2026年自考会计专业中级财务会计考试真题参考答案

2026年自考会计专业中级财务会计考试真题参考答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.会计信息质量要求中，要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，该要求是（）。A.相关性B.可靠性C.可理解性D.及时性答案B解析可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款200,000元，增值税税额26,000元，另支付运输费2,000元、装卸费500元，均取得增值税普通发票。该批原材料的入账价值为（）元。A.200,000B.202,500C.226,000D.228,500答案D解析一般纳税人购入原材料支付的增值税进项税额26,000元可抵扣，不计入成本；运输费、装卸费应计入存货成本。入账价值=200,000+2,000+500=202,500（元）。3.企业采用先进先出法核算发出存货成本。某存货月初结存100件，单价10元；3日购入200件，单价12元；10日发出150件。则当月10日发出存货的成本为（）元。A.1,500B.1,600C.1,700D.1,800答案C解析先进先出法下，发出150件中，先发出月初结存的100件（单价10元），再发出3日购入的50件（单价12元）。发出成本=100×10+50×12=1,600（元）。4.企业盘盈的固定资产，应按（）计入以前年度损益调整。A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.公允价值答案A解析盘盈的固定资产应按重置成本计量，并通过"以前年度损益调整"科目核算。5.某企业自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出80,000元，开发阶段符合资本化条件的支出120,000元，不符合资本化条件的支出30,000元。该无形资产的入账价值为（）元。A.120,000B.150,000C.200,000D.230,000答案A解析企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益。入账价值为120,000元。6.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。其一项投资性房地产原价1,000,000元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。则该投资性房地产年折旧额为（）元。A.48,000B.50,000C.52,000D.60,000答案A解析年折旧额=1,000,000×（1-4%）÷20=48,000（元）。7.企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应计入（）。A.初始入账金额B.投资收益C.财务费用D.其他综合收益答案B解析取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益借方，不计入初始入账金额。8.2025年1月1日，甲公司以银行存款500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1,600万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.480B.500C.520D.1,600答案B解析以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款500万元。初始投资成本500万元大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1,600×30%），不调整初始投资成本。9.关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的是（）。A.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益B.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认其他综合收益C.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益D.被投资单位发生亏损时，投资方无需进行账务处理答案A解析权益法下，被投资单位实现净利润或发生净亏损，投资方应按持股比例确认投资收益或投资损失；被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资账面价值；被投资单位其他综合收益变动，投资方应确认其他综合收益。选项B、C、D均不正确。10.某企业应收账款余额为2,000,000元，按余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3%。计提前"坏账准备"科目贷方余额为20,000元。则本期应计提的坏账准备为（）元。A.40,000B.60,000C.80,000D.100,000答案B解析本期应计提坏账准备=2,000,000×3%-20,000=40,000（元）。11.企业购入债券作为债权投资，初始入账金额与实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息的关系是（）。A.一并计入初始入账金额B.应单独确认为应收利息C.计入财务费用D.抵减投资收益答案B解析购买债权投资时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不计入初始入账金额。12.采用双倍余额递减法计提折旧时，在固定资产使用年限的最后两年，应改为（）。A.年限平均法B.年数总和法C.工作量法D.一次转销法答案A解析双倍余额递减法下，应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即改用年限平均法。13.某固定资产原价为500,000元，预计使用年限5年，预计净残值20,000元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该固定资产第2年应计提的折旧额为（）元。A.115,200B.120,000C.192,000D.200,000答案B解析年折旧率=2/5×100%=40%。第1年折旧额=500,000×40%=200,000（元）；第2年折旧额=（500,000-200,000）×40%=120,000（元）。14.