中级审计师《审计相关基础知识》试卷真题及解析(2026年)

中级审计师《审计相关基础知识》试卷真题及解析(2026年)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务之一是确定审计范围，以下哪项不属于审计范围界定时需要考虑的因素？（）A.审计客户所属行业的监管要求B.审计客户治理层对内部控制有效性的评估结果C.审计项目组对被审计单位业务复杂性的专业判断D.审计客户上一年度财务报表审计过程中发现的重大错报【解析】审计范围界定需综合考虑法律法规要求、治理层评估、业务复杂性及前期审计发现。选项A、B、C均属于影响审计范围的关键因素，而选项D属于前期审计结果，主要影响本年度审计风险评估而非范围界定。正确答案为D。2.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计师采用抽样方法测试应收账款，若采用随机抽样方法选取样本，但未考虑应收账款账龄对错报风险的影响，这种抽样方法可能导致的缺陷是？（）A.样本代表性不足B.抽样风险过高C.测试成本增加D.审计证据相关性降低【解析】随机抽样虽能保证每个样本被选取的概率相等，但若未考虑应收账款账龄等风险因素，可能导致高风险项目被低估概率，从而影响样本代表性。正确答案为A。3.审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时，发现管理层未考虑某项固定资产的市场价值持续下跌，但已计提了部分减值准备。这种情形可能导致的错报类型是？（）A.资产负债表项目高估B.利润表项目低估C.现金流量表项目虚增D.所有者权益项目虚减【解析】固定资产减值准备计提不足会导致资产账面价值虚高，从而高估资产负债表项目。正确答案为A。4.审计师在执行存货监盘程序时，对某批原材料进行监盘，发现部分材料包装破损且有虫蛀迹象。针对此情况，审计师应采取的后续程序是？（）A.直接调整存货盘点记录B.要求管理层重新盘点该批材料C.测试存货跌价准备计提的充分性D.增加对该批材料计价测试的样本量【解析】监盘发现存货存在毁损迹象，表明存货跌价风险增加，审计师应测试管理层计提跌价准备的充分性。正确答案为C。5.审计师在测试被审计单位货币资金收支的合规性时，发现某笔银行存款支出未取得合规发票。针对此情况，审计师应首先采取的措施是？（）A.确认该笔支出是否属于前期审计发现需跟进的问题B.测试该笔支出的审批程序是否符合内部控制要求C.调阅董事会关于该笔支出的决议文件D.确认该笔支出是否已计提相关税费【解析】货币资金收支合规性测试的首要程序是检查交易是否取得合规凭证。正确答案为B。6.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时，发现被审计单位未严格执行采购申请审批程序，但该控制缺陷尚未导致任何错报。对此，审计师应采取的措施是？（）A.增加控制测试的范围B.认定内部控制设计有效C.记录控制缺陷并评估其对审计的影响D.直接执行实质性程序以替代控制测试【解析】即使未发现错报，控制缺陷仍需记录并评估其对审计的影响。正确答案为C。7.审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，采用分析性复核方法发现本期主营业务收入增长率异常。对此，审计师应进一步执行的程序是？（）A.测试收入确认政策的变更情况B.增加对销售合同条款的检查C.测试应收账款账龄分析结果D.检查销售退回与折让的记录【解析】收入增长率异常可能表明收入确认存在完整性问题，应进一步检查收入确认政策。正确答案为A。8.审计师在执行固定资产内部控制测试时，发现被审计单位未对新增固定资产及时办理验收手续。对此，审计师应评估的风险是？（）A.固定资产入账价值不实B.固定资产减值准备计提不足C.固定资产折旧计提不充分D.固定资产后续支出资本化不当【解析】未及时验收可能导致固定资产入账价值不实或被遗漏。正确答案为A。9.审计师在测试被审计单位研发支出的资本化条件时，发现管理层将部分不符合资本化条件的支出计入无形资产。这种错报可能导致的后果是？（）A.资产负债表项目虚高B.利润表项目虚高C.现金流量表项目虚增D.所有者权益项目虚减【解析】不符合资本化条件的支出计入无形资产会导致资产账面价值虚高。正确答案为A。10.审计师在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险，但管理层拒绝调整。对此，审计师应采取的措施是？（）A.发表保留意见审计报告B.