审计试题五及答案

审计试题五及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.在审计过程中，注册会计师获取的下列证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位编制的银行存款余额调节表B.注册会计师亲自监盘的存货C.被审计单位管理层书面声明D.从银行获取的银行询证函回函2.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。A.注册会计师的审计目标是对财务报表整体是否存在重大错报提供合理保证B.注册会计师对财务报表合法性负责C.注册会计师对财务报表公允性负责D.注册会计师对内部控制的有效性负责3.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问被审计单位管理层B.分析程序C.实施控制测试D.观察和检查4.在确定审计程序的性质、时间和范围时，下列因素中影响最大的是（）。A.被审计单位的规模B.重大错报风险C.重要性水平D.审计证据的特征5.注册会计师在获取审计证据时，下列做法中正确的是（）。A.为了提高审计效率，可以将检查与函证相结合B.只有获取了口头证据后，才能实施函证C.对于内部生成的审计证据，其可靠性一定低于外部获取的审计证据D.审计工作底稿是注册会计师获取的审计证据之一6.下列各项中，不属于控制测试的是（）。A.针对销售循环的控制测试B.针对存货盘点的控制测试C.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序D.针对银行存款余额的控制测试7.注册会计师在审计过程中需要运用重要性概念，下列有关重要性的表述中，正确的是（）。A.重要性是注册会计师为合理保证财务报表不存在重大错报而确定的一个水平B.重要性是审计风险模型中的一个变量，与其他变量成反比关系C.重要性水平越高，需要获取的审计证据就越少D.重要性是注册会计师在审计过程中需要考虑的一个主观概念8.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中获取的资料B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿必须由注册会计师亲自编制D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内9.注册会计师在实施风险评估程序时，通过分析程序识别出应收账款的周转率较上年大幅下降，这可能表明（）。A.存在舞弊风险B.存在法律诉讼风险C.存在存货跌价风险D.存在固定资产减值风险10.注册会计师对存货实施监盘程序时，下列做法中正确的是（）。A.必须在存货盘点现场实施监盘B.如果存货盘点是在被审计单位控制下进行的，注册会计师可不再实施监盘C.注册会计师应当观察存货盘点现场，以确定盘点人员是否按照盘点计划进行D.对于难以盘点的存货，注册会计师可以采用估算的方法确定其数量11.注册会计师在获取审计证据时，对于电子记录的审计证据，下列说法正确的是（）。A.电子记录的审计证据一定不如纸质记录的审计证据可靠B.注册会计师应当测试电子记录的生成和存储的完整性C.只有经过授权的员工才能访问电子记录D.电子记录的审计证据不需要进行审计12.在审计报告中，下列关于注册会计师责任表述正确的是（）。A.注册会计师对被审计单位的内部控制负责B.注册会计师对财务报表的合法性、公允性负责C.注册会计师对财务报表的真实性负责D.注册会计师对财务报表的准确性负责13.下列有关审计独立性的表述中，正确的是（）。A.注册会计师在审计过程中可以接受被审计单位的礼品B.注册会计师在审计过程中可以提供税务咨询C.注册会计师不得为被审计单位提供代编财务报表服务D.注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师14.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。A.风险的性质B.评估的风险水平C.实施进一步审计程序的时间D.被审计单位的行业特点15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在未更正错报，下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）。A.如果未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表无保留意见B.如果未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见C.重要性水平是注册会计师在审计过程中确定的，具有绝对权威性D.注册会计师不需要考虑未更正错报对审计意见的影响16.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.充分性是审计证据的数量，适当性是审计证据的质量B.充分性和适当性是相互独立的，互不影响C.审计证据越充分，适当性就越高D.审计证据越适当，充分性就越高17.注册会计师在审计过程中，通过检查被审计单位的合同、发票、验收单等，获取的审计证据属于（）。A.口头证据B.书面证据C.环境证据D.动态证据18.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险×风险评估程序×控制测试D.审计风险=重大错报风险×进一步审计程序19.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报，但被审计单位管理层拒绝调整，下列做法中，注册会计师应当首先考虑的是（）。A.出具无法表示意见B.出具保留意见C.出具否定意见D.终止审计业务20.下列各项中，不属于财务报表审计中需要考虑的舞弊风险因素的是（）。A.审计压力B.审计机会C.审计态度D.执行动机二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的代码填入括号内。不选、错选、多选均不得分）1.下列各项中，属于审计证据特性的有（）。A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性2.下列各项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动3.下列各项中，注册会计师在实施控制测试时，可以采用的方法有（）。A.询问B.观察和检查C.重新执行D.分析程序4.下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有（）。A.风险的性质B.评估的重大错报风险水平C.实施进一步审计程序的时间D.实施进一步审计程序的范围5.下列各项中，注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其可靠性可能受到影响的有（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.未经审计的内部生成数据C.外部专家的工作成果D.从第三方获取的函证回函6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.