2026年税务师《税收筹划》考试押题卷

2026年税务师《税收筹划》考试押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是纳税人通过违法手段减少应纳税额的行为B.税收筹划是纳税人利用税法规定，在不违反税法的前提下，对经营、投资、理财等活动做出安排以减轻税负的行为C.税收筹划仅适用于企业，不适用于个人D.税收筹划的主要目的是帮助纳税人进行逃税2.税收筹划的基本原则中，要求税收筹划方案的实施不能违反税法的立法精神，不能损害国家利益和社会公共利益的原则是（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.税收负担最小化原则D.效益性原则3.下列项目中，通常不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让财产所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.资产评估增值4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.向非关联方的捐赠支出D.用于建造职工宿舍的支出5.根据增值税法律制度的规定，下列商品中，适用13%税率的是（）。A.图书B.服装C.电脑D.自来水6.增值税一般纳税人采用简易计税方法计税的，其适用的税率或征收率通常是（）。A.13%B.9%C.6%D.征收率（如3%）7.企业将自产的产品用于集体福利，在计算增值税时，应视同销售，其销售额的确定通常依据（）。A.产品市场平均价格B.产品成本价C.组成计税价格D.财务评估价值8.个人所得税法中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人从事的自由职业取得的所得D.个体工商户的生产经营所得9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每子女每月1000元B.慈善捐赠支出可以直接在计算应纳税所得额时全额扣除C.纳税人只能选择专项附加扣除或专项附加扣除中的一项进行扣除D.继续教育专项附加扣除的期限最长不超过48个月10.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，通常不需要缴纳房产税的是（）。A.企业出租的房产B.个人所有的非营业用房C.事业单位自用的房产D.房地产开发企业出租的商品房11.下列关于土地使用税的说法中，正确的是（）。A.土地使用税的税率为10元/平方米B.免缴土地使用税的土地不包括国家机关自用的土地C.土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人D.土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积12.企业合并，在符合特定条件下，可以不确认债务重组利得，这主要体现了税收筹划中的（）。A.组织形式选择B.利用税收优惠政策C.实质重于形式原则D.转移定价策略13.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，错误的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业所得税的优惠政策通常可以随意选择和组合使用14.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.综合所得税率B.五级超额累进税率C.固定税率D.比例税率15.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，则其销项税额为（）万元。A.6B.10C.13D.10016.纳税人发生应税行为，因不可抗力不能按期支付的款项，可以（）。A.暂免缴纳增值税B.申请延期缴纳增值税，但最长不超过3个月C.按照原税率减半缴纳增值税D.免除缴纳增值税17.个人将其拥有的住房出售给非亲属，在计算个人所得税时，其个人所得税的计税依据是（）。A.出售收入-房屋原值-合理费用B.出售收入C.房屋原值D.合理费用18.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税收漏洞B.遵守税法规定的前提下，对经营、投资、理财等活动进行合理安排C.利用税收洼地D.减少税收征收管理成本19.下列关于税收筹划与避税的说法中，正确的是（）。A.税收筹划和避税都是合法的减少税负的行为B.税收筹划是合法的，而避税是非法的C.税收筹划和避税都是非法的减少税负的行为D.税收筹划是非法的，而避税是合法的20.企业选择合适的组织形式，如有限责任公司与股份有限公司，可能带来的税收影响主要体现在（）。A.所得税税率不同B.增值税计税方法不同C.财务费用扣除限额不同D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分）1.税收筹划的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性E.被动性2.企业计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的支出包括（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.用于职工福利或者个人消费的支出C.资本性支出D.超过规定标准的广告费和业务宣传费支出E.非法支出3.增值税纳税人采用一般计税方法时，可以抵扣的进项税额包括（）。A.购进用于生产产品的原材料所支付的增值税B.支付给运输企业的货物运输费所支付的增值税C.购进用于集体福利的货物所支付的增值税D.支付给建筑安装企业的装修服务费所支付的增值税E.购进用于出口的货物所支付的增值税4.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.对企业出资的股息、红利所得C.财产租赁所得D.个人经营所得E.税务部门确定的其它合法所得5.下列关于税收优惠的说法中，正确的有（）。A.企业所得税的税收优惠通常具有区域限制B.