发表否定意见审计报告C.与治理层沟通并考虑出具非无保留意见D.直接解除审计业务约定【解析】管理层拒绝调整重大错报需考虑出具非无保留意见。正确答案为C。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计师在制定审计计划时，需要考虑的因素包括？（）A.被审计单位的行业特征与经营风险B.治理层对内部控制的评估结果C.审计项目组专业胜任能力D.审计客户上期审计报告类型E.本期审计资源投入情况【解析】审计计划需考虑行业特征、治理层评估、项目组能力、前期审计发现及资源限制。正确答案为A、B、C、D、E。2.审计师在执行存货监盘程序时，需要关注的事项包括？（）A.存货的物理状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的验收程序E.存货的跌价准备计提【解析】存货监盘需关注物理状况、存放地点、验收程序及跌价准备。正确答案为A、C、D、E。3.审计师在测试货币资金收支的合规性时，需要检查的凭证包括？（）A.银行存款余额调节表B.支票存根C.收款凭证D.发票E.出纳盘点表【解析】货币资金合规性测试需检查银行对账单、支票存根、收款凭证及发票。正确答案为B、C、D。4.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时，可能发现的控制缺陷包括？（）A.采购申请未经过适当审批B.采购合同未附相关附件C.付款审批权限设置不当D.供应商选择程序不规范E.固定资产验收程序缺失【解析】采购与付款循环的控制缺陷可能涉及采购申请、合同附件、付款审批、供应商选择及固定资产验收。正确答案为A、C、D、E。5.审计师在测试收入确认的完整性时，可能执行的程序包括？（）A.检查未记录的销售合同B.测试销售退回与折让的记录C.分析销售佣金支付情况D.测试应收账款账龄分析E.检查销售发票开具情况【解析】测试收入完整性需检查未记录交易、分析销售佣金、检查发票及测试退回折让。正确答案为A、C、E。6.审计师在执行固定资产内部控制测试时，需要测试的程序包括？（）A.固定资产验收程序B.固定资产盘点程序C.固定资产减值测试D.固定资产折旧计算E.固定资产后续支出资本化审批【解析】固定资产内部控制测试需关注验收、盘点、减值测试及后续支出资本化审批。正确答案为A、B、C、E。7.审计师在测试研发支出资本化条件时，需要考虑的因素包括？（）A.研发活动的技术可行性B.研发成果的预期经济利益C.研发支出的归集方法D.研发成果的法定保护E.研发支出的合理性【解析】研发支出资本化需考虑技术可行性、预期经济利益、归集方法、法定保护及支出合理性。正确答案为A、B、C、D、E。8.审计师在执行审计报告阶段的工作时，需要考虑的事项包括？（）A.审计意见类型B.审计报告措辞C.审计工作底稿完整性D.审计费用结算E.治理层对审计发现问题的整改情况【解析】审计报告阶段需考虑意见类型、措辞、工作底稿完整性及管理层整改情况。正确答案为A、B、C、E。9.审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑的因素包括？（）A.存货的物理状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的验收程序E.存货的跌价准备计提【解析】存货监盘需关注物理状况、存放地点、验收程序及跌价准备。正确答案为A、C、D、E。10.审计师在测试货币资金收支的合规性时，需要检查的凭证包括？（）A.银行存款余额调节表B.支票存根C.收款凭证D.发票E.出纳盘点表【解析】货币资金合规性测试需检查银行对账单、支票存根、收款凭证及发票。正确答案为B、C、D。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在执行采购与付款循环的细节测试时，发现某笔采购发票未附验收单，但该采购项目金额较小，审计师可以不进行进一步测试。（）【解析】无论金额大小，采购发票未附验收单均需进一步测试，可能存在舞弊风险。答案为×。2.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，发现管理层未考虑某项固定资产的市场价值持续下跌，但已计提了部分减值准备。这种情形可能表明管理层存在过度计提减值准备的风险。（）【解析】未考虑市场价值下跌可能导致减值准备计提不足，而非过度。答案为×。3.审计师在执行存货监盘程序时，对某批原材料进行监盘，发现部分材料包装破损且有虫蛀迹象。这种情形表明该批原材料可能存在跌价风险。