企业出售无形资产取得的净收益，应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.资产处置损益D.营业外收入答案C解析企业出售无形资产，应按实际取得的价款与无形资产账面价值及相关税费之间的差额，计入资产处置损益。15.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.为职工缴纳的住房公积金D.向股东支付的股利答案D解析职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。向股东支付的股利属于利润分配，不属于职工薪酬。16.企业发行债券，票面利率6%，实际利率5%，每年付息一次、到期还本。债券发行时，其发行价格应为（）。A.等于面值B.低于面值C.高于面值D.无法确定答案C解析票面利率大于实际利率时，表明债券的利息收益高于市场同等风险水平下的收益率，投资者愿意溢价购买，发行价格高于面值。17.某企业2025年1月1日发行面值1,000,000元、期限3年、票面利率6%的分期付息债券，实际收到价款1,021,000元，实际利率为5%。则2025年应确认的利息费用为（）元。A.50,000B.51,050C.60,000D.61,260答案B解析期初摊余成本=1,021,000（元）。2025年应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=1,021,000×5%=51,050（元）。18.企业发生的下列支出中，应予以资本化的是（）。A.筹建期间发生的开办费B.为购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款费用C.广告费D.行政管理部门发生的日常办公费答案B解析为购建固定资产而发生的符合资本化条件的借款费用，在资产达到预定可使用状态前应予以资本化计入资产成本。选项A计入管理费用，选项C计入销售费用，选项D计入管理费用。19.某企业2025年"主营业务收入"科目贷方发生额为2,000,000元，"其他业务收入"科目贷方发生额为300,000元，"营业外收入"科目贷方发生额为50,000元。则利润表中的"营业收入"项目金额应为（）元。A.2,000,000B.2,300,000C.2,350,000D.2,050,000答案B解析利润表中"营业收入"项目反映企业主营业务收入和其他业务收入之和，不包括营业外收入。营业收入=2,000,000+300,000=2,300,000（元）。20.企业发生的业务招待费，应计入（）。A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.财务费用答案C解析业务招待费属于企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应计入管理费用。21.2025年1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价500,000元，增值税税额65,000元，款项尚未收到。该批商品成本为350,000元。则甲公司应确认的营业收入为（）元。A.350,000B.500,000C.565,000D.415,000答案B解析销售商品确认的营业收入应按照不含增值税的销售价格计量，即500,000元。增值税税额作为销项税额单独核算。22.下列各项中，应计入制造费用的是（）。A.生产车间管理人员的工资B.企业管理人员的工资C.销售人员的工资D.在建工程人员的工资答案A解析生产车间管理人员的工资属于间接生产费用，应计入制造费用。企业管理人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入销售费用，在建工程人员的工资计入在建工程。23.某企业2025年12月31日"库存商品"科目余额为800,000元，"发出商品"科目余额为120,000元，"材料成本差异"科目贷方余额为10,000元（该差异属于原材料，不属于库存商品）。不考虑其他因素，资产负债表中"存货"项目应填列的金额为（）元。A.800,000B.920,000C.930,000D.910,000答案B解析资产负债表中"存货"项目应根据"库存商品""发出商品"等科目余额合计填列。材料成本差异属于原材料，与本题存货无关。存货=800,000+120,000=920,000（元）。24.某企业采用计划成本法核算原材料。2025年11月，"原材料"科目借方余额为600,000元，"材料成本差异"科目贷方余额为18,000元。则原材料的实际成本为（）元。A.582,000B.600,000C.618,000D.636,000答案A解析材料成本差异贷方余额表示节约差异。实际成本=计划成本-节约差异=600,000-18,000=582,000（元）。25.企业接受投资者投入一台不需要安装的设备，投资合同约定价值为300,000元（不含增值税），增值税进项税额为39,000元。设备已交付使用。不考虑其他因素，实收资本的入账金额为（）元。A.300,000B.339,000C.261,000D.339,000减去相关费用后的余额答案B解析接受投资者投入的固定资产，应按合同或协议约定的价值（不含增值税）加上进项税额计入实收资本。实收资本=300,000+39,000=339,000（元）。26.企业计提的下列资产减值准备中，在持有期间其减值损失一经确认，以后会计期间不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.债权投资减值准备答案C解析存货跌价准备、坏账准备、债权投资减值准备在计提减值因素消失后可以转回。固定资产、无形资产等长期资产的减值准备一经计提，在持有期间不得转回。27.某企业2025年度利润总额为2,000,000元，所得税税率为25%，当年取得国债利息收入100,000元（税法规定免税），发生税收滞纳金20,000元（税法规定不得税前扣除）。不考虑其他因素，该企业2025年应纳税所得额为（）元。A.1,880,000B.1,920,000C.2,120,000D.2,080,000答案B解析应纳税所得额=利润总额-免税收入+不得税前扣除的项目=2,000,000-100,000+20,000=1,920,000（元）。28.2025年12月，某企业发现2024年度有一项固定资产折旧计算错误，少计提折旧30,000元。该企业适用所得税税率为25%。该差错属于重要的前期差错，应采用的更正方法是（）。A.当期直接调整B.追溯重述法C.未来适用法D.红字更正法答案B解析重要的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正，调整发现当期期初留存收益及相关报表项目。