2026年房地产开发企业会计王玉红著课后习题附答案

2026年房地产开发企业会计王玉红著课后习题附答案一、单项选择题1.甲房地产开发企业2025年1月通过招拍挂取得A地块，支付土地出让金8000万元，缴纳契税320万元（税率4%），支付拆迁补偿款1200万元。根据《企业会计准则第1号——存货》及房地产开发企业成本核算规定，A地块的土地取得成本应为（）万元。A.8000B.8320C.9200D.95202.乙公司开发的B项目于2025年10月达到预售条件，当月取得预收款5000万元（含税，适用增值税税率9%）。根据现行税收政策，乙公司应预缴增值税（）万元。A.137.61B.150C.450D.5003.丙企业2025年开发C项目，采用分期收款方式销售商品房，合同约定客户分3年支付房款，总价款1200万元（不含税），实际利率5%。根据《企业会计准则第14号——收入》，丙企业应确认的交易价格为（）万元。A.1200B.1036.6C.1142.86D.11804.丁公司2025年12月将开发的D项目配套幼儿园移交政府，该幼儿园建造成本800万元，已计入开发成本。根据税法规定，移交行为是否视同销售确认企业所得税收入？（）A.是，按建造成本确认B.是，按同类市场价格确认C.否，直接扣除建造成本D.否，需调整开发成本二、多项选择题1.下列属于房地产开发企业“开发成本”科目的核算内容有（）。A.土地闲置费B.项目可行性研究费C.小区绿化工程费D.销售部门办公费2.关于房地产企业收入确认时点，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（）。A.期房销售合同约定客户无合理理由不得解除合同，且企业按进度收款，应按时段确认收入B.现房销售完成产权转移登记时确认收入C.售后返租业务应将租金收入与销售收入分别确认D.客户因自身原因退房，已确认的收入应冲减当期收入3.房地产开发企业土地增值税清算时，可扣除的开发费用包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用中的利息支出D.无法分摊利息时按（取得土地成本+开发成本）×5%计算的费用4.下列关于房地产企业预提费用的税务处理，正确的有（）。A.出包工程未最终办理结算但已取得发票的，可按合同金额10%预提B.公共配套设施尚未建造，可按预算造价合理预提C.应向政府缴纳但尚未缴纳的报批报建费用可预提D.预提费用在汇算清缴时未取得发票的，需纳税调增三、判断题1.房地产企业为建造开发产品借入的专门借款，其利息支出在开发产品完工前应资本化计入开发成本。（）2.房地产企业将开发产品转为自用办公楼，应视同销售确认企业所得税收入。（）3.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但需在资产负债表日按公允价值调整账面价值。（）4.房地产企业预缴的土地增值税，在会计核算中应计入“税金及附加”科目。（）四、计算分析题1.戊房地产公司2025年开发E项目，相关资料如下：（1）2025年1月取得土地使用权，支付土地出让金15000万元，契税600万元（税率4%），拆迁补偿款3000万元；（2）2025年3月至12月发生开发成本：前期工程费800万元，建筑安装工程费20000万元，基础设施费2500万元，公共配套设施费1500万元，开发间接费用1200万元；（3）2025年11月取得预售许可证，当月预售住宅200套，收取预收款45000万元（含税，增值税税率9%）；（4）2025年12月，E项目完工，可售建筑面积10万平方米，已预售面积6万平方米；（5）假设不考虑其他税费，开发间接费用按可售面积比例分摊。要求：（1）计算E项目2025年末开发成本总额；（2）计算2025年应预缴的增值税；（3）计算完工时已售部分应结转的开发成本。2.己公司2025年开发F项目，2025年12月31日“开发成本——F项目”科目余额为50000万元（其中土地成本20000万元，开发成本30000万元），可售建筑面积20万平方米。2026年1月，F项目完成竣工备案，当月销售现房5万平方米，取得含税收入31500万元（增值税税率9%）。要求：（1）编制现房销售的会计分录（不考虑预缴税费）；（2）计算应确认的主营业务成本；（3）计算销项税额及应结转的土地价款抵减销项税额（假设土地成本均可抵减）。五、综合题庚房地产开发企业（一般纳税人）2025年发生以下业务：（1）1月1日，通过招拍挂取得G地块，支付土地出让金20000万元（取得财政票据），缴纳契税800万元（税率4%），支付拆迁补偿款5000万元；（2）1月15日，与建筑公司签订总包合同，合同金额30000万元，约定按进度付款。1月20日支付第一笔工程款6000万元（取得增值税专用发票，税率9%）；（3）3月1日，取得预售许可证，开始预售。