(2025年)会计人员继续教育试题及答案细选

(2025年)会计人员继续教育试题及答案细选一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为小型微利企业，2025年全年应纳税所得额为240万元，无其他纳税调整事项，甲公司2025年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.12B.24C.48D.60【答案】A【解析】根据财政部税务总局公告2024年第12号，2025年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，实际税负为5%。甲公司应缴纳企业所得税=240×5%=12万元。2.全面数字化的电子发票（数电票）的法律效力与纸质发票相比，下列说法正确的是（）。A.法律效力低于纸质发票B.仅报销入账效力等同于纸质发票C.法律效力、基本用途、基本使用规定与纸质发票一致D.仅抵扣进项税效力等同于纸质发票【答案】C【解析】根据《国家税务总局关于全面推开全面数字化的电子发票试点的公告》（2024年第2号），数电票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质发票完全相同。3.2025年新修订的《中华人民共和国会计法》正式施行日期为（）。A.2025年1月1日B.2025年7月1日C.2025年10月1日D.2026年1月1日【答案】B【解析】2024年12月28日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议修订通过《中华人民共和国会计法》，自2025年7月1日起施行。4.根据2025年施行的新《会计法》，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备的最低专业技术资格或工作年限要求是（）。A.初级会计师以上专业技术资格且从事会计工作满2年B.中级会计师以上专业技术资格或从事会计工作满3年C.高级会计师以上专业技术资格或从事会计工作满5年D.注册会计师资格且从事会计工作满2年【答案】B【解析】新《会计法》第三十八条规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。5.企业取得数电票后，下列关于会计档案保管的说法符合规定的是（）。A.必须打印纸质版存档，电子件无需留存B.仅需留存电子件，无需打印纸质版C.满足电子会计档案保管条件的，可仅以电子形式保存归档D.需同时保存电子件和纸质版至少5年【答案】C【解析】根据《会计档案管理办法》（财政部国家档案局令第79号）及数电票试点相关规定，单位取得的电子会计凭证满足真实有效、手续完备、格式合规、可准确调取等条件的，可仅以电子形式归档保存，无需打印纸质版本。6.张某为独生子女，2025年其父母均年满62周岁，张某每月可享受的赡养老人个人所得税专项附加扣除标准为（）元。A.1500B.2000C.3000D.4000【答案】C【解析】根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至每月3000元，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除。7.根据财政部印发的《企业可持续披露准则（试行）》，该准则在境内外同时上市企业的正式施行时间为（）。A.2024年1月1日B.2025年1月1日C.2025年7月1日D.2026年1月1日【答案】B【解析】2024年9月财政部印发《企业可持续披露准则第1号——可持续发展相关风险和机遇的披露》《企业可持续披露准则第2号——气候相关披露》等试行准则，自2025年1月1日起在境内外同时上市的企业施行，鼓励其他有条件的企业提前执行。8.某增值税小规模纳税人2025年第二季度取得销售货物含税收入30.4万元，无其他应税收入，该纳税人第二季度应缴纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.9C.0.88D.0【答案】A【解析】根据财政部税务总局公告2024年第13号，2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；小规模纳税人季度销售额不超过30万元（含本数）的，免征增值税。本题不含税销售额=30.4÷(1+1%)≈30.1万元，超过免征标准，需全额计征，应纳税额≈30.1×1%≈0.3万元。9.下列不属于《会计人员职业道德规范》要求的是（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持效益，守业进取【答案】D【解析】财政部2023年印发的《会计人员职业道德规范》明确要求会计人员坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新，共三项核心要求。10.根据财政部印发的《政府会计准则第11号——文物资源》，该准则正式施行日期为（）。A.2024年1月1日B.2025年1月1日C.2025年7月1日D.2026年1月1日【答案】B【解析】为规范文物资源的会计核算，财政部于2024年3月印发《政府会计准则第11号——文物资源》，自2025年1月1日起施行，适用于各级政府会计主体核算的文物资源。11.纳税人开具数电票后，发生销货退回、开票有误等情形需要红冲的，下列说法正确的是（）。A.必须收回原纸质发票所有联次后方可红冲B.需向税务机关提交红冲申请单，经审批后方可红冲C.受票方未确认用途及未入账的，开票方可以直接全额红冲D.红冲后的数电票可以作废重开【答案】C【解析】根据数电票试点管理规定，受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认；受票方已做用途确认或入账确认的，需双方确认后红冲。数电票无法作废，只能红冲。12.企业持有的下列权益性投资中，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算的是（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值能够可靠计量的权益性投资【答案】D【解析】根据企业会计准则规定，对子公司、联营企业、合营企业的权益性投资分别适用长期股权投资准则的成本法、权益法核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，应当按照金融工具确认和计量准则核算。13.根据会计人员继续教育相关规定，会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于（）学分。A.24B.60C.90D.120【答案】C【解析】《会计专业技术人员继续教育规定》明确，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目一般不少于总学分的三分之二。