（）【解析】包装破损和虫蛀可能导致存货跌价。答案为√。4.审计师在测试货币资金收支的合规性时，发现某笔银行存款支出未取得合规发票。这种情形表明该笔支出可能存在舞弊风险。（）【解析】未取得合规发票可能存在舞弊风险。答案为√。5.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时，发现被审计单位未严格执行采购申请审批程序，但该控制缺陷尚未导致任何错报。这种情形表明该控制缺陷不影响审计意见类型。（）【解析】控制缺陷是否影响审计意见需评估其重大性。答案为×。6.审计师在测试收入确认的完整性时，发现被审计单位将部分符合收入确认条件的销售未及时入账。这种情形可能表明收入确认存在完整性问题。（）【解析】未及时入账表明收入确认存在完整性问题。答案为√。7.审计师在执行固定资产内部控制测试时，发现被审计单位未对新增固定资产及时办理验收手续。这种情形可能表明固定资产入账价值不实。（）【解析】未及时验收可能导致固定资产入账价值不实。答案为√。8.审计师在测试研发支出资本化条件时，发现管理层将部分不符合资本化条件的支出计入无形资产。这种情形可能表明管理层存在盈余管理行为。（）【解析】不符合资本化条件的支出计入无形资产可能存在盈余管理。答案为√。9.审计师在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险，但管理层拒绝调整。这种情形表明审计师必须出具非无保留意见审计报告。（）【解析】需评估错报对财务报表的影响是否重大。答案为×。10.审计师在执行存货监盘程序时，需要检查存货的物理状况、存放地点及验收程序，但不需要测试存货跌价准备计提的充分性。（）【解析】存货监盘需关注跌价风险。答案为×。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。【参考答案】审计计划阶段的主要工作内容包括：了解被审计单位及其环境、评估财务报表重大错报风险、确定审计目标、制定审计策略、编制审计计划及执行初步业务活动。审计计划需考虑行业特征、治理层评估、项目组能力、前期审计发现及资源限制。2.简述审计师在执行存货监盘程序时需要关注的事项。【参考答案】审计师在执行存货监盘程序时需要关注的事项包括：存货的物理状况、存放地点、验收程序、跌价准备计提及存货盘点方法。需确保监盘范围充分、程序适当，并考虑存货跌价风险。3.简述审计师在测试货币资金收支的合规性时需要检查的凭证。【参考答案】审计师在测试货币资金收支的合规性时需要检查的凭证包括：银行对账单、支票存根、收款凭证及发票。需确保资金收支有合规凭证支持，并关注是否存在未记录交易。4.简述审计师在执行采购与付款循环的控制测试时可能发现的控制缺陷。【参考答案】审计师在执行采购与付款循环的控制测试时可能发现的控制缺陷包括：采购申请未经过适当审批、采购合同未附相关附件、付款审批权限设置不当、供应商选择程序不规范及固定资产验收程序缺失。需评估控制缺陷对财务报表的影响。5.简述审计师在测试收入确认的完整性时可能执行的程序。【参考答案】审计师在测试收入确认的完整性时可能执行的程序包括：检查未记录的销售合同、分析销售佣金支付情况、检查销售发票开具情况及测试销售退回与折让的记录。需确保收入确认不存在遗漏。6.简述审计师在执行固定资产内部控制测试时需要测试的程序。【参考答案】审计师在执行固定资产内部控制测试时需要测试的程序包括：固定资产验收程序、固定资产盘点程序、固定资产减值测试及固定资产后续支出资本化审批。需确保固定资产管理程序适当。7.简述审计师在测试研发支出资本化条件时需要考虑的因素。【参考答案】审计师在测试研发支出资本化条件时需要考虑的因素包括：研发活动的技术可行性、研发成果的预期经济利益、研发支出的归集方法、研发成果的法定保护及研发支出的合理性。需确保资本化条件符合会计准则。8.简述审计师在执行审计报告阶段的工作时需要考虑的事项。【参考答案】审计师在执行审计报告阶段的工作时需要考虑的事项包括：审计意见类型、审计报告措辞、审计工作底稿完整性及管理层对审计发现问题的整改情况。需确保审计报告恰当反映审计结果。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析解答）1.某公司2025年度财务报表审计过程中，审计师发现管理层将部分不符合资本化条件的研发支出计入无形资产。请分析这种错报可能导致的后果。【参考答案】这种错报可能导致以下后果：资产负债表项目虚高（无形资产账面价值不实）、利润表项目虚高（当期费用减少）、现金流量表项目虚增（经营活动现金流量增加）及所有者权益项目虚增。