29.某企业月末在产品数量较多且各月变化较大，直接材料成本在成本中所占比重较高，且材料在生产开始时一次性投入。该企业最适宜采用的完工产品与在产品之间费用分配方法是（）。A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.定额比例法答案C解析在产品按所耗直接材料成本计价法适用于各月在产品数量较多且变化较大，直接材料成本在成本中所占比重较高，且材料在生产开始时一次全部投入的情况。30.企业2025年12月31日"应付账款——A公司"明细科目贷方余额200,000元，"应付账款——B公司"明细科目借方余额50,000元，"预付账款——C公司"明细科目贷方余额30,000元。则资产负债表中"应付账款"项目应填列的金额为（）元。A.200,000B.230,000C.250,000D.280,000答案B解析"应付账款"项目应根据"应付账款"和"预付账款"科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。应付账款=200,000+30,000=230,000（元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性E.权责发生制答案ABCD解析会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购成本B.加工成本C.存货采购过程中发生的仓储费D.使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出E.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用答案ABCD解析存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。3.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.房屋及建筑物B.在用的机器设备C.提前报废的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产E.季节性停用的设备答案ABE解析提前报废的固定资产不再计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。季节性停用的设备属于在用固定资产，应照常计提折旧。4.关于长期股权投资成本法核算，下列说法中正确的有（）。A.初始投资时按实际支付的购买价款作为初始投资成本B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利时，应确认投资收益C.持有期间被投资单位实现净利润时，应调增长期股权投资账面价值D.处置时，应将取得的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益E.持有期间被投资单位发生其他综合收益变动时，应调整长期股权投资账面价值答案ABD解析成本法下，持有期间被投资单位实现净利润或其他综合收益变动，投资方均不进行账务处理，也不调整长期股权投资账面价值（除计提减值外）。选项C、E属于权益法下的处理。5.下列各项中，应通过"其他应收款"科目核算的有（）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.存出保证金E.销售商品应收取的货款答案ABCD解析其他应收款核算内容包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。销售商品应收取的货款属于应收账款。6.企业计提固定资产减值准备时，可能涉及的会计科目有（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.固定资产减值准备D.固定资产E.累计折旧答案AC解析计提固定资产减值准备时，借记"资产减值损失"科目，贷记"固定资产减值准备"科目。该处理不涉及营业外支出、固定资产原值和累计折旧科目。7.下列各项中，属于其他业务收入的有（）。A.销售原材料取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出租无形资产取得的租金收入D.出售固定资产取得的净收益E.出售无形资产取得的净收益答案ABC解析出售固定资产、无形资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入。销售原材料、出租固定资产、出租无形资产取得的收入属于其他业务收入。8.下列各项中，应在资产负债表中"存货"项目反映的有（）。A.原材料B.库存商品C.生产成本D.工程物资E.发出商品答案ABCE解析资产负债表中"存货"项目反映原材料、库存商品、生产成本、发出商品、周转材料等存货的账面价值。工程物资是为在建工程准备的各种物资，不属于存货。9.关于所得税费用的计算，下列说法中正确的有（）。A.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）B.当期所得税=应纳税所得额×适用税率C.递延所得税费用=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额D.应纳税所得额应以会计利润总额为基础调整确定E.递延所得税资产和递延所得税负债的确认不受税率变动的影响答案ABCD解析递延所得税资产和递延所得税负债的确认，应当以预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率为基础计算确定。税率变动时，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量，选项E不正确。10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因客户财务状况恶化，将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高至10%E.低值易耗品摊销方法由一次转销法改为分次摊销法答案BC解析会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为，如存货计价方法变更（B）、投资性房地产后续计量模式变更（C）。选项A、D属于会计估计变更，选项E属于不重要的事项，不属于会计政策变更。三、简答题（每题5分，共10分）1.简述固定资产折旧的四种主要计算方法及其各自特点。答案（1）年限平均法。将固定资产应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。各期折旧额相等，计算简便，但未考虑各期使用程度的不同。