14.某小型微利企业2025年签订一份货物买卖合同，合同所载金额为100万元（不含增值税），该企业应纳印花税为（）元。A.100B.150C.300D.500【答案】B【解析】根据《印花税法》，货物印花税税率为万分之三；根据财政部税务总局公告2024年第12号，2025年至2027年，小型微利企业减半征收印花税（不含证券交易印花税）。该企业应纳印花税=1000000×0.03%×50%=150元。15.企业2025年新购进的设备、器具，单位价值不超过一定金额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，该金额标准为（）万元。A.100B.200C.500D.1000【答案】C【解析】根据财政部税务总局公告2023年第37号，2024年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。16.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入现金流量表的哪个项目（）。A.经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金B.筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金C.投资活动产生的现金流量——支付的其他与投资活动有关的现金D.经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金【答案】A【解析】银行承兑汇票手续费属于企业经营活动中发生的手续费支出，应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。17.金税四期工程的核心特征不包括下列哪项（）。A.全票种覆盖B.全流程监控C.全数据打通D.全人工审核【答案】D【解析】金税四期以大数据治税为核心，具有全票种覆盖、全流程监控、全数据打通、全智能分析的特征，实现“以票管税”向“以数治税”转变，并非全人工审核。18.政府会计核算应当实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，下列不属于政府会计财务会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产【答案】C【解析】政府会计财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。19.企业发现的以前年度重大会计差错，应当采用的更正方法是（）。A.未来适用法B.追溯调整法C.追溯重述法D.红字更正法【答案】C【解析】根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业发现以前年度重大会计差错，应当采用追溯重述法更正，视同该项差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整。20.某个体工商户2025年全年应纳税所得额为120万元，无其他减免税项目，该个体工商户2025年应缴纳个人所得税为（）万元。（经营所得五级超额累进税率：全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）A.27.45B.35.45C.17.725D.13.725【答案】C【解析】根据财政部税务总局公告2024年第12号，2025年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。应纳税额=（120×35%-6.55）×50%=17.725万元。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.与传统纸质发票相比，数电票具有的优势包括（）。A.开具便捷，无需领取纸质发票B.交付高效，可通过电子渠道实时交付C.管理成本低，无需纸质存储和邮寄D.风险可控，可实时监控发票状态【答案】ABCD【解析】数电票实现了“去介质、去版式、赋码制、授信制”，具有开具便捷、交付高效、管理成本低、风险可控等优势，无需领取纸质发票，可通过电子发票服务平台实时开具、交付，全程数字化管理。2.2025年7月1日起施行的新修订《会计法》，主要修订内容包括（）。A.完善会计核算要求，强化会计信息化规范B.明确单位负责人对本单位会计工作的主体责任C.加大会计违法行为处罚力度，提高违法成本D.建立会计人员诚信管理制度，完善职业准入机制【答案】ABCD【解析】新修订的《会计法》共7章66条，主要修订内容包括：一是完善会计核算制度，强化会计信息化、电子会计凭证等相关规范；二是压实单位负责人主体责任，明确单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责；三是加大违法处罚力度，显著提高会计违法行为的罚款额度，增加行业禁入措施；四是完善会计人员管理制度，建立会计人员信用档案，规范会计职业准入和继续教育要求。3.2025年享受企业所得税优惠的小型微利企业，需同时满足的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元【答案】ABCD【解析】根据财政部税务总局公告2024年第12号，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业，优惠政策执行至2027年12月31日。4.下列属于2025年个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房租金D.赡养老人【答案】ABCD【解析】2025年个人所得税专项附加扣除项目包括7项：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。5.下列企业会计档案中，保管期限为永久的有（）。A.年度财务会计报告B.会计档案保管清册C.会计档案销毁清册D.记账凭证【答案】ABC【解析】根据《会计档案管理办法》，年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书的保管期限为永久；记账凭证的保管期限为30年。6.企业以数电票作为税前扣除凭证的，需满足的条件包括（）。A.数电票真实合法B.与企业经营活动相关C.留存电子会计凭证原件D.必须打印纸质凭证并加盖发票专用章【答案】ABC【解析】根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》及数电票相关规定，数电票作为税前扣除凭证需满足真实性、合法性、关联性要求，企业取得数电票后，满足电子会计档案保管条件的，可仅以电子形式留存，无需打印纸质版本。7.