中级审计师真题及答案《审计理论与实务》

中级审计师真题及答案《审计理论与实务》一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.国家审计区别于其他审计类型的核心基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务2.下列审计分类中，属于按照审计内容划分的类别是（）A.事前审计B.绩效审计C.报送审计D.授权审计3.下列有关审计准则的表述，正确的是（）A.审计准则是审计人员实施审计过程中必须遵守的行为规范和评价审计质量的尺度B.审计准则是判断审计事项是非优劣、作出审计结论的准绳C.审计准则是审计机构开展质量控制的唯一依据D.审计准则是审计人员收集、评价审计证据的具体操作手册4.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）A.审计质量控制的主体是审计组织及全体审计人员B.审计质量控制仅需覆盖审计实施阶段的业务流程C.审计质量控制的根本目标是保障审计活动符合审计准则要求，降低审计风险D.国家审计实行审计组成员、主审、组长、业务部门、审理机构、总审计师、机关负责人的七级质量控制责任制5.下列审计取证方法中，最直接实现“存在”认定审计目标的是（）A.重新计算B.检查有形资产C.询问D.趋势分析6.下列有关审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险仅存在于审计实施阶段B.重大错报风险是指审计完成后财务报表仍存在重大错报的可能性C.检查风险是指审计人员实施审计程序后未发现财务报表存在的重大错报的可能性D.固有风险和控制风险可通过审计人员调整程序予以有效控制7.审计抽样方法在内部控制测试中的适用情形是（）A.未留下书面运行轨迹的职责分离类控制B.存在特别舞弊风险的资金审批控制C.留有签字、审批记录的日常交易授权控制D.针对重大非常规交易的控制8.根据《中华人民共和国审计法》规定，被审计单位自接到审计组的审计报告之日起，提出书面意见的法定时限是（）A.5日内B.10日内C.15日内D.30日内9.下列内部控制要素中，作为整个内部控制体系运行基础的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督10.下列销售与收款循环的内部控制设置中，存在明显缺陷的是（）A.赊销信用审批岗位与销售岗位相互独立B.负责应收账款记账的人员定期向客户寄送对账单C.发运凭证连续编号，定期与销售发票、营业收入明细账核对D.销售退回的验收、审批、账务处理岗位相互分离11.为核实营业收入的截止认定，审计人员应实施的最具针对性的审计程序是（）A.分析比较本期各月营业收入波动趋势B.抽取资产负债表日前后若干天的发运凭证、销售发票与营业收入明细账核对C.抽查大额销售合同的核心交易条款D.向主要客户函证期末应收账款余额12.审计人员抽查被审计单位2023年末应付账款明细账时，发现12月31日记录一笔50万元原材料采购业务，借记“原材料”、贷记“应付账款”；后附原始凭证显示，该批原材料于2024年1月2日发运，2024年1月4日验收入库，交货条款约定供应商承担运输途中风险，货物到库后所有权转移，且该批原材料未纳入2023年末存货盘点范围。该错报违反的存货认定是（）A.存在B.完整性C.权利和义务D.准确性、计价和分摊13.下列有关生产与存货循环审计的表述，正确的是（）A.存货监盘程序可完全替代对存货跌价准备计提合理性的测试B.对于存放于外地独立第三方仓库的存货，审计人员可通过函证程序获取存货存在性的审计证据C.存货监盘的核心目标是确认存货的所有权归属D.若被审计单位存货盘点日与资产负债表日不一致，审计人员无需实施额外审计程序14.下列审计证据中，对证实银行存款存在性证明力最强的是（）A.被审计单位编制的银行存款余额调节表B.被审计单位提供的银行对账单C.审计人员直接收回的银行询证函回函D.被审计单位银行存款日记账记录15.下列情形中，通常表明货币资金不存在重大舞弊风险的是（）A.存在长期挂账的大额未达账项，相关业务缺乏合理商业理由B.银行账户开立数量与企业实际经营规模、业务布局相匹配C.企业存在大量与经营无关的大额现金交易，交易对手信息模糊D.财务专用章、个人名章均由出纳人员一人统一保管16.下列有关财务报表审计责任的表述，正确的是（）A.财务报表审计可减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任B.审计人员需对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.审计人员需对财务报表的真实性、合法性承担全部责任D.审计人员发现被审计单位未披露重大关联方交易时，应直接调整财务报表17.绩效审计评价标准中，衡量被审计单位是否以最低投入实现既定产出目标的维度是（）A.效果性B.经济性C.效率性D.合规性18.下列有关信息系统审计的表述，正确的是（）A.信息系统一般控制是应用控制的基础，对全系统的控制有效性产生普遍影响B.信息系统审计仅需测试系统内部控制，无需关注业务数据的真实性C.信息系统审计可完全替代传统手工审计取证方法D.信息系统应用控制涵盖系统开发、访问安全、程序变更等内容19.审计计划管理的核心环节是（）A.审计项目计划的编制B.审计项目计划执行的动态管控C.审计项目的归档管理D.审计人员的绩效考核20.下列有关审计独立性的表述，错误的是（）A.国家审计独立性体现为组织、人员、工作、经费四个维度的独立B.内部审计的独立性弱于国家审计和社会审计C.社会审计体现为双向独立，既独立于委托人也独立于被审计单位D.审计人员可接受被审计单位提供的价值较低的小额礼品，只要不影响公正判断即可21.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位销售部门提供的销售合同B.审计人员自行编制的固定资产折旧复算表C.被审计单位开户行直接寄回的询证函回函D.被审计单位管理层提供的书面声明22.下列有关审计工作底稿的表述，正确的是（）A.审计工作底稿所有权归具体执行审计业务的审计人员个人所有B.审计工作底稿是明确审计责任、评价审计工作质量的核心依据C.审计工作底稿无需归档，审计结束后可由审计人员自行留存D.审计工作底稿中不得记录审计过程中发现的错报事项23.下列内部控制活动中，属于察觉式控制（事后发现错弊）的是（）A.销售业务设置信用审批阈值，超额度交易需销售总监审批B.每月由独立于出纳、记账岗位的人员编制并审核银行存款余额调节表C.财务系统设置岗位权限，不同岗位仅能访问职责范围内的功能模块D.采购交易需经过申请、审批、招标、验收、付款全流程审核方可执行24.下列迹象中，与被审计单位虚增营业收入舞弊行为不相关的是（）A.资产负债表日后出现大额、集中的销售退回B.营业收入明细账存在多笔无对应发运凭证、客户签收记录的大额交易C.应收账款周转天数较上年同期显著延长D.主营产品毛利率较上年出现符合行业趋势的小幅下降25.为查找被审计单位未入账的应付账款，下列审计程序中效果最差的是（）A.检查资产负债表日后货币资金支出的对应凭证，核对应付账款入账期间B.抽取资产负债表日前的验收单追查至应付账款明细账C.从应付账款明细账选取大额余额项目向供应商函证D.获取供应商对账单与应付账款明细账逐笔核对26.下列有关存货监盘程序的表述，错误的是（）A.监盘过程中需关注存货移动情况，防止遗漏或重复盘点B.对所有权不属于被审计单位的代存存货，应要求单独存放、明确标识，不纳入盘点范围C.抽盘过程中发现的盘点差异，应直接要求被审计单位调整对应财务报表项目金额D.对贵金属、鲜活商品等特殊类型存货，可考虑利用专家工作协助开展监盘27.根据货币资金内部控制的规范要求，下列设置存在缺陷的是（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目登记工作B.现金实行日清月结，内部审计人员定期开展突击盘点C.办理货币资金业务的全部印章由出纳人