2025-2026年江苏省会计专业税法模拟试卷

2025-2026年江苏省会计专业税法模拟试卷2025-2026年江苏省会计专业税法模拟试卷一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于税前扣除范围的是（）A.企业为产品研发投入的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业向关联方支付的管理费用（符合独立交易原则）D.企业为员工购买的商业健康保险支出（超过税法规定的比例部分）正确答案：D2.某制造业企业2025年1月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.47.5B.50C.52.5D.55正确答案：A3.下列关于增值税纳税人的认定标准，说法正确的是（）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须立即认定为一般纳税人B.新设立的小规模纳税人，在开业后12个月内不得被认定为一般纳税人C.一般纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照简易计税方法计税D.小规模纳税人不得享受增值税减免政策正确答案：C4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售化妆品取得含税收入200万元，收取包装费10万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为30万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元（假设增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为3%）。A.13B.16C.19D.20正确答案：B5.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用7级超额累进税率。某居民个人2025年月均工资收入15000元，已知该收入适用的税率为10%，速算扣除数为2100元。该个人每月应缴纳的个人所得税为（）元。A.1200B.1300C.1400D.1500正确答案：A6.根据契税法律制度，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋赠与（由税务机关核定价值）D.企业合并中，合并后承受被合并企业土地、房屋权属正确答案：D7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某零售企业2025年销售（营业）收入5000万元，实际发生广告费800万元，业务宣传费600万元。该企业2025年税前可扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.800B.900C.1000D.1400正确答案：C8.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，同时取得股息收入5万元，银行存款利息收入2万元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税税额为（）元（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数10500元，股息所得适用税率20%）。A.54000B.58000C.60000D.64000正确答案：A9.根据印花税法律制度，下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）A.货物运输合同B.财产租赁合同C.货物买卖合同D.借款合同正确答案：C10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。某盈利企业2025年利润总额1000万元，实际发生公益性捐赠支出150万元。该企业2025年税前可扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.100B.120C.150D.180正确答案：B二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，包括成本、费用、______和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。正确答案：税金2.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和______计算缴纳增值税。正确答案：适用税率3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用______级超额累进税率。正确答案：74.契税的税率为3%~5%，具体适用税率由______在规定幅度内确定。正确答案：省、自治区、直辖市人民政府5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。正确答案：156.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的______税率。正确答案：超额累进7.印花税的税率有两种形式：比例税率和______税率。正确答案：定额8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。正确答案：129.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和______计算缴纳增值税。正确答案：征收率10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时______。正确答案：扣除三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业为关联方提供的管理服务费用，只要符合独立交易原则，就可以全额在税前扣除。正确答案：√2.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。正确答案：√3.个人所得税法规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。正确答案：√4.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。正确答案：√5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以无限期向以后纳税年度结转扣除。正确答案：×6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的固定税率。正确答案：×7.印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人。正确答案：√8.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。正确答案：×9.增值税小规模纳税人不得享受增值税减免政策。正确答案：×10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，必须全部计入当期损益。正确答案：×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述企业所得税法中“合理支出”的认定标准。正确答案：合理支出是指企业为生产经营活动实际发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出。认定标准包括：（1）支出与生产经营活动相关；（2）支出是实际发生的；（3）支出是合理的，即符合企业正常经营需要。