政府会计主体应当编制的报告包括（）。A.政府财务报告B.政府预算报告C.政府决算报告D.政府绩效报告【答案】AC【解析】政府会计实行“双功能、双基础、双报告”核算模式，政府会计主体应当编制政府决算报告和政府财务报告，其中政府决算报告以收付实现制为基础编制，政府财务报告以权责发生制为基础编制。8.下列属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.平衡计分卡D.追溯调整法【答案】ABC【解析】管理会计工具方法主要包括战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等领域的工具，作业成本法属于成本管理工具，本量利分析属于营运管理工具，平衡计分卡属于绩效管理工具；追溯调整法是财务会计中会计政策变更的处理方法，不属于管理会计工具。9.增值税一般纳税人取得的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物对应的进项税额B.非正常损失的购进货物对应的进项税额C.购进的贷款服务对应的进项税额D.购进的旅客运输服务对应的进项税额【答案】ABC【解析】根据增值税暂行条例及营改增相关规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。10.根据《企业可持续披露准则（试行）》，企业应当披露的气候相关信息包括（）。A.气候相关风险和机遇的治理情况B.气候相关风险和机遇对企业战略和商业模式的影响C.气候相关风险的识别、评估和管理流程D.温室气体排放情况及气候相关目标【答案】ABCD【解析】《企业可持续披露准则第2号——气候相关披露》要求企业从治理、战略、风险管理、指标和目标四个维度披露气候相关信息，包括气候风险治理架构、对战略的影响、风险评估管理流程、温室气体排放数据、气候目标及进展等内容。11.会计人员继续教育的内容包括（）。A.公需科目B.专业科目C.通识教育科目D.党建教育科目【答案】AB【解析】根据《会计专业技术人员继续教育规定》，会计专业技术人员继续教育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等基本知识；专业科目包括财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等相关专业知识。12.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.货物买卖合同B.技术合同C.财产租赁合同D.证券交易【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国印花税法》，印花税的征税范围包括合同（书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易，其中合同包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共11类。13.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.固定资产使用寿命超过一个会计年度C.单位价值必须在2000元以上D.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业【答案】ABD【解析】根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。准则中未规定固定资产的单位价值标准，企业可根据自身情况制定固定资产目录。14.金税四期下，税务机关重点监控的涉税风险包括（）。A.虚开发票行为B.隐匿收入、虚列成本C.社保缴费与工资申报不一致D.企业库存与账载金额不符【答案】ABCD【解析】金税四期依托大数据、人工智能等技术，实现了税务、社保、银行、工商、海关等多部门数据互通，重点监控虚开发票、隐匿收入、虚列成本费用、社保违规、库存账实不符、利润异常等涉税风险，实现全流程精准监管。15.下列关于政府会计核算基础的表述中，正确的有（）。A.财务会计实行权责发生制B.预算会计实行收付实现制C.财务会计和预算会计均实行权责发生制D.财务会计和预算会计均实行收付实现制【答案】AB【解析】政府会计实行“双基础”核算模式，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确打√，错误打×）1.2025年新修订的《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】√【解析】新修订的《会计法》第四条明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，进一步压实了单位主体责任。2.数电票开具后，如发生开票有误，可直接作废重开，无需红冲。（）【答案】×【解析】数电票采用全数字化管理，无法作废，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，需开具红字数电票进行处理。3.2025年小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。（）【答案】×【解析】根据财政部税务总局公告2024年第12号，2025年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，不再分100万元以下和100-300万元两档。4.企业取得的数电票，满足电子会计档案保管条件的，可以仅以电子形式归档保存，无需打印纸质凭证。（）【答案】√【解析】根据《会计档案管理办法》及数电票相关规定，单位取得的电子会计凭证同时满足真实有效、手续完备、格式合规、可准确检索调取等条件的，可仅以电子形式归档保存，无需打印纸质版本。5.2025年增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。（）【答案】√【解析】根据财政部税务总局公告2024年第13号，2025年至2027年，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税，同时适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。6.政府会计主体的所有收支都需要同时进行财务会计核算和预算会计核算。（）【答案】×【解析】政府会计实行适度分离并相互衔接的核算模式，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。7.会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（）【答案】√【解析】《会计专业技术人员继续教育规定》明确，会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。