需评估错报对财务报表的影响是否重大。2.某公司在执行存货监盘程序时，审计师发现部分原材料包装破损且有虫蛀迹象。请分析这种情形可能表明的问题。【参考答案】这种情形可能表明以下问题：存货跌价风险增加、存货管理不当、可能存在舞弊风险（如管理层故意隐瞒存货损耗）及存货减值准备计提不足。需进一步测试存货跌价准备计提的充分性。3.某公司在执行货币资金收支的合规性测试时，审计师发现某笔银行存款支出未取得合规发票。请分析这种情形可能存在的风险。【参考答案】这种情形可能存在的风险包括：舞弊风险（如管理层故意隐瞒支出）、合规风险（违反税法规定）及财务报表错报风险（如费用未入账）。需进一步测试该笔支出的真实性与合规性。4.某公司在执行采购与付款循环的控制测试时，发现管理层未严格执行采购申请审批程序。请分析这种控制缺陷可能导致的后果。【参考答案】这种控制缺陷可能导致的后果包括：采购成本控制不当、可能存在舞弊风险（如管理层故意隐瞒采购）及财务报表错报风险（如采购成本虚高）。需进一步测试采购成本的真实性与合规性。5.某公司在执行收入确认的完整性测试时，审计师发现部分符合收入确认条件的销售未及时入账。请分析这种情形可能表明的问题。【参考答案】这种情形可能表明以下问题：收入确认存在完整性问题、可能存在管理层故意隐瞒收入的行为、违反收入确认准则及财务报表错报风险。需进一步测试收入确认政策的执行情况。6.某公司在执行固定资产内部控制测试时，发现未对新增固定资产及时办理验收手续。请分析这种情形可能表明的问题。【参考答案】这种情形可能表明以下问题：固定资产入账价值不实、可能存在管理层故意隐瞒资产的行为、违反固定资产管理准则及财务报表错报风险。需进一步测试固定资产入账价值的真实性与合规性。7.某公司在执行研发支出资本化条件测试时，审计师发现管理层将部分不符合资本化条件的支出计入无形资产。请分析这种错报可能导致的后果。【参考答案】这种错报可能导致的后果包括：无形资产账面价值不实、当期费用减少、经营活动现金流量增加及所有者权益项目虚增。需评估错报对财务报表的影响是否重大。8.某公司在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险，但管理层拒绝调整。请分析审计师应采取的措施。【参考答案】审计师应采取以下措施：与治理层沟通审计发现、评估错报对财务报表的影响、考虑出具非无保留意见审计报告（如保留意见、否定意见或无法表示意见）及考虑解除审计业务约定。需确保审计报告恰当反映审计结果。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.A8.A9.A10.C二、多项选择题1.A、B、C、D、E2.A、C、D、E3.B、C、D4.A、C、D、E5.A、C、E2.A、B、C、E7.A、B、C、D、E8.A、B、C、E9.A、C、D、E10.B、C、D三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.×四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容包括：了解被审计单位及其环境、评估财务报表重大错报风险、确定审计目标、制定审计策略、编制审计计划及执行初步业务活动。审计计划需考虑行业特征、治理层评估、项目组能力、前期审计发现及资源限制。2.审计师在执行存货监盘程序时需要关注的事项包括：存货的物理状况、存放地点、验收程序、跌价准备计提及存货盘点方法。需确保监盘范围充分、程序适当，并考虑存货跌价风险。3.审计师在测试货币资金收支的合规性时需要检查的凭证包括：银行对账单、支票存根、收款凭证及发票。需确保资金收支有合规凭证支持，并关注是否存在未记录交易。4.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时可能发现的控制缺陷包括：采购申请未经过适当审批、采购合同未附相关附件、付款审批权限设置不当、供应商选择程序不规范及固定资产验收程序缺失。需评估控制缺陷对财务报表的影响。5.审计师在测试收入确认的完整性时可能执行的程序包括：检查未记录的销售合同、分析销售佣金支付情况、检查销售发票开具情况及测试销售退回与折让的记录。需确保收入确认不存在遗漏。6.审计师在执行固定资产内部控制测试时需要测试的程序包括：固定资产验收程序、固定资产盘点程序、固定资产减值测试及固定资产后续支出资本化审批。需确保固定资产管理程序适当。7.审计师在测试研发支出资本化条件时需要