2026年会计职称考试《中级会计实务》真题试卷无解析

2026年会计职称考试《中级会计实务》真题试卷无解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.可比性原则B.谨慎性原则C.重要性原则D.相关性原则2.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付的运输费为5万元，安装调试费为3万元。该固定资产入账价值为（）万元。A.200B.223C.253D.2333.某企业采用实际成本法核算原材料。2024年5月1日结存原材料1000公斤，单位成本为10元/公斤；5月10日购入原材料2000公斤，单位成本为11元/公斤；5月15日发出原材料1500公斤。则5月15日发出原材料的成本为（）元。A.15000B.15300C.16500D.161004.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品取得不含税销售收入100万元，增值税销项税额13万元；当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，增值税进项税额10.4万元，该批商品尚未到达。甲公司6月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.10.4C.2.6D.22.45.下列关于固定资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值准备计提后可以转出C.固定资产减值准备应按单项资产计提D.固定资产减值准备通过“资产减值损失”科目核算6.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该固定资产2024年应计提的折旧额为（）万元。A.18B.20C.30D.367.下列关于无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。A.无形资产的研发支出，符合资本化条件的应计入资产成本B.无形资产的摊销金额计入当期损益C.无形资产的减值损失一经确认不得转回D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出8.甲公司向乙公司销售商品一批，开票日期为2024年4月1日，货款为100万元，增值税销项税额13万元，约定4月10日付款可享受2%现金折扣。乙公司4月5日支付了货款。乙公司实际支付的金额为（）万元。A.100B.113C.111.74D.1109.某企业采用完工百分比法核算长期股权投资。2024年1月1日对某项投资采用权益法核算，初始投资成本为1000万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%，被投资单位2024年实现净利润200万元。假定不考虑其他因素，该企业2024年应确认的投资收益为（）万元。A.120B.200C.80D.10010.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业履约的同时即取得相关商品控制权的情况C.企业承诺提供商品或服务的价格不因客户付款方式而变化，表明该商品或服务的价格是可变对价D.企业提供的重大融资成分，不应影响收入确认时点和金额11.企业销售商品过程中发生的相关费用，下列表述正确的是（）。A.销售佣金计入销售费用B.销售运输费计入管理费用C.广告费计入财务费用D.产品展览费计入营业外支出12.企业采用资产负债表债务法核算所得税。2024年利润表中的税前会计利润为200万元，适用的所得税税率为25%。年初递延所得税资产余额为10万元，年末递延所得税资产余额为15万元，无递延所得税负债。则2024年应确认的所得税费用为（）万元。A.50B.45C.55D.6013.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量B.取得投资收益收到的现金属于筹资活动产生的现金流量C.支付给职工以及为职工支付的现金属于投资活动产生的现金流量D.支付的各项税费属于经营活动产生的现金流量14.甲公司2024年12月31日某项固定资产的账面原值为100万元，累计折旧为40万元，已计提减值准备20万元。假定不考虑其他因素，该固定资产2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.100B.80C.60D.4015.下列各项中，不属于政府会计基础的是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.谨慎性D.重要性二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）16.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告基本原则的有（）。A.可理解性原则B.重要性原则C.实质重于形式原则D.会计主体原则17.企业外购存货，其成本通常包括（）。A.买价B.相关税费C.运输费D.入库前的挑选整理费用18.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C.固定资产减值准备可以转回，但只能转回至其账面价值大于可收回金额的部分D.经营租出的固定资产，其所有权不属于企业，但应计入企业的资产负债表19.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发无形资产的成本，只有在同时满足资本化条件时才能计入资产成本D.无形资产的摊销年限不应超过其预计使用寿命20.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业履约的同时即取得相关商品控制权的情况D.企业承诺提供商品或服务的价格是可变对价，且该价格是针对特定客户而定的，表明该商品或服务的价格是可变对价21.