符合条件的软件生产企业可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策C.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得可以享受企业所得税100%的免税优惠D.个人在二级市场买卖股票所得暂免征收个人所得税E.企业的技术转让所得可以享受免征企业所得税的优惠政策6.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票由税务机关统一管理B.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应当开具增值税专用发票C.增值税普通发票由一般纳税人和小规模纳税人自行开具D.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额E.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额7.企业进行重组，可能涉及税务处理包括（）。A.资产转让所得或损失B.股权转让所得或损失C.债务转移D.组织形式的变更E.员工安置费用8.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.转移定价D.利用税收征管漏洞E.控制交易时间9.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.继续教育支出D.大病医疗支出E.住房租金10.税务风险管理在税收筹划中的重要性体现在（）。A.确保税收筹划方案的合法合规B.避免因税收问题导致的罚款和滞纳金C.维护企业的声誉D.降低企业的税务成本E.增强企业的市场竞争力三、案例分析题（本题型共4题，共40分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算或阐述）1.（8分）甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为200万元，适用税率为13%。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税税额13万元，该批原材料已验收入库。假设该公司月初“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目无余额。请计算甲公司6月份应缴纳的增值税额。2.（10分）乙企业2023年度经营利润为800万元。该企业拥有职工200人，其中残疾人员10人。已知企业所得税基本税率为25%，安置残疾人员工资按照实际支付额的100%加计扣除。请计算乙企业2023年度应缴纳的企业所得税额。3.（12分）丙个人2023年取得工资薪金所得50万元，已预缴个人所得税10万元。同时，该年2月出售一套个人住房，取得销售收入150万元，该房产购买成本为80万元。已知个人出售住房的所得减除费用为50万元。请计算丙个人2023年度应补缴（或退回）的个人所得税额。（不考虑其他专项附加扣除等因素）4.（10分）丁企业计划进行一项投资，有两种方案可供选择：方案一：直接购买设备，预计购买成本100万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，5年后设备净残值为10万元。预计5年内每年的销售收入为50万元，付现成本为30万元。方案二：租赁该设备，租期为5年，每年支付租金20万元，租赁费在支付当期扣除。预计5年内每年的销售收入为50万元，付现成本为28万元。假设不考虑设备购买和租赁的税费影响，企业所得税税率为25%，折现率为10%。请运用净现值法分析丁企业应选择哪种方案。（计算结果保留两位小数）四、计算题（本题型共2题，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.（10分）戊企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为300万元，适用税率为13%。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款150万元，增值税税额19.5万元，材料已验收入库。另外，当月发生运输费，取得增值税专用发票，注明不含税价款5万元，增值税税额0.65万元。假设该公司月初“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目无余额。请计算戊企业9月份应缴纳的增值税额。2.（10分）己个人2023年度经营所得为120万元。已知个人所得税经营所得的基本税率为5%，速算扣除数0。请计算己个人2023年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收筹划是在合法合规的前提下进行的，选项A、D错误。税收筹划适用于企业和个人，选项C错误。选项B正确阐述了税收筹划的定义。2.A解析：合法性原则要求税收筹划方案必须符合税法规定，选项A正确。实质重于形式原则强调经济实质，选项B错误。税收负担最小化是目标之一，但不是原则，选项C错误。效益性原则指筹划要有效益，选项D错误。3.D解析：资产评估增值计入资本公积，不直接影响当期应纳税所得额，选项D错误。转让财产所得、接受捐赠的资产、国债利息收入均计入应纳税所得额，选项A、B、C正确。4.B解析：符合规定的职工福利费支出可以在税前据实扣除，选项B正确。向关联方的利息支出可能受限制，选项A错误。捐赠支出通常需要符合条件才能扣除，选项C错误。用于建造职工宿舍的支出是资本性支出，选项D错误。5.D解析：根据增值税税目，自来水适用9%税率，选项D正确。图书、服装、电脑通常适用13%税率，选项A、B、C错误。6.D解析：一般纳税人通常适用13%、9%、6%的税率，而简易计税方法一般适用征收率，如3%，选项D正确。7.C解析：视同销售确定销售额通常采用组成计税价格，选项C正确。市场平均价格、成本价可能作为参考，但不是法定确定依据，选项A、B错误。财务评估价值不适用于此，选项D错误。8.C解析：个人从事自由职业取得的所得属于劳务报酬所得，选项C正确。