注册会计师应当记录实施审计程序的结果、获取的审计证据以及得出结论C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所7.下列各项中，注册会计师在审计报告中可能发表保留意见的情形有（）。A.无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，但注册会计师认为其影响是重大的，但尚不构成否定C.注册会计师的审计范围受到限制D.被审计单位拒绝提供必要的工作底稿8.下列各项中，注册会计师在审计过程中识别出的可能表明存在舞弊的风险因素有（）。A.管理层凌驾于控制之上B.会计人员缺乏专业胜任能力C.被审计单位处于激烈的竞争环境中D.财务业绩受到管理层或治理层的压力9.下列各项中，注册会计师在实施实质性程序时，可以采用的审计方法有（）。A.检查B.函证C.重新计算D.实施分析程序10.下列各项中，注册会计师在审计报告日前获取的、可能导致修正审计报告的期后事项有（）。A.资产负债表日后取得的证据表明资产负债表日的存货已发生毁损B.资产负债表日后诉讼案件结案，表明资产负债表日已经存在的债务需要偿还C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后发现了财务报表存在舞弊三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断正确的打√，错误的打×）1.注册会计师的审计目标是对财务报表的合法性、公允性提供绝对保证。（）2.审计风险是注册会计师在审计过程中获取的审计证据不足以支持其审计结论的风险。（）3.重要性是注册会计师在审计过程中需要考虑的一个主观概念，其数值高低对审计工作有直接影响。（）4.注册会计师在实施风险评估程序时，可以不实施分析程序。（）5.控制测试是为了确定内部控制的设计和运行是否有效而实施的审计程序。（）6.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论。（）7.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应当直接出具否定意见。（）8.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中获取的资料，其归档期限不受限制。（）9.函证是获取审计证据的最佳方法，因此对于所有账户余额和交易，注册会计师都必须实施函证。（）10.注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师的工作是合法的。（）四、综合分析题（本大题共2小题，共50分）1.（25分）ABC公司是A证券交易所的上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。XYZ会计师事务所的甲注册会计师负责对ABC公司202X年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料（一）：ABC公司202X年度财务报表整体的重要性水平为100万元。注册会计师在审计过程中发现，ABC公司202X年度的营业收入比上一年度增长了50%，但毛利率却下降了10个百分点。管理层解释称，这是由于公司为了抢占市场份额，采取了降价促销的策略。资料（二）：注册会计师在实施风险评估程序时，注意到ABC公司202X年12月31日的应收账款余额为5000万元，占资产总额的比例较高。注册会计师计划对应收账款实施函证程序。资料（三）：ABC公司202X年12月31日的存货余额为3000万元，占资产总额的比例也较高。注册会计师计划对存货实施监盘程序。资料（四）：ABC公司202X年12月31日的固定资产账面价值为8000万元，其中有一项大型生产设备账面价值为2000万元。注册会计师在检查该设备时，发现该设备已经连续停产超过3个月，且市场上已经没有同类产品的销售记录。要求：（1）根据资料（一），分析ABC公司营业收入增长但毛利率下降可能存在哪些重大错报风险？注册会计师应当重点关注哪些认定？（5分）（2）根据资料（二），请指出注册会计师在确定应收账款函证范围时，应当考虑的主要因素，并说明注册会计师在函证过程中应当注意的事项。（5分）（3）根据资料（三），请说明注册会计师在监盘存货时应当实施的主要程序。（5分）（4）根据资料（四），请分析注册会计师是否需要针对该停产设备计提减值准备，并说明理由。（5分）（5）如果ABC公司管理层拒绝提供202X年度的采购合同，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，请指出这属于什么类型的审计受限，并对审计报告意见类型做出初步判断。（5分）（6）如果注册会计师发现ABC公司202X年度存在一笔大额的销售退回，金额为150万元，超过了财务报表整体的重要性水平，但管理层拒绝在财务报表中进行调整，请指出注册会计师应当采取的措施，并说明审计报告意见类型。（5分）2.（25分）A公司是一家主要从事软件开发和服务的公司。XYZ会计师事务所的注册会计师负责对A公司202X年度财务报表进行审计。A公司采用年限平均法计提固定资产折旧，但未对无形资产进行摊销。资料（一）：A公司202X年度管理费用中包含无形资产摊销费用120万元。注册会计师在审计中发现，A公司的一项无形资产账面价值为1200万元，预计尚可使用年限为10年，但A公司认为该无形资产具有无限使用寿命，因此未进行摊销。资料（二）：A公司202X年度研发支出资本化金额为500万元，直接计入无形资产成本。注册会计师在检查中发现，A公司研发项目处于开发阶段，且未能满足《企业会计准则》规定的资本化条件。资料（三）：A公司202X年度其他应收款余额为800万元，其中有一笔对关联方Z公司的应收账款余额为500万元。注册会计师在函证Z公司时，未收到回函，且无法实施替代程序。资料（四）：A公司202X年度财务报表整体的重要性水平为300万元。要求：（1）根据资料（一），请分析A公司不摊销无形资产的处理是否符合会计准则的规定，并说明注册会计师应当如何处理。（5分）（2）根据资料（二），请分析A公司将不符合资本化条件的研发支出计入无形资产成本的处理是否符合会计准则的规定，并说明注册会计师应当如何处理。（5分）（3）根据资料（三），请分析注册会计师针对该笔大额关联方应收账款未函证且无法替代程序的情况下，应当采取哪些进一步的审计措施？（5分）（4）如果注册会计师认为上述事项对财务报表的影响重大且具有广泛性，请指出注册会计师应当出具的审计报告类型。（5分）（5）如果注册会计师在审计过程中发现A公司存在故意伪造研发支出以虚增资产的行为，请指出注册会计师应当采取的应对措施，并说明审计报告的意见类型。（5分）试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.B5.A6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.B13.C14.D15.A16.A17.B18.A19.B20.C二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABC4.ABCD5.AB6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.