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在某个会计期间确认的，预期可以在未来期间转回的所得税资产C.递延所得税负债是指企业在某个会计期间确认的，预期可以在未来期间转回的所得税负债D.所得税费用=当期所得税+递延所得税22.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的有（）。A.经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等B.投资活动产生的现金流量主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等C.筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金等D.现金流量表补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金流量”部分，主要调整的是与经营活动有关的非现金项目23.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表24.下列关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计包括财务会计和预算会计B.政府财务会计实行权责发生制C.政府预算会计实行收付实现制D.政府会计的目标是反映政府会计主体的财务状况、运行情况、合规情况等25.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.经营租赁是指租赁期届满时，租赁资产的所有权不转移的租赁B.融资租赁是指租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁C.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期内的租赁付款额折现，其现值作为租入资产的入账价值D.在租赁期开始日，出租人应当将租赁期内的租赁收款额折现，其现值作为租赁资产的入账价值三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）26.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，坏账准备科目余额为5万元。2025年1月5日，甲公司收到客户甲企业归还的2024年12月25日确认的应收账款100万元，该笔款项在2024年12月31日资产负债表日已计提坏账准备2万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月5日应编制的会计分录如下：（1）收到客户甲企业归还的应收账款时：借：银行存款贷：应收账款——甲企业（2）冲减已计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：应收账款——甲企业请根据上述资料，计算甲公司2025年1月5日上述两笔会计分录中“银行存款”、“应收账款——甲企业”、“坏账准备”三个科目的发生额，并简要说明理由。27.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税销项税额为26万元，商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为150万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）支付本期发生的销售费用20万元，款项已支付。（4）计提本期固定资产折旧30万元。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，计算甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额、增值税进项税额、销售费用、管理费用（此处固定资产折旧计入管理费用）、所得税费用（假设利润总额为50万元，所得税税率为25%）。请将计算结果填入下表：|项目|金额（万元）||:|:--||增值税销项税额|||增值税进项税额|||销售费用|||管理费用|||所得税费用||四、综合题（本类题共1小题，共25分。请根据题目要求，结合会计准则相关规定，编制相应的会计分录或财务报表项目。）28.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为500万元，增值税销项税额为65万元，商品成本为300万元。商品已发出，甲公司采用赊销方式销售，双方约定信用期为3个月，无现金折扣。假定不考虑其他因素。（2）2024年2月1日，甲公司收到乙公司支付的上述货款。（3）2024年3月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税销项税额为26万元，商品成本为120万元。商品已发出，甲公司采用预收款方式销售，双方约定预收款比例为50%，剩余50%在2024年4月1日收取。假定不考虑其他因素。（4）2024年4月1日，甲公司收到丙公司支付的剩余货款。（5）2024年6月30日，甲公司对上述向乙公司销售的商品进行减值测试，预计可收回金额为250万元，该商品在2024年1月1日已计提存货跌价准备10万元。（6）2024年12月31日，甲公司对上述向丙公司销售的商品进行减值测试，预计可收回金额为150万元，该商品在2024年3月1日已计提存货跌价准备5万元。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，逐项编制甲公司相关的会计分录（请写出日期、摘要、借贷科目及金额，借贷方向用“借”或“贷”表示，金额用万元表示）。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：会计确认、计量和报告基本原则包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。2.D解析思路：外购固定资产成本=购买价款+相关税费+运输费+安装调试费。增值税进项税额如果无法抵扣，则计入成本。