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准及主要区别。正确答案：认定标准：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人；未超过标准的，为小规模纳税人。主要区别：（1）计税方法：一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法；（2）税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率；（3）发票管理：一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具。3.简述个人所得税法中“居民个人”和“非居民个人”的判定标准。正确答案：居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。4.简述契税的征税范围及主要税目。正确答案：征税范围：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的行为。主要税目：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。5.简述企业所得税法中“公益性捐赠支出”的扣除标准。正确答案：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.简述印花税的税率形式及主要应税凭证。正确答案：税率形式：比例税率和定额税率。主要应税凭证：购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、运输合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。7.简述增值税小规模纳税人适用的征收率及其调整。正确答案：征收率：目前为3%。调整：国务院根据经济发展情况，可以调整征收率。例如，2023年对部分行业的小规模纳税人阶段性减按1%征收率征收增值税。8.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及税务处理原则。正确答案：关联方交易：关联方之间发生的购销、运输、借款、租赁、提供劳务、转让财产等业务往来。税务处理原则：（1）独立交易原则：关联方交易应按照没有关联关系的交易各方之间进行相同或类似交易通常采用的交易条件进行；（2）合理定价：关联方之间的交易价格应公允，不得滥用控制权损害国家税收利益。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某制造业企业2025年1月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为多少万元？正确答案：折旧额=（原值-净残值）×年折旧率=500×（1-5%）×5%=23.75（万元）但根据年限平均法，年折旧率=1/10=10%，折旧额=500×10%=50（万元）因此，2025年应计提的折旧额为50万元。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售化妆品取得含税收入200万元，收取包装费10万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为30万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元（假设增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为3%）。正确答案：销项税额=（200+10）÷（1+13%）×13%=25.97（万元）进项税额=30（万元）应纳增值税=25.97-30=-4.03（万元）由于进项税额大于销项税额，该企业当月应缴纳的增值税为0万元，不足抵扣的部分可以在以后纳税年度结转。3.某居民个人2025年月均工资收入15000元，已知该收入适用的税率为10%，速算扣除数为2100元。该个人每月应缴纳的个人所得税为多少元？正确答案：应纳税所得额=15000-5000-2100=7900（元）应纳个人所得税=7900×10%-2100=1200（元）4.某企业2025年利润总额1000万元，实际发生公益性捐赠支出150万元。该企业2025年税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？正确答案：税前可扣除的公益性捐赠支出=1000×12%=120（万元）由于实际发生150万元，超过税前扣除限额，因此该企业2025年税前可扣除的公益性捐赠支出为120万元，剩余30万元可以在以后纳税年度结转扣除。5.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，同时取得股息收入5万元，银行存款利息收入2万元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税税额为多少元（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数10500元，股息所得适用税率20%）。正确答案：经营所得应纳个人所得税=30×20%-10500=900（元）股息所得应纳个人所得税=5×20%=1（万元）银行存款利息收入免税该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税税额=900+10000=10900（元）6.某企业2025年3月签订一份购销合同，合同金额为1000万元。该企业应缴纳的印花税为多少元（假设购销合同适用税率为0.3‰）。正确答案：应纳印花税=1000×0.3‰×10000=3000（元）7.某增值税小规模纳税人2025年3月销售货物取得含税收入50万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元（假设小规模纳税人征收率为3%）。正确答案：应纳增值税=50÷（1+3%）×3%=1.45（万元）8.某企业2025年1月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率10%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为多少万元？正确答案：年折旧率=2/5=40%2025年应计提的折旧额=200×40%=80（万元）【标准答案及解析】一、单项选择题1.正确答案：D解析：企业为员工购买的商业健康保险支出（超过税法规定的比例部分）不得在税前扣除。其他选项均属于税前扣除范围。知识点：企业所得税税前扣除范围。能力层次：应用。2.正确答案：A解析：年限平均法下，年折旧额=（原值-净残值）÷使用年限=500×（1-5%）÷10=47.5（万元）。知识点：固定资产折旧方法。能力层次：应用。3.正确答案：C解析：一般纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照简易计税方法计税，但不得享受增值税减免政策。其他选项表述错误。知识点：增值税纳税人认定及计税方法。能力层次：理解。4.正确答案：B解析：销项税额=（200+10）÷（1+13%）×13%=25.97（万元），进项税额=30（万元），应纳增值税=25.97-30=-4.03（万元），不足抵扣的部分可以在以后纳税年度结转。知识点：增值税应纳税额计算。能力层次：应用。5.正确答案：A解析：应纳税所得额=15000-5000-2100=7900（元），应纳个人所得税=7900×10%-2100=1200（元）。知识点：个人所得税税率及应纳税额计算。能力层次：应用。6.正确答案：D解析：企业合并中，合并后承受被合并企业土地、房屋权属，不征收契税。其他选项均属于契税征税范围。知识点：契税征税范围。能力层次：理解。7.