2026年会计继续教育小企业会计准则测试题及答案

2026年会计继续教育小企业会计准则测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据《小企业会计准则》规定，下列企业中，可以执行小企业会计准则的是（）A.从业人员350人，营业收入5000万元的工业企业B.具有金融机构牌照的小额贷款公司C.股票在新三板挂牌的科技型小企业D.合伙企业性质的小型餐饮企业2.甲小企业为增值税小规模纳税人，2025年10月采购原材料一批，取得增值税普通发票注明价款10000元，增值税税额1300元，入库前发生挑选整理费500元，运输费300元（取得普通发票），则该批原材料的入账成本为（）A.10000元B.11300元C.11800元D.12100元3.小企业出租固定资产取得的租金收入，应当计入的会计科目是（）A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益4.甲小企业2025年6月购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税26000元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）A.9500元B.10000元C.19000元D.20000元5.小企业收到用于补偿未来期间发生的研发费用的政府补助，应当先计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.递延收益D.专项应付款6.小企业实际发生的坏账损失，应当计入的会计科目是（）A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.资产减值损失7.下列各项中，不属于小企业应付职工薪酬核算范围的是（）A.支付给职工的高温补贴B.为职工缴纳的基本养老保险C.支付给临时用工的劳务报酬D.给股东发放的现金股利8.甲小企业2025年11月销售商品一批，售价50000元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，不考虑增值税等其他因素，甲小企业当月应确认的商品销售收入为（）A.49000元B.49500元C.50000元D.48500元9.小企业外币货币性项目期末折算采用的汇率是（）A.交易发生日的即期汇率B.合同约定汇率C.期末即期汇率D.期初即期汇率10.下列各项中，不属于小企业必须编制的财务报表是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表11.小企业自行研究开发无形资产，研究阶段的支出全部计入（）A.无形资产B.管理费用C.研发支出-资本化支出D.长期待摊费用12.小企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应当计入（），并在剩余租赁期内平均摊销。A.固定资产B.管理费用C.长期待摊费用D.营业外支出13.甲小企业2025年实现应纳税所得额120万元，符合小型微利企业所得税优惠条件，已知2025-2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，甲小企业2025年应缴纳的企业所得税为（）A.6万元B.12万元C.24万元D.30万元14.小企业短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利，应当计入（）A.营业外收入B.投资收益C.其他业务收入D.冲减短期投资成本15.小企业发生的前期会计差错，应当采用的更正方法是（）A.追溯调整法B.未来适用法C.追溯重述法D.红字更正法二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于《小企业会计准则》与《企业会计准则》差异的有（）A.小企业不计提各项资产减值准备B.小企业长期股权投资只能采用成本法核算C.小企业融资租入固定资产按照租赁付款额现值和公允价值孰低计量D.小企业发生的汇兑损失全部计入财务费用2.小企业可以采用的会计计量属性有（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值3.下列各项中，应当计入小企业存货成本的有（）A.采购存货发生的运输费、装卸费B.加工存货发生的直接人工费用C.存货生产过程中发生的符合资本化条件的借款费用D.存货入库后发生的仓储费用4.下列固定资产中，小企业不需要计提折旧的有（）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租入的固定资产D.当月减少的固定资产5.下列各项中，属于小企业营业外收入核算范围的有（）A.确实无法偿付的应付款项B.出租包装物取得的租金收入C.政府补助收入D.存货盘盈收益6.下列各项中，属于小企业应付职工薪酬明细核算内容的有（）A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.职工教育经费、工会经费D.为职工缴存的住房公积金7.小企业现金流量表中的“现金”包括（）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.3个月内到期的债券投资8.下列各项中，属于小企业费用确认条件的有（）A.