（2）工作量法。按照固定资产预计完成的总工作量（行驶里程、工作小时等）平均计算折旧额。适用于车辆、矿山设备等使用强度不均衡的固定资产，各期折旧额与工作量挂钩。（3）双倍余额递减法。在不考虑预计净残值的情况下，以固定资产期初账面净值乘以双倍的直线法折旧率计算各期折旧额。属于加速折旧法，前期折旧多、后期折旧少，最后两年改为年限平均法。（4）年数总和法。将固定资产原价减去预计净残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数（尚可使用年限／预计使用寿命的年数总和）计算每年折旧额。属于加速折旧法，各年折旧额逐年递减。2.简述利润表中"营业利润""利润总额""净利润"三个项目之间的关系。答案营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+资产减值损失（-资产减值损失）+信用减值损失（-信用减值损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用四、计算分析题（每题8分，共24分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生部分经济业务如下：（1）12月5日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款600,000元，增值税税额78,000元，另支付运杂费5,000元（取得增值税普通发票）。款项已用银行存款支付。（2）12月15日，上述设备交付使用，预计使用年限5年，预计净残值25,000元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）编制购入设备的会计分录。（3）计算该设备采用双倍余额递减法计提折旧时第1年和第2年的年折旧额。答案（1）该设备的入账价值=600,000+5,000=605,000（元）（2）购入设备的分录：借：固定资产605,000应交税费——应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款683,000（3）年折旧率=2/5×100%=40%第1年折旧额=605,000×40%=242,000（元）第2年折旧额=（605,000-242,000）×40%=145,200（元）2.乙公司2025年1月1日以银行存款510,000元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为1,800,000元。2025年度丙公司实现净利润200,000元；2026年3月5日，丙公司宣告分派2025年度现金股利100,000元；2026年3月20日，乙公司收到现金股利。要求：编制乙公司上述相关业务的会计分录。答案（1）2025年1月1日购入股权：初始投资成本=510,000元应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=1,800,000×30%=540,000元初始投资成本510,000元小于应享有份额540,000元，差额30,000元应调整增加长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入。借：长期股权投资——投资成本510,000贷：银行存款510,000借：长期股权投资——投资成本30,000贷：营业外收入30,000（2）2025年12月31日确认丙公司净利润份额：借：长期股权投资——损益调整60,000贷：投资收益60,000（200,000×30%）（3）2026年3月5日宣告分派现金股利：借：应收股利30,000贷：长期股权投资——损益调整30,000（100,000×30%）（4）2026年3月20日收到现金股利：借：银行存款30,000贷：应收股利30,0003.丁公司2025年度利润总额为3,000,000元，所得税税率为25%。当年发生的纳税调整事项如下：（1）实际发生业务招待费200,000元，税法规定按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。丁公司当年营业收入为30,000,000元。（2）当年计入营业外支出的税收滞纳金30,000元，税法规定不得税前扣除。假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产及负债期初余额均为零。要求：（1）计算丁公司2025年度应纳税所得额。（2）计算丁公司2025年度当期所得税（即应交所得税）。（3）编制确认所得税费用的会计分录。答案（1）业务招待费扣除限额：按发生额60%计算的扣除限额=200,000×60%=120,000（元）按营业收入5‰计算的扣除限额=30,000,000×5‰=150,000（元）取两者中较低者，即允许税前扣除的业务招待费为120,000元业务招待费纳税调增金额=200,000-120,000=80,000（元）应纳税所得额=3,000,000+80,000+30,000=3,110,000（元）（2）当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=3,110,000×25%=777,500（元）（3）会计分录：借：所得税费用777,500贷：应交税费——应交所得税777,500解析本题中业务招待费超过扣除限额和税收滞纳金均形成永久性差异，不产生递延所得税影响，因此所得税费用等于当期应交所得税。五、综合题（16分）1.戊公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品适用的增值税税率与购进相同。所得税税率为25%。2025年12月发生部分经济业务如下：（1）12月2日，向A公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明售价800,000元，增值税税额104,000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为500,000元。合同约定现金折扣条件为"2/10，1/20，n/30"（计算现金折扣时不考虑增值税）。A公司于12月11日付款。（2）12月10日，向B公司销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明售价100,000元，增值税税额13,000元，款项已收存银行。该批原材料成本为70,000元。（3）12月15日，收到C公司因产品质量问题退回的11月份销售的商品一批。该批商品销售收入为60,000元（不含税），销售成本为40,000元，当日已验收入库并通过银行转账支付退货货款67,80