2025年4月自考00155中级财务会计真题试卷

2025年4月自考00155中级财务会计真题试卷注意事项：1.答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上，核对条形码上的信息与本人是否一致。2.第一部分选择题必须使用2B铅笔填涂；第二部分非选择题必须使用黑色字迹的签字笔或钢笔作答，字体工整、笔迹清楚。3.请按照题号顺序在各题目的答题区域内作答，超出答题区域书写的答案无效；在草稿纸、试题卷上答题无效。4.考试结束后，将本试题卷和答题纸一并交回。满分100分，考试时间150分钟。第一部分选择题（共30分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题纸的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。）1.企业对于附追索权的应收票据贴现业务，将贴现所得款项确认为短期借款而非终止确认应收票据，所体现的会计信息质量要求是A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.及时性2.下列各项中，属于“其他货币资金”科目核算范围的是A.银行承兑汇票存款B.商业承兑汇票存款C.备用金D.存出投资款3.甲公司2024年初“坏账准备”科目贷方余额为2万元，当年实际发生坏账损失5万元，2024年末应收账款余额为100万元，甲公司坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，2024年末甲公司应计提的坏账准备金额为A.3万元B.5万元C.8万元D.10万元4.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售。甲公司发出原材料的实际成本为100万元，支付不含增值税的加工费20万元，取得增值税专用发票注明增值税额2.6万元，乙公司代收代缴消费税15万元。不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账价值为A.120万元B.122.6万元C.135万元D.137.6万元5.甲公司2024年2月1日购入乙公司发行的股票100万股，将其划分为交易性金融资产核算，支付购买价款1200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元，取得增值税专用发票注明增值税额0.6万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为A.1150万元B.1160万元C.1200万元D.1210万元6.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司其他综合收益增加200万元，不考虑其他因素，甲公司应编制的会计分录为A.借记“长期股权投资——损益调整”科目60万元，贷记“投资收益”科目60万元B.借记“长期股权投资——其他综合收益”科目60万元，贷记“其他综合收益”科目60万元C.借记“长期股权投资——其他权益变动”科目60万元，贷记“资本公积——其他资本公积”科目60万元D.不做账务处理，仅做备查登记7.下列各项固定资产中，需要计提折旧的是A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.单独计价入账的土地C.闲置的厂房D.经营租赁方式租入的运输车辆8.下列关于无形资产摊销的表述中，符合我国会计准则规定的是A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.使用寿命有限的无形资产残值一律为零C.无形资产摊销额一律计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产当月增加当月开始摊销9.甲公司将其持有的投资性房地产从成本模式后续计量转为公允价值模式后续计量，该会计事项属于A.会计估计变更B.会计政策变更C.前期差错更正D.资产负债表日后调整事项10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年中秋节将自产的一批月饼发放给职工作为福利，该批月饼的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为A.8万元B.9.04万元C.10万元D.11.3万元11.企业因辞退生产车间工人而支付的辞退福利，应计入的会计科目是A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.营业外支出12.下列各项中，属于或有负债确认条件的是A.该义务是企业承担的潜在义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额无法可靠计量D.该义务由未来的交易事项形成13.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.宣告发放现金股利D.提取盈余公积14.借款费用停止资本化的时点是A.资产办理竣工决算手续时B.资产达到预定可使用或可销售状态时C.资产交付使用时D.资产价款全部支付完毕时15.甲公司2024年销售商品实现收入1000万元，给予客户现金折扣10万元，发生销售退回20万元，支付广告费30万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的营业收入金额为A.940万元B.970万元C.980万元D.990万元16.下列各项中，影响企业营业利润的是A.固定资产报废净损失B.接受现金捐赠C.税收滞纳金支出D.计提的存货跌价准备17.下列各项纳税调整事项中，属于暂时性差异的是A.国债利息收入B.行政罚款支出C.计提的固定资产减值准备D.超过扣除标准的职工福利费18.资产负债表中“应收账款”项目填列的依据是A.“应收账款”总账科目期末余额B.“应收账款”和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计减去对应坏账准备余额C.“应收账款”和“预付账款”科目所属明细账借方余额合计减去对应坏账准备余额D.“应收账款”总账科目期末余额减去“坏账准备”科目余额19.下列各项现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.购买固定资产支付的现金D.吸收投资收到的现金20.下列各项中，属于会计政策变更的是A.固定资产折旧年限由10年调整为8年B.应收账款坏账准备计提比例由5%调整为10%C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.无形资产残值由5万元调整为2万元二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将答题纸的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有A.可靠性B.相关性C.可理解性D.权责发生制E.实质重于形式2.下列各项中，属于企业存货核算范围的有A.委托加工物资B.在途物资C.工程物资D.周转材料E.发出商品3.下列各项资产减值准备中，一经计提在以后会计期间不得转回的有A.坏账准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.存货跌价准备E.长期股权投资减值准备4.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利E.股东分红5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有A.综合收益总额B.会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积E.所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况第二部分非选择题（共70分）三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题正误，正确的将答题纸对应位置的“A”涂黑，错误的将“B”涂黑。）1.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。2.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证。3.企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。5.企业发行的可转换公司债券属于复合金融工具，应当拆分负债成分和权益成分分别进行核算。6.企业销售商品时给予客户的商业折扣，应当按照扣除商业折扣前的金额确认销售收入。7.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。8.递延所得税资产是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间可抵扣所得税的金额。9.我国企业利润表的编制采用多步式结构。10.资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日次日起至财务报告实际对外公布日止。四、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分，共8分）1.重置成本2.可变现净值3.辞退福利4.资产负债表日后调整事项五、简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）1.简述我国企业会计准则规定的收入确认与计量的五步法模型。