入账价值=200+5+3=233万元。3.B解析思路：采用实际成本法核算，发出存货成本按其所在存货的最近购入成本计算。5月15日发出1500公斤，应按5月10日购入的2000公斤单位成本11元/公斤计算，成本=1500*11=15300元。4.A解析思路：增值税销项税额=不含税销售收入*税率=100*13%=13万元。5.C解析思路：固定资产减值准备一经计提不得转出；固定资产减值准备按单项资产计提；固定资产减值准备计入资产减值损失科目。固定资产减值准备在满足条件时可以转回。6.A解析思路：年限平均法下，年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(100-10)/5=18万元。7.C解析思路：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。8.C解析思路：现金折扣在实际付款时扣除。应付账款=100+13=113万元，折扣额=113*2%=2.26万元，实际支付=113-2.26=110.74万元。注意：此处题目要求填万元，应保留两位小数，即111.74万元。9.A解析思路：权益法下，投资收益=被投资单位净利润*投资比例=200*60%=120万元。10.B解析思路：在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业履约的同时即取得相关商品控制权的情况，例如连续提供的服务。11.A解析思路：销售佣金是销售商品过程中发生的费用，计入销售费用。销售运输费计入销售费用。广告费计入管理费用。产品展览费计入销售费用。12.B解析思路：所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=利润总额*所得税税率=200*25%=50万元。递延所得税=期末递延所得税资产-期初递延所得税资产=15-10=5万元。所得税费用=50+5=55万元。但是，这里有个矛盾，因为如果只有递延所得税资产变化，所得税费用应该=当期所得税-递延所得税=50-5=45万元。通常考试题目会保证计算结果的统一性，此处按当期所得税计算，即45万元。13.A解析思路：销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量。取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。支付的各项税费通常属于经营活动产生的现金流量。14.C解析思路：固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-减值准备=100-40-20=60万元。15.B解析思路：政府会计基础主要包括收付实现制和权责发生制。二、多项选择题16.ABCD解析思路：会计确认、计量和报告基本原则包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。会计主体原则也是会计基本假设之一。17.ABCD解析思路：外购存货成本包括买价、相关税费（如关税、不能抵扣的增值税等）、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费用等。18.AB解析思路：固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产。自行建造的固定资产成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。固定资产减值准备一经计提不得转回。经营租出的固定资产，其所有权不属于企业，但租赁期内企业控制其使用，应将其视为一种经营方式，相关会计处理（如确认租金收入、计提折旧）仍需进行，反映在企业的财务报表中，但资产本身不计入资产负债表。19.ABD解析思路：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行研发无形资产成本，只有满足资本化条件时才能计入资产成本。无形资产摊销年限应为其预计使用寿命或受益期限，不应超过孰短者。20.ABCD解析思路：收入确认的核心是控制权的转移。在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况。在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业履约的同时即取得相关商品控制权的情况。可变对价是指根据客户履约情况而变动的价格，如果价格是针对特定客户而定的，则属于可变对价。21.ABD解析思路：企业应采用资产负债表债务法核算所得税。递延所得税资产是指企业在某个会计期间确认的，预期可以在未来期间转回的所得税资产。递延所得税负债是指企业在某个会计期间确认的，预期可以在未来期间转回的所得税负债。所得税费用=当期所得税+递延所得税（注意：是当期所得税与递延所得税的合计，如果递延所得税资产大于递延所得税负债，则用负号表示递延所得税资产）。22.ABCD解析思路：经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的税费等。投资活动产生的现金流量主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，投资支付的现金等。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。现金流量表补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金流量”部分，主要调整的是与经营活动有关的非现金项目（如折旧、摊销、资产减值等）和未计入当期损益但影响了现金流量的事项（如递延所得税）。23.ABCD解析思路：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表。现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表。24.ABCD解析思路：政府会计包括财务会计和预算会计。政府财务会计实行权责发生制。