2026年税务师职业资格考试模拟试题（全科综合）

2026年税务师职业资格考试模拟试题（全科综合）考试说明1.本套试题贴合税务师官方考试大纲，涵盖《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》核心考点，题型、分值、难度与正式考试一致2.满分140分，合格分数线84分，答题时间150分钟3.所有题目均为实务高频考点、历年真题改编，无偏题、怪题，适配考前刷题冲刺一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于增值税现代服务中“商务辅助服务”的是（）。A.物业管理服务B.网络直播服务C.车辆停放服务D.广告代理服务2.某增值税一般纳税人2026年6月销售自产设备，取得含税价款113万元，同时收取设备安装服务费11.3万元，当月无进项税额抵扣。该纳税人当月应纳增值税税额为（）万元。A.13.3B.14.3C.12.43D.133.根据消费税法律制度规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的是（）。A.高档化妆品B.白酒C.实木地板D.高档手表4.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额为计税依据B.进口货物缴纳增值税的，同步征收城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.出口货物退还增值税的，同步退还已缴纳的城市维护建设税5.某企业2025年度实现利润总额200万元，发生公益性捐赠支出30万元。已知企业所得税公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，该企业2025年公益性捐赠应纳税调增金额为（）万元。A.6B.30C.24D.06.居民个人取得的下列所得中，不并入综合所得计税的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得7.根据契税法律制度规定，下列行为中，免征契税的是（）。A.个人购买家庭第二套改善性住房B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.企业受让土地使用权用于生产经营D.个人赠与房屋给亲属8.下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。A.房地产开发企业的印花税可单独作为扣除项目扣除B.取得土地使用权所支付的金额包含契税C.房地产开发费用可按比例计算扣除D.旧房转让可按评估价格作为扣除项目9.纳税人因不可抗力造成纳税申报困难的，下列税务处理正确的是（）。A.可直接延期申报，无需税务机关核准B.经税务机关核准，可延期办理纳税申报C.可免于申报当期税款D.可减半缴纳当期税款10.增值税小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税销售额40.4万元，该季度应纳增值税税额为（）万元。A.1.18B.0.4C.1.21D.011.下列应税资源产品中，适用从价计征资源税的是（）。A.粘土B.砂石C.原油D.矿泉水12.企业发生的下列支出，可在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.合理的工资薪金支出C.赞助支出D.罚金罚款13.税务师对企业纳税情况进行审核时，发现企业以前年度少缴税款且非主观故意，正确的处理方式是（）。A.直接告知企业无需补缴B.辅导企业自行更正申报、补缴税款及滞纳金C.代为申报补缴税款D.直接向税务机关举报14.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.个人购置的家用乘用车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.企业购置的载货汽车D.二手车购置15.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票仅可由一般纳税人领用B.纳税人可自行拆本使用发票C.空白发票可跨规定区域携带使用D.作废发票可随意丢弃销毁16.某居民个人2025年取得一次性劳务报酬所得20000元，预扣预缴个人所得税税额为（）元。A.3200B.4000C.2400D.160017.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）。A.纳税人按期如实申报纳税B.纳税人账簿健全、核算准确C.纳税人擅自销毁账簿D.纳税人足额缴纳税款18.房地产开发企业销售新建商品房，计算土地增值税时，不得扣除的项目是（）。A.基础设施建设费B.购置土地的价款C.企业所得税税款D.开发间接费用19.下列关税税率中，适用于原产于与我国签订最惠国待遇条款国家或地区进口货物的是（）。A.普通税率B.最惠国税率C.特惠税率D.协定税率20.涉税服务关系确立的前提是（）。A.税务机关指定B.纳税人、扣缴义务人自愿委托C.税务师事务所强制承接D.行业协会安排二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供应税服务C.销售古旧图书D.企业销售自用固定资产E.托儿所提供的保育服务2.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石饰品C.超豪华小汽车D.卷烟E.白酒3.企业所得税税前不得扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息红利B.未经核定的准备金支出C.合理的劳动保护支出D.企业之间支付的管理费E.公益性捐赠支出（限额内）4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除每个子女每月1000元B.住房贷款利息专项附加扣除每月定额扣除1000元C.赡养老人专项附加扣除独生子女每月2000元D.住房租金专项附加扣除统一每月800元E.继续教育专项附加扣除全年定额3600元5.下列属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.房地产继承D.房地产赠与直系亲属E.存量房转让6.税务师承办涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.独立公正原则D.客观真实原则E.利益最大化原则7.