与费用相关的经济利益很可能流出企业B.经济利益流出的金额能够可靠计量C.费用是企业在日常活动中发生的D.费用会导致所有者权益减少9.下列各项中，属于小企业所有者权益构成内容的有（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润10.小企业财务报表附注应当披露的内容有（）A.遵循小企业会计准则的声明B.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明C.应付职工薪酬、应交税费项目的说明D.发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（）2.小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售收入。（）3.小企业实际发生的存货盘亏损失，应当计入营业外支出。（）4.小企业取得的政府补助用于补偿已经发生的相关费用的，直接计入营业外收入。（）5.小企业外币非货币性项目期末不需要调整汇兑损益。（）6.小企业必须按月编制现金流量表。（）7.小企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出构成。（）8.小企业发生的长期债券投资损失，应当计入营业外支出。（）9.小企业销售商品发生的销售退回，只需要冲减退回当期的销售收入，不需要追溯调整以前年度损益。（）10.小企业的资本公积可以用于弥补亏损。（）11.小企业缴纳的印花税应当计入管理费用核算。（）12.小企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，合同或协议约定价值不公允的除外。（）13.小企业计提的房产税、城镇土地使用税、车船税，应当计入税金及附加核算。（）14.小企业的营业利润不包括营业外收入和营业外支出。（）15.小企业当年实现的净利润，应当先提取法定盈余公积，再向投资者分配利润。（）四、实务操作题（本类题共2小题，第一小题13分，第二小题12分，共25分。凡要求计算的项目，须列出计算过程；账务处理需写出明细科目，答案中的金额单位用元表示。）1.甲小企业为增值税小规模纳税人，执行《小企业会计准则》，2025年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，采购A商品一批，取得增值税普通发票注明价款200000元，增值税26000元，款项已通过银行存款支付，商品已验收入库。（2）12月10日，销售A商品一批，开具增值税普通发票注明总价款309000元，适用1%的增值税征收率，款项已收存银行，该批商品的成本为180000元。（3）12月15日，发放当月职工工资总额80000元，其中生产人员工资40000元，管理人员工资25000元，销售人员工资15000元，代扣代缴个人所得税1200元，代扣职工个人承担的社保和住房公积金共9800元，剩余款项通过银行转账支付给职工。（4）12月20日，收到当地财政部门拨付的稳岗补贴12000元，用于补偿企业已经发生的社保费用支出。（5）12月31日，计提当月固定资产折旧20000元，其中生产车间设备折旧12000元，管理部门固定资产折旧5000元，销售部门固定资产折旧3000元。（6）12月31日，结转当月所有损益类科目至本年利润。（7）假设甲小企业2025年全年应纳税所得额为90万元，符合小型微利企业所得税优惠条件，计算并计提当年应交企业所得税。要求：根据上述业务，逐笔编制相关会计分录。2.乙小企业执行《小企业会计准则》，2026年2月进行账务核对时，发现2025年的两笔会计处理存在差错：（1）2025年8月购入一批办公用打印设备，金额30000元，当时会计误计入“固定资产”科目，截至2025年末已计提折旧2000元，该批设备不符合固定资产确认标准，应当一次性计入管理费用。（2）2025年12月实现的一笔服务收入50500元（含增值税，小规模纳税人适用1%征收率），当时未入账，款项于2026年2月收到。要求：根据上述资料，编制2026年2月差错更正的相关会计分录。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：选项A属于中型工业企业（从业人员≥300人且营业收入≥2000万元为中型工业企业），不得执行小企业会计准则；选项B属于具有金融性质的企业，选项C属于股票在公开市场挂牌交易的企业，均不得执行小企业会计准则；合伙企业性质的小型餐饮企业符合小企业准则适用范围，可以执行。2.答案：D解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，全部计入存货成本，入账成本=10000+1300+500+300=12100元。3.答案：B解析：小企业出租固定资产、无形资产、包装物等取得的租金收入，计入其他业务收入核算。4.答案：A解析：小企业当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提，2025年应计提6个月折旧，年折旧额=200000×（1-5%）÷10=19000元，2025年折旧额=19000÷12×6=9500元。5.答案：C解析：小企业收到用于补偿未来期间费用或损失的政府补助，先计入递延收益，在相关费用发生期间分期计入营业外收入。6.答案：C解析：小企业准则规定，应收及预付款项实际发生坏账损失时，计入营业外支出，不需要提前计提减值准备。