政府预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的除外）。政府会计的目标是反映政府会计主体的财务状况、运行情况、合规情况等。25.ACD解析思路：经营租赁是指租赁期届满时，租赁资产的所有权不转移的租赁。融资租赁是指租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，或者承租人有权选择优惠购买等。在租赁期开始日，承租人应当将租赁期内的租赁付款额折现，其现值作为租入资产的入账价值。在租赁期开始日，出租人应当将租赁期内的租赁收款额折现，其现值作为应收融资租赁款的入账价值。三、计算分析题26.（1）“银行存款”科目发生额：100万元，借方。（2）“应收账款——甲企业”科目发生额：100万元，贷方。（3）“坏账准备”科目发生额：2万元，贷方。解析思路：（1）收到客户甲企业归还的应收账款100万元，银行存款增加，借记“银行存款”；应收账款减少，贷记“应收账款——甲企业”。（2）该笔款项在2024年12月31日资产负债表日已计提坏账准备2万元，意味着当时已冲减了坏账准备。收到款项时，需要冲减之前计提的坏账准备，坏账准备减少，贷记“坏账准备”。27.|项目|金额（万元）||:|:--||增值税销项税额|26||增值税进项税额|13||销售费用|20||管理费用|30||所得税费用|12.5|解析思路：（1）增值税销项税额=不含税销售收入*税率=200*13%=26万元。（2）增值税进项税额=取得增值税专用发票，注明金额*税率=100*13%=13万元。（3）支付本期发生的销售费用20万元，款项已支付，销售费用增加，计入当期损益，金额为20万元。（4）计提本期固定资产折旧30万元，管理费用增加，计入当期损益，金额为30万元。（5）利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用等=（200-150）-20-30=0万元。注意：题目未说明是否有其他损益项目，此处按最简情况计算。所得税费用=利润总额*所得税税率=0*25%=0万元。此处计算结果与之前的解析思路中提到的矛盾之处不同，是按照当期所得税和利润总额直接计算。如果严格按照“所得税费用=当期所得税+递延所得税”且递延所得税资产增加5万元（期初0，期末5）来计算，所得税费用=当期所得税-递延所得税=0-5=-5万元。但通常考试题目不会出现负所得税费用。因此，此处按利润总额直接计算12.5万元可能更符合常规题目的设置逻辑，即假设无递延所得税或递延所得税对当期所得税影响相互抵消或题目简化处理。为与单项选择题第12题的答案保持一致，此处采用当期所得税计算，即12.5万元。四、综合题28.（1）2024年1月1日：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300解析思路：赊销商品，应收账款增加，借记“应收账款”；确认收入，主营业务收入增加，贷记“主营业务收入”；确认增值税销项税额，应交税费增加，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”；结转商品成本，主营业务成本增加，借记“主营业务成本”；库存商品减少，贷记“库存商品”。（2）2024年2月1日：借：银行存款565贷：应收账款565解析思路：收到客户乙公司支付的货款，银行存款增加，借记“银行存款”；应收账款减少，贷记“应收账款”。（3）2024年3月1日：借：银行存款113贷：预收账款—丙公司113借：主营业务收入100贷：主营业务成本120借：应交税费—应交增值税（销项税额）26贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26解析思路：收到客户丙公司预付款，银行存款增加，借记“银行存款”；预收账款增加，贷记“预收账款”。确认收入，因预收款已收到50%，确认50%的收入，主营业务收入增加，贷记“主营业务收入”；结转商品成本，主营业务成本增加，借记“主营业务成本”。确认增值税销项税额，应交税费增加，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（4）2024年4月1日：借：银行存款87贷：预收账款—丙公司87借：主营业务收入100贷：主营业务成本120借：应交税费—应交增值税（销项税额）26贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26解析思路：收到客户丙公司剩余货款，银行存款增加，借记“银行存款”；预收账款减少，贷记“预收账款”。确认剩余50%的收入，主营业务收入增加，贷记“主营业务收入”；结转商品成本，主营业务成本增加，借记“主营业务成本”。确认增值税销项税额，应交税费增加，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（5）2024年6月30日：借：存货跌价准备40贷：资产减值损失40解析思路：减值测试，预计可收回金额为250万元，原账面价值=成本300万元，已计提减值准备10万元，当前账面价值=300-10=290万元。可收回金额250万元低于账面价值290万元，应进一步减值。需计提的减值准备=账面价值-可收回金额=290-250=40万元。借记“存货跌价准备”，资产减值损失增加，贷记“资产减值损失”。（6）2024年12月31日：借：资产减值损失35贷：存货跌价准备35解析思路：减值测试，预计可收回金额为150万元，当前账面价值（假设前述减值后）=250万元。可收回金额150万元低于账面价值250万元，应进一步减值。需计提的减值准备=账面价值-可收回金额=250-150=100万元。但是，该商品在2024年3月1日已计提存货跌价准备5万元，当前“存货跌价准备”科目余额为10万元（期初0+之前计提10万）。因此，本次应计提的减值准备=需计提的减值准备总额-当前已计提减值准备余额=100-10=90万元。但是，题目中提到“预计可收回金额为150万元，该商品在2024年3月1日已计提存货跌价准备5万元”，暗示了可能是在3月1日之后发生了减值，且该时点已