3月10日收到客户甲预交房款5450万元（含税），合同约定2026年12月31日交房；（4）6月30日，G项目开发成本归集如下：土地成本25800万元（含契税、拆迁补偿），前期工程费1200万元，建筑安装工程费18000万元（累计支付），基础设施费2000万元，公共配套设施费800万元，开发间接费用1000万元；（5）12月31日，G项目完工，可售建筑面积15万平方米，已预售10万平方米；（6）2025年全年发生管理费用1500万元（含业务招待费300万元），销售费用800万元（含广告费500万元），财务费用600万元（其中专门借款利息400万元，已资本化）；（7）企业所得税税率25%，假设无其他纳税调整事项。要求：（1）编制1月取得土地、支付工程款的会计分录；（2）编制3月收到预收款的会计分录及预缴增值税的计算（预征率3%）；（3）计算12月31日完工时应结转的主营业务成本；（4）计算2025年企业所得税应纳税所得额及应缴企业所得税（开发产品完工前预计毛利率15%）。答案及解析一、单项选择题1.D【解析】土地取得成本包括土地出让金、契税、拆迁补偿款，合计8000+320+1200=9520万元。2.A【解析】预缴增值税=5000÷（1+9%）×3%≈137.61万元。3.B【解析】分期收款的交易价格为现值，1200÷（1+5%）³≈1036.6万元。4.B【解析】无偿移交政府的配套设施，需按同类市场价格视同销售确认企业所得税收入。二、多项选择题1.ABC【解析】销售部门办公费属于销售费用，不计入开发成本。2.ABCD【解析】四项均符合收入准则规定。3.CD【解析】开发费用包括利息支出（能分摊且有证明）或（土地成本+开发成本）×5%（不能分摊），管理费用、销售费用不属于可扣除的开发费用。4.BCD【解析】出包工程未结算且未取得发票的，可按合同金额10%预提；已取得发票的不可预提。三、判断题1.√【解析】专门借款利息在开发产品完工前符合资本化条件，应计入开发成本。2.×【解析】开发产品转为自用，所有权未转移，不视同销售。3.√【解析】公允价值模式下投资性房地产不计提折旧，需按公允价值调整。4.×【解析】预缴土地增值税应计入“应交税费——应交土地增值税”，实际清算时转入“税金及附加”。四、计算分析题1.（1）开发成本总额=土地成本（15000+600+3000）+前期工程费800+建筑安装工程费20000+基础设施费2500+公共配套设施费1500+开发间接费用1200=18600+800+20000+2500+1500+1200=44600万元。（2）预缴增值税=45000÷（1+9%）×3%≈1238.53万元。（3）单位成本=44600÷10=4.46万元/平方米；已售部分成本=6×4.46=26.760万元（即26760万元）。2.（1）会计分录：借：银行存款31500贷：主营业务收入28899.08（31500÷1.09）应交税费——应交增值税（销项税额）2600.92（2）单位成本=50000÷20=2.5万元/平方米；主营业务成本=5×2.5=12.5亿元（即125000万元）。（3）销项税额=31500÷1.09×9%≈2600.92万元；土地价款抵减销项税额=（20000÷1.09）×9%≈1651.38万元（注：实际抵减额=（支付的土地价款÷（1+9%））×9%）。五、综合题（1）1月会计分录：①取得土地：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费25800（20000+800+5000）贷：银行存款25800②支付工程款：借：开发成本——建筑安装工程费5504.59（6000÷1.09）应交税费——应交增值税（进项税额）495.41（6000÷1.09×9%）贷：银行存款6000（2）3月收到预收款：借：银行存款5450贷：合同负债5450预缴增值税=5450÷1.09×3%=150万元；借：应交税费——预交增值税150贷：银行存款150（3）完工时单位成本=（25800+1200+18000+2000+800+1000）÷15=48800÷15≈3.2533万元/平方米；已售部分成本=10×3.2533≈32.533亿元（即325330万元）。（4）2025年企业所得税计算：①完工前预售收入预计毛利=（5450÷1.09）×15%=750万元；②完工后确认收入=（已售10万平方米对应的收入，假设全部为预售，收入=5450÷1.09=5000万元，但需按实际销售情况调整，此处假设全年预售收入为50000万元（含税），则完工收入=50000÷1.09≈45871.56万元）；③主营业务成本=325330万元（需修正，实际应为已售10万平方米的成本=48800÷15×10≈32533.33万元）；④期间费用=管理费用1500+销售费用800+财务费