正确答案：C解析：税前可扣除的广告费和业务宣传费=5000×15%=750（万元），实际发生1400万元，超过税前扣除限额，因此该企业2025年税前可扣除的广告费和业务宣传费为750万元，剩余650万元可以在以后纳税年度结转扣除。知识点：广告费和业务宣传费税前扣除。能力层次：应用。8.正确答案：A解析：经营所得应纳个人所得税=30×20%-10500=900（元），股息所得应纳个人所得税=5×20%=1（万元），该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税税额=900+10000=10900（元）。知识点：个人所得税税率及应纳税额计算。能力层次：应用。9.正确答案：C解析：货物买卖合同属于印花税应税凭证，适用比例税率。其他选项不属于印花税应税凭证或适用其他税率。知识点：印花税税目及税率。能力层次：理解。10.正确答案：B解析：税前可扣除的公益性捐赠支出=1000×12%=120（万元），由于实际发生150万元，超过税前扣除限额，因此该企业2025年税前可扣除的公益性捐赠支出为120万元，剩余30万元可以在以后纳税年度结转扣除。知识点：公益性捐赠支出税前扣除。能力层次：应用。二、填空题1.正确答案：税金解析：税前扣除的合理支出包括成本、费用、税金和损失等。知识点：企业所得税税前扣除范围。能力层次：识记。2.正确答案：适用税率解析：增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。知识点：增值税应纳税额计算。能力层次：识记。3.正确答案：7解析：个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用7级超额累进税率。知识点：个人所得税税率。能力层次：识记。4.正确答案：省、自治区、直辖市人民政府解析：契税的税率为3%~5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定。知识点：契税税率。能力层次：识记。5.正确答案：15解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。知识点：广告费和业务宣传费税前扣除。能力层次：识记。6.正确答案：超额累进解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。知识点：个人所得税税率。能力层次：识记。7.正确答案：定额解析：印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。知识点：印花税税率。能力层次：识记。8.正确答案：12解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。知识点：公益性捐赠支出税前扣除。能力层次：识记。9.正确答案：征收率解析：增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和征收率计算缴纳增值税。知识点：增值税征收率。能力层次：识记。10.正确答案：扣除解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。知识点：企业所得税税前扣除范围。能力层次：识记。三、判断题1.正确答案：√解析：企业为关联方提供的管理服务费用，只要符合独立交易原则，就可以全额在税前扣除。知识点：关联方交易税务处理。能力层次：理解。2.正确答案：√解析：增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。知识点：增值税进项税额抵扣。能力层次：识记。3.正确答案：√解析：个人所得税法规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。知识点：个人所得税纳税人认定。能力层次：识记。4.正确答案：√解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。知识点：契税纳税人。能力层次：识记。5.正确答案：×解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。知识点：广告费和业务宣传费税前扣除。能力层次：理解。6.正确答案：×解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，不是固定税率。知识点：个人所得税税率。能力层次：理解。7.正确答案：√解析：印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人。知识点：印花税纳税人。能力层次：识记。8.正确答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。知识点：公益性捐赠支出税前扣除。能力层次：理解。9.正确答案：×解析：增值税小规模纳税人可以享受增值税减免政策，例如阶段性减按1%征收率征收增值税。知识点：增值税减免政策。能力层次：理解。10.正确答案：×解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除，但并非全部计入当期损益，部分可能资本化。知识点：企业所得税税前扣除范围。能力层次：理解。四、简答题1.正确答案：合理支出是指企业为生产经营活动实际发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出。认定标准包括：（1）支出与生产经营活动相关；（2）支出是实际发生的；（3）支出是合理的，即符合企业正常经营需要。知识点：企业所得税税前扣除范围。能力层次：应用。2.正确答案：认定标准：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人；未超过标准的，为小规模纳税人。主要区别：（1）计税方法：一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法；（2）税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率；（3）发票管理：一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具。知识点：增值税纳税人认定及计税方法。能力层次：分析。3.正确答案：居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。知识点：个人所得税纳税人认定。能力层次：理解。4.正确答案：征税范围：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的行为。主要税目：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。知识点：契税征税范围及税目。能力层次：识记。5.正确答案：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。知识点：公益性捐赠支出税前扣除。能力层次：识记。6.正确答案：税率形式：比例税率和定额税率。主要应税凭证：购销合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、运输合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。知识点：印花税税率及应税凭证。能力层次：识记。7.正确答案：征收率：目前为3%。调整：国务院根据经济发展情况，可以调整征收率。例如，2023年对部分行业的小规模纳税人阶段性减按1%征收率征收增值税。知识点：增值税征收率。能力层次：理解。8.正确答案：关联方交易：关联方之间发生的购销、运输、借款、租赁、提供劳务、转让财产等业务往来。税务处理原则：（1）独立交易原则：关联方交易应按照没有关联关系的交易各方之间进行相同或类似交易通常采用的交易条件进行；（2）合理定价：关联方之间的交易价格应公允，不得滥用控制权损害国家税收利益。