2.简述无形资产的特征以及常见的无形资产类别。六、计算分析题（本大题共4小题，每小题7分，共28分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）3月1日，购入乙公司发行的普通股股票20万股，支付购买价款210万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税额0.12万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，收到乙公司发放的上述现金股利10万元。（3）3月31日，该股票的公允价值为每股11.5元。（4）4月25日，乙公司宣告发放现金股利0.8元/股，5月5日收到该股利。（5）5月20日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款250万元，适用金融商品转让增值税税率6%。要求：编制甲公司上述业务的相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日以银行存款4000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，账面价值为14000万元，差额为一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值1000万元，该固定资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年乙公司实现净利润3000万元，其他综合收益增加400万元，宣告发放现金股利1000万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录；（2）计算2024年甲公司应确认的投资收益金额，编制相关分录；（3）编制甲公司确认其他综合收益、宣告发放现金股利的相关会计分录。3.甲公司为一家建筑施工企业，2024年1月1日与客户签订一项总金额为2000万元的固定造价合同，为客户建造一栋办公楼，预计合同总成本为1600万元，工期为2年。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用投入法确定履约进度。截至2024年12月31日，甲公司累计发生合同成本720万元，预计还将发生成本1080万元。2025年12月31日，工程全部完工，累计发生合同成本1580万元。要求：（1）计算2024年的履约进度、应确认的营业收入和营业成本；（2）计算2025年应确认的营业收入和营业成本；（3）编制2024年确认营业收入和营业成本的会计分录。4.甲公司2024年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的相关交易或事项中，会计与税收处理存在差异的有：（1）取得国债利息收入100万元；（2）违反环保法规被罚款50万元；（3）年末计提存货跌价准备80万元，年初存货跌价准备余额为0；（4）当年购入的交易性金融资产公允价值上升60万元。假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为0，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2024年的应纳税所得额和应交所得税；（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（3）计算2024年应确认的所得税费用，并编制相关会计分录。七、综合题（本大题共1小题，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年至2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）2022年11月1日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税额为78万元，支付运杂费5万元（不考虑增值税），款项均以银行存款支付。（2）安装该设备过程中，领用生产用原材料一批，成本为15万元，对应的增值税进项税额为1.95万元；支付安装工人工资10万元。2022年12月31日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为220万元。计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为2年，预计净残值为4万元，改用年限平均法计提折旧。（4）2025年12月10日，甲公司将该设备出售，取得价款150万元，增值税额19.5万元，发生清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。要求：（1）计算该设备的入账价值，编制购入、安装以及达到预定可使用状态的相关会计分录；（2）计算2023年和2024年该设备应计提的折旧额；（3）计算2024年末应计提的固定资产减值准备金额，编制相关会计分录；（4）计算2025年该设备应计提的折旧额；（5）编制甲公司2025年出售该设备的相关会计分录。参考答案及评分标准一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.B2.D3.C4.C5.A6.B7.C8.D9.B10.D11.C12.B13.C14.B15.C16.D17.C18.B19.C20.C二、多项选择题（每小题2分，共10分）1.ABCE2.ABDE3.BCE4.ABCD5.ABCDE三、判断题（每小题1分，共10分）1.B2.B3.A4.B5.A6.B7.A8.B9.A10.B四、名词解释题（每小题2分，共8分）1.重置成本：是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。（2分）2.可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（2分）3.辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（2分）4.资产负债表日后调整事项：是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（2分）五、简答题（每小题6分，共12分）1.收入确认与计量的五步法模型为：（1）第一步，识别与客户订立的合同；（1分）（2）第二步，识别合同中的单项履约义务；（1分）（3）第三步，确定交易价格；（1分）（4）第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；（1分）（5）第五步，履行各单项履约义务时确认收入。（2分）2.无形资产的特征：（1）由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源；（1分）（2）不具有实物形态；（1分）（3）具有可辨认性；（1分）（4）属于非货币性资产。（1分）常见的无形资产类别包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。（2分，答出3类及以上即可得2分）六、计算分析题（每小题7分，共28分）1.（1）3月1日购入股票：借：交易性金融资产——成本200应收股利10投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款212.12（1分）（2）3月10日收到现金股利：借：银行存款10贷：应收股利10（1分）（3）3月31日公允价值变动：公允价值=20×11.5=230万元，变动额=230-200=30万元借：交易性金融资产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（1分）（4）4月25日宣告股利：借：应收股利16（20×0.8）贷：投资收益16（1分）5月5日收到股利：借：银行存款16贷：应收股利16（1分）（5）5月20日出售：借：银行存款250贷：交易性金融资产——成本200——公允价值变动30投资收益20（1分）应交增值税=(250-210)/(1+6%)×6%≈2.26万元借：投资收益2.26贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.26（1分）2.（1）取得长期股权投资：初始投资成本4000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=15000×30%=4500万元，差额500万元计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本4500贷：银行存款4000营业外收入500（2分）（2）调整后乙公司净利润=3000-1000/10=2900万元，甲公司应确认投资收益=2900×30%=870万元借：长期股权投资——损益调整870贷：投资收益870（2分）（3）确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益120（400×30%）贷：其他综合收益120（1分）宣告发放现金股利：借：应收股利300（1000×30%）贷：长期股权投资——损益调整300（2分）3.（1）2024年履约进度=720/(720+1080)=40%（1分）2024年应确认营业收入=2000×40%=800万元（1分）2024年应确认营业成本=1600×40%=640万元（1分）（2）2025年履约进度=100%，应确认营业收入=2000-800=1200万元（2分）应确认营业成本=1580-640=940万元（1分）（3）2024年分录：借：合同结算——收入结转800贷：主营业务收入800