下列税费中，计入税金及附加、可在企业所得税税前扣除的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.增值税D.房产税E.印花税8.下列情形中，纳税人可以申请退还已缴纳契税的有（）。A.房屋权属转移合同无效B.房屋交易终止且未办理权属登记C.多缴契税税款D.个人购买新房后转手卖出E.房屋赠与后反悔9.下列关于纳税信用管理的说法，正确的有（）。A.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级B.新设立企业适用M级纳税信用C.D级企业直接限制发票领用数量D.A级纳税人可享受增值税发票增量优先办理E.纳税信用评价每年开展一次10.增值税一般纳税人下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进货物进项税B.用于集体福利的购进服务进项税C.非正常损失的购进货物进项税D.应税项目耗用的原材料进项税E.购进的贷款服务进项税三、计算题（共2题，每题8分，共16分）计算题1某市区增值税一般纳税人建材企业，2026年6月发生如下业务：（1）销售建材产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800万元；开具普通发票，取得含税销售额113万元。（2）购进生产原材料，取得增值税专用发票，注明不含税价款300万元，进项税额39万元。（3）购进办公设备，取得增值税专用发票，注明进项税额2.6万元。（4）当月因管理不善，一批原材料被盗，账面成本20万元（已抵扣进项税）。已知：该企业适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：计算该企业6月应纳增值税、城市维护建设税及附加税费总额。计算题2某居民企业2025年经营业务如下：（1）取得营业收入5000万元，营业成本2800万元，税金及附加60万元。（2）发生销售费用800万元（其中广告费750万元），管理费用400万元（其中业务招待费30万元），财务费用50万元。（3）实现利润总额890万元，已预缴企业所得税200万元。已知：企业广告费扣除限额为营业收入的15%，业务招待费扣除限额为实际发生额的60%且不超过营业收入的5‰，企业所得税税率25%。要求：计算该企业2025年应补（退）企业所得税税额。四、综合分析题（共2题，每题17分，共34分）综合题1（增值税、消费税综合）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下涉税业务：（1）自产高档化妆品一批，对外销售，开具增值税专用发票，注明不含税销售额600万元，款项已收。（2）将自产高档化妆品一批用于职工福利，无同类产品售价，生产成本80万元，成本利润率5%。（3）购进化妆品原料，取得增值税专用发票，注明不含税价款200万元，进项税额26万元，原料已验收入库。（4）委托外单位加工高档化妆品，支付加工费不含税金额50万元，取得专用发票，受托方代收代缴消费税15万元，当月收回加工产品全部对外销售。已知：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，当月无其他涉税业务，所有票据均合规且可抵扣。要求：1.计算当月增值税销项税额2.计算当月可抵扣的增值税进项税额3.计算当月应纳增值税税额4.计算当月自产产品应纳消费税税额综合题2（涉税服务实务综合）某小微企业（一般纳税人，适用小企业会计准则）2026年5月账务及税务处理存在以下问题，委托税务师审核调整：（1）5月10日，销售产品取得含税收入22.6万元，企业账务处理：借：银行存款226000贷：主营业务收入226000，未计提增值税。（2）5月20日，支付员工差旅费住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元，企业未抵扣进项税，全额计入管理费用。（3）5月25日，计提当月城市维护建设税、教育费附加合计800元，未做账务处理，未申报缴纳。（4）企业当月账面利润总额15万元，未对上述涉税差错进行调整，已预缴企业所得税。已知：企业增值税税率13%，不考虑其他税费及纳税调整事项。要求：1.逐项指出企业账务及税务处理错误之处2.编制正确的调整会计分录3.计算调整后企业当月应纳税所得额及企业所得税影响金额五、参考答案及详细解析（一）单项选择题答案1.A2.B3.B4.C5.A6.C7.B8.A9.B10.B11.C12.B13.B14.B15.A16.A17.C18.C19.B20.B（二）多项选择题答案1.ABCE2.ABC3.ABD4.ABCE5.ABE6.ABCD7.ABDE8.ABC9.ABCDE10.ABCE（三）计算题解析计算题1解析：1.销项税额=800×13%+113÷(1+13%)×13%=104+13=117（万元）2.可抵扣进项税额=39+2.6=41.6（万元）3.进项税额转出=20×13%=2.6（万元）4.应纳增值税=117-41.6+2.6=78（万元）5.附加税费=78×(7%+3%+2%)=9.36（万元）6.税费总额=78+9.36=87.36（万元）计算题2解析：1.广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生750万元，无需纳税调增2.业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元）；限额2=5000×5‰=25（万元）可扣除金额18万元，纳税调增=30-18=12（万元）3.应纳税所得额=890+12=902（万元）4.应纳企业所得税=902×25%=225.5（万元）5.应补企业所得税=225.5-200=25.5（万元）（四）综合分析题解析综合题1解析：1.销项税额计算：对外销售销项税=600×13%=78（万元）职工福利视同销售销项税=80×(1+5%)÷(1-15%)×13%=12.85（万元）合计销项税额=78+12.85=90.85（万元）2.可抵扣进项税额=26+50×13%=32.5（万元）3.当月应纳增值税=90.85-32.5=58.35（万元）4.自产产品应纳消费税：对外销售消费税=600×15%=90（万元）职工福利消费税=80×(1+5%)÷(1-15%)×15%=14.82（万元）合计消费税=90+14.82=104.82（万元）综合题2解析：1.错误事项梳理：（1）销售货物未价税分离，未计提增值税销项税额，少缴增值税，多计主营业务收入（2）合规差旅费进项税额未抵扣，多计管理费用，多缴增值税（3）未计提、未申报附加税费，少计当期损益，少缴附加税费2.调整分录：（1）价税分离调整：借：主