7.答案：D解析：给股东发放的现金股利属于利润分配，计入应付股利，不属于应付职工薪酬核算范围。8.答案：C解析：小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照总价法确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，因此当月应确认收入50000元。9.答案：C解析：小企业外币货币性项目期末采用期末即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益。10.答案：D解析：小企业可以根据需要选择编制所有者权益变动表，不属于必须编制的法定报表。11.答案：B解析：小企业自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化计入管理费用，开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本。12.答案：C解析：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。13.答案：A解析：应缴纳企业所得税=120×25%×20%=6万元。14.答案：B解析：短期投资持有期间宣告分派的现金股利，计入投资收益。15.答案：B解析：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均采用未来适用法进行会计处理，不需要追溯调整。二、多项选择题1.答案：ABD解析：选项C错误，小企业融资租入固定资产按照租赁合同约定的付款总额和相关税费等计量，不需要计算租赁付款额现值。其余选项均为小企业准则与企业准则的差异。2.答案：AB解析：小企业的资产应当按照成本计量，不计提减值准备，可采用的计量属性包括历史成本和重置成本（盘盈存货、固定资产采用重置成本），不采用可变现净值和公允价值计量。3.答案：ABC解析：选项D错误，存货入库后发生的仓储费用计入当期管理费用，不计入存货成本，除非是生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用。4.答案：ABC解析：选项D错误，当月减少的固定资产当月仍需计提折旧，下月停止计提。已提足折旧仍使用的固定资产、单独计价入账的土地、经营租入的固定资产均不需要计提折旧。5.答案：ACD解析：选项B错误，出租包装物取得的租金收入计入其他业务收入。其余选项均属于营业外收入核算范围。6.答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等，均属于明细核算内容。7.答案：ABC解析：小企业现金流量表中的现金指库存现金、银行存款、其他货币资金，不包括现金等价物，3个月内到期的债券投资属于企业准则的现金等价物，不属于小企业准则的现金范围。8.答案：ABCD解析：四个选项均属于小企业费用的确认条件。9.答案：ABCD解析：小企业所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四个部分。10.答案：ABCD解析：四个选项均属于小企业财务报表附注应当披露的内容。三、判断题1.答案：√解析：小企业准则未规范的交易事项，可参照企业准则规定处理。2.答案：×解析：小企业销售商品涉及现金折扣的，按总价法确认收入，现金折扣实际发生时计入财务费用。3.答案：√解析：存货盘亏、毁损、报废损失均计入营业外支出。4.答案：√解析：补偿已发生费用的政府补助，直接计入营业外收入。5.答案：√解析：小企业外币非货币性项目以历史成本计量，期末不需要调整汇兑损益。6.答案：×解析：小企业可以按季度、按年编制现金流量表，不是必须按月编制。7.答案：√解析：小企业自行建造固定资产成本以竣工决算前发生的支出计量，不需要达到预定可使用状态的判断。8.答案：√解析：长期债券投资实际发生的损失，计入营业外支出。9.答案：√解析：小企业发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度的销售，均冲减退回当期的销售收入，不需要追溯调整。10.答案：×解析：小企业的资本公积不得用于弥补亏损，只能用于转增资本。11.答案：×解析：小企业缴纳的印花税计入税金及附加核算。12.答案：√解析：接受投资者投入的资产按合同约定价值入账，约定价值不公允的除外。13.答案：√解析：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税均计入税金及附加。14.答案：√解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失），不包含营业外收支。15.答案：√解析：小企业当年实现的净利润，先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积，最后向投资者分配利润。四、实务操作题1.参考答案：（1）采购A商品：借：库存商品-A商品226000贷：银行存款226000（2）销售A商品：借：银行存款309000贷：主营业务收入300000【309000÷（1+1%）】应交税费-应交增值税3000结转成本：借：主营业务成本180000贷：库存商品-A商品180000（3）发放工资：借：应付职工薪酬-工资80000贷：应交税费-应交个人所得税1200其他应付款-代扣社保及公积