车辆购置税=25×10%×0.5=1.25(万元),减税额也为1.25万元，符合规定。

因此需要缴纳的车辆购置税为1.25万元。故选项D正确。83.【案例分析题】在业务(3)中，关于二手摩托车交易的税务处理，正确的是()。A.需由甲企业重新缴纳车辆购置税B.甲企业不需要缴纳车辆购置税C.需由甲企业减半缴纳车辆购置税D.二手摩托车不属于车辆购置税的征税范围正确答案：B参考解析：符合排气量标准的摩托车属于车辆购置税的征税范围。车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再缴纳车辆购置税。

故选项B正确。84.【案例分析题】下列选项中，属于车辆购置税征税范围的有()。A.电动自行车B.有轨电车C.排气量160毫升的摩托车D.挖掘机正确答案：B,C参考解析：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人，需要缴纳车辆购置税。

电动自行车和挖掘机不属于应税车辆。

故选项B、C正确。85.【案例分析题】车辆购置税的纳税人应在()申报缴纳车辆购置税。A.购车之日起30日内B.车辆上路行驶之日起60日内C.车辆登记注册之日起30日内D.购车之日起60日内正确答案：D参考解析：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

故选项D正确。材料题根据下面资料，回答86-90题

甲酒业有限公司为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：

(1)委托乙酒厂加工白酒10吨，提供原材料成本50万元，支付加工费10万元(不含税),乙酒厂无同类产品售价。

(2)从法国进口葡萄酒2000瓶，关税计税价格40万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

(3)将2015年购入的仓库对外出租，取得含税租金21万元，选择简易计税方法。

(4)持有2023年发行的国债到期，取得利息收入5万元。

(5)购买银行保本理财产品，取得收益8.24万元(含税)。

白酒的消费税税率为20%和0.5元/500克，葡萄酒的消费税税率为10%、进口关税税率为10%。86.【案例分析题】乙酒厂需代收代缴消费税()万元。A.16.25B.16C.13D.13.2正确答案：A参考解析：委托加工消费品组成计税价格=(50+10+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=76.25(万元),

因此代扣代缴消费税=10×2000×0.5÷10000+76.25×20%=16.25(万元)。

故选项A正确。87.【案例分析题】进口葡萄酒需要缴纳增值税()万元。A.6.30B.6.36C.5.20D.6.24正确答案：B参考解析：进口环节关税=40×10%=4(万元),

进口环节消费税=(40+4)÷(1-10%)×10%≈4.89(万元),

进口环节增值税=(40+4+4.89)×13%≈6.36(万元)。

故选项B正确。88.【案例分析题】对外出租仓库应当缴纳增值税()万元。A.1.05B.1.89C.0.61D.1.00正确答案：D参考解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

该公司对外出租仓库应当缴纳的增值税税额=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。

故选项D正确。89.【案例分析题】该公司获得国债利息收入，应当缴纳增值税()万元。A.0.3B.0.45C.0.65D.0正确答案：D参考解析：自2025年8月8日起，对在该日期之后(含当日)新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券(包含在2025年8月8日之后续发行的部分)的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。

因此，该公司持有2023年发行的国债到期，取得的利息收入免征增值税。

故选项D正确。90.【案例分析题】该公司获得银行理财收入，应当缴纳增值税()万元。A.0.68B.0.47C.0.49D.0.00正确答案：B参考解析：纳税人取得保本的银行理财产品，需要按照贷款服务缴纳增值税。

增值税税额=8.24÷(1+6%)×6%≈0.47(万元)。

故选项B正确。材料题根据下面资料，回答91-95题

甲企业为一家床垫生产厂商，是增值税一般纳税人，2026年2月发生的部分业务如下：

(1)采用预收款方式向乙企业出租一条移动式生产线，租期为5个月，租赁日期从2026年3月1日起，根据合同约定乙企业2月15日之前要一次性付清全部租金。甲企业在2月14日收到不含税租金20万元和相应税款。

(2)委托丙家居商场代销一批床垫，这批床垫的成本为100万元，代销价格为130万元(不含增值税),丙家居商场按代销价格的5%计提手续费。当月这批床垫全部售完，甲企业在2月2日发货，2月10日收到代销清单，2月20日收到代销款。91.【案例分析题】在业务(1)中，甲企业2月14日收到租金时的正确会计分录为（）。A.借：银行存款200000

贷：主营业务收入200000B.借：银行存款212000

贷：合同负债200000应交税费——应交增值税(销项税额)12000C.借：银行存款200000

贷：其他业务收入200000D.借：银行存款226000

贷：合同负债200000应交税费——应交增值税(销项税额)26000正确答案：D参考解析：纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为13%。纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，甲企业2月14日收到租金时应确认增值税销项税额=20×13%=2.6(万元),相应的会计分录为：

借：银行存款226000

贷：合同负债200000

应交税费——应交增值税(销项税额)26000

故选项D正确。92.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业收到代销清单时的会计分录应包括()。A.借：应收账款1469000

贷：主营业务收入1300000

应交税费——应交增值税(销项税额)169000B.借：主营业务成本1000000

贷：委托代销商品1000000C.借：应收账款1300000

贷：主营业务收入1300000D.借：主营业务成本1300000

贷：委托代销商品1300000正确答案：A,B参考解析：委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。

根据题意，甲企业2月10日收到代销清单，2月20日收到代销款，因此在收到代销清单时即确认增值税纳税义务，计算增值税销项税额=130×13%=16.9(万元)。

相应的会计分录为：

借：应收账款1469000

贷：主营业务收入1300000

应交税费——应交增值税(销项税额)169000

借：主营业务成本1000000

贷：委托代销商品1000000

故选项A、B正确。93.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业收到扣除手续费后的货款时，相应的会计分录应为()。A.借：银行存款1235000销售费用65000

贷：应收账款1300000B.借：银行存款1395550销售费用65000

应