8.2025年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（）【答案】√【解析】根据财政部税务总局公告2024年第12号，2025年至2027年，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，且该政策可与其他优惠政策叠加享受。9.企业盘盈的固定资产，应当通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后计入营业外收入。（）【答案】×【解析】根据企业会计准则规定，固定资产盘盈属于前期会计差错，应当通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，而非计入当期营业外收入。10.2025年施行的《政府会计准则第11号——文物资源》规定，所有文物资源都应当按照成本计量并计提折旧。（）【答案】×【解析】《政府会计准则第11号——文物资源》规定，文物资源通常按照成本进行初始计量，但对于无法确定成本的文物资源，可采用名义金额（1元）计量；且文物资源不计提折旧或摊销。11.增值税一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）【答案】√【解析】根据营改增相关政策规定，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。12.《会计人员职业道德规范》要求会计人员坚持诚信、守法奉公，坚持准则、守责敬业，坚持学习、守正创新。（）【答案】√【解析】财政部2023年印发的《会计人员职业道德规范》明确了会计人员的三项核心职业道德要求，即坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新。13.企业所得税的收入总额仅包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益四类。（）【答案】×【解析】根据企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入共九类。14.数电票的票样与纸质增值税专用发票、普通发票的票样完全一致。（）【答案】×【解析】数电票票样进一步简化，取消了发票代码、校验码、收款人、复核人、销售方（章）等栏次，将原有发票代码+发票号码变为20位发票号码，与纸质发票票样存在差异。15.管理会计报告的编制目的是为了满足企业内部管理需要，无需对外报送。（）【答案】√【解析】管理会计是服务于企业内部经营管理的会计体系，管理会计报告主要为企业内部各级管理人员提供决策支持信息，无需对外报送，没有统一的格式和编制要求。四、实务操作题（共3题，第1题12分，第2题12分，第3题11分，共35分。要求计算的，需列出计算步骤，结果保留两位小数；要求编制会计分录的，科目使用正确，金额准确）1.甲公司为一家从事商品零售的小型微利企业，2025年全年经营情况如下：（1）取得商品销售收入480万元，国债利息收入10万元；（2）发生主营业务成本260万元，税金及附加12万元；（3）发生销售费用80万元，其中广告费和业务宣传费75万元；（4）发生管理费用40万元，其中业务招待费5万元，研发费用10万元（未形成无形资产，计入当期损益）；（5）发生营业外支出5万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠3万元，支付税收滞纳金2万元。已知：甲公司适用小型微利企业所得税优惠政策，研发费用加计扣除比例为100%，广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：（1）计算甲公司2025年的会计利润总额；（2）计算甲公司2025年企业所得税的纳税调整增加额和纳税调整减少额；（3）计算甲公司2025年应缴纳的企业所得税税额；（4）编制计提企业所得税的会计分录。（本题12分）【答案及解析】（1）会计利润总额=480+10-260-12-80-40-5=93万元。（3分）（2）纳税调整项目计算：①国债利息收入为免税收入，纳税调减10万元；（1分）②广告费和业务宣传费扣除限额=480×15%=72万元，实际发生75万元，超过限额3万元，纳税调增3万元；（1分）③业务招待费扣除限额1=5×60%=3万元，扣除限额2=480×5‰=2.4万元，按孰低原则扣除2.4万元，实际发生5万元，纳税调增=5-2.4=2.6万元；（1分）④研发费用加计扣除100%，纳税调减=10×100%=10万元；（1分）⑤公益性捐赠扣除限额=93×12%=11.16万元，实际捐赠3万元，可全额扣除，无需调整；（1分）⑥税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调增2万元；（1分）综上，纳税调整增加额=3+2.6+2=7.6万元，纳税调整减少额=10+10=20万元。（1分）（3）应纳税所得额=93+7.6-20=80.6万元，符合小型微利企业条件，实际税负5%。应缴纳企业所得税=80.6×5%=4.03万元。（1分）（4）会计分录：借：所得税费用40300贷：应交税费——应交企业所得税40300（1分）2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下与数电票相关的业务：（1）5月10日，向丙公司销售一批货物，开具数电票（增值税专用发票），注明价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未收到，该批货物成本为70万元；（2）5月15日，收到丙公司通知，称该批货物存在质量问题，要求全部退回，乙公司同意退货，当日开具红字数电票，货物已验收入库；（3）5月20日，从丁公司购进一批原材料，取得数电票（增值税专用发票），注明价款50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项已支付，当日在电子发票服务平台完成用途确认；（4）5月31日，财务人员整理当月数电票，按照规定进行电子归档。要求：根据上述业务，编制乙公司相关会计分录，并简述数电票电子归档的基本要求。（本题12分）【答案及解析】（1）5月10日销售货物的会计分录：借：应收账款——丙公司1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2分）借：主营业务成本700000贷：库存商品700000（1分）（2）5月15日销售退回的会计分录：借：应收账款——丙公司-1130000贷：主营业务收入-1000000应交税费——应交增值税（销项税额）-130000（2分）借：主营业务成本-700000贷：库存商品-700000（1分）（3）5月20日购进原材料的会计分录：借：原材料500000