工资薪金所得属于工资、薪金所得，选项A错误。稿酬所得有特定定义，选项B错误。个体工商户的生产经营所得属于经营所得，选项D错误。9.D解析：子女教育专项附加扣除标准根据子女年龄有所不同，选项A错误。慈善捐赠支出在扣除限额内据实扣除，选项B错误。纳税人可以同时享受专项附加扣除和专项附加扣除，选项C错误。继续教育专项附加扣除期限最长不超过48个月，选项D正确。10.C解析：国家机关自用的房产通常免缴房产税，选项C正确。企业出租房产、房地产开发企业出租商品房需要缴纳房产税，选项A、D错误。个人所有的非营业用房通常也免缴房产税，选项B错误。11.D解析：土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，选项D正确。土地使用税税率为每平方米年税额，选项A错误。国家机关自用土地免缴土地使用税，选项B错误。土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，选项C表述不完全准确，因为即使没有使用权，如土地承租人也可能成为纳税人。12.C解析：实质重于形式原则要求按照交易的经济实质进行税务处理，例如企业合并如果不具有商业实质，即使形式上符合免税重组条件，也可能需要纳税，选项C正确。组织形式选择、利用税收优惠政策、转移定价都是税收筹划的具体方法，选项A、B、D错误。13.D解析：企业所得税的优惠政策通常有严格的条件限制，不能随意选择和组合使用，选项D错误。选项A、B、C均为正确的企业所得税税收优惠政策。14.B解析：个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，选项B正确。综合所得税率适用于个人所得税，选项A错误。固定税率和比例税率不是个体工商户生产经营所得适用的税率，选项C、D错误。15.A解析：销项税额=销售额×税率=100×13%=6万元，选项A正确。16.B解析：根据增值税征收管理的规定，因不可抗力不能按期支付的款项，可以申请延期缴纳增值税，但最长不超过3个月，选项B正确。选项A、C、D均不符合规定。17.A解析：个人出售住房所得个人所得税的计税依据是“出售收入-房屋原值-合理费用”，选项A正确。选项B仅考虑出售收入，选项C仅考虑原值，选项D仅考虑合理费用，均不全面。18.B解析：税收筹划的核心在于合法合规的前提下，对经济活动进行合理安排以实现税负优化，选项B正确。选项A、C、D可能涉及税收筹划，但不是其核心，或描述不准确。19.B解析：税收筹划是合法的，避税可能涉及灰色地带甚至非法行为，选项B正确。选项A、C、D的表述均不正确。20.D解析：不同组织形式下，所得税税率（选项A）、增值税计税方法（选项B）、财务费用扣除限额（选项C）都可能存在差异，因此选择合适的组织形式可能带来税收影响，选项D最全面。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：税收筹划具有合法性（A）、筹划性（B）、风险性（C）和效益性（D）的特征。税收筹划是主动进行的，具有目的性，选项E错误。2.A,B,C,D,E解析：根据企业所得税法规定，选项A、B、C、D、E均不得在税前扣除。3.A,B,D,E解析：购进用于生产产品的原材料（A）、支付给运输企业的货物运输费（B）、支付给建筑安装企业的装修服务费（D）、购进用于出口的货物（E）的进项税额通常可以抵扣。购进用于集体福利的货物（C）的进项税额不得抵扣。4.A,B,C,D,E解析：根据个人所得税法规定，工资薪金所得（A）、股息、红利所得（B）、财产租赁所得（C）、个人经营所得（D）以及税法确定的其他合法所得（E）均属于个人所得税的应税所得。5.B,D,E解析：企业所得税优惠政策可能存在区域限制，选项A不完全正确。软件生产企业可享受“两免三减半”，选项B正确。符合条件的公共基础设施项目投资经营所得可享受100%免税，选项C正确。个人二级市场买卖股票所得暂免征收个人所得税，选项D正确。技术转让所得在一定额度内免征企业所得税，选项E正确。6.A,C,D,E解析：增值税专用发票由税务机关统一管理（A），普通发票由纳税人自行开具（C），专用发票可抵扣进项税额（D），普通发票不可抵扣（E）。一般纳税人销售货物或提供应税服务通常应开具专用发票，但并非绝对，选项B不完全准确。7.A,B,C,D,E解析：企业重组通常涉及资产转让（A）、股权转让（B）、债务转移（C）、组织形式变更（D）以及员工安置费用（E）等税务处理问题。8.A,B,C,E解析：税收筹划的基本方法包括利用税收优惠政策（A）、选择有利的组织形式（B）、转移定价（C）以及控制交易时间（E）等。利用税收征管漏洞（D）是不可持续且具有风险的做法，不属于基本方法。9.A,B,C,D,E解析：住房贷款利息（A）、育儿支出（B）、继续教育支出（C）、大病医疗支出（D）、住房租金（E）均为个人所得税法规定的专项附加扣除项目。10.A,B,C解析：税务风险管理的重要性在于确保合法合规（A）、避免罚款滞纳金（B）、维护企业声誉（C）。降低税务成本（D）和增强市场竞争力（E）可能是税收筹划的目标或间接结果，但不是税务风险管理的核心体现。三、案例分析题1.解析：甲公司6月份应纳增值税=销项税额-进项税额=200×13%-(100×13%+5×13%)=26-(13+0.65)=26-13.65=12.35万元。答：甲公司6月份应缴纳的增值税额为12.35万元。2.解析：加计扣除的残疾人员工资=10人×支付的工资额×100%。假设支付的工资额为W，则加计扣除金额为10W。应纳税所得额=800-10W。应纳企业所得税=(800-10W)×25%。由于题目未给出具体工资额W，无法计算具体税额，但计算公式如上。答：乙企业2023年度应纳企业所得税额计算公式为(800-10W)×25%（W为实际支付的10名残疾人员工资总额）。3.解析：丙个人应纳税所得额=工资薪金所得-速算扣除数-预缴税款=50-(50000×20%-3990)-100000=50-(10000-3990)-100000=50-6010-100000=-104510元。由于计算结果为负数，说明预缴税款过多，应退回。应退税款=100000-(50-6010)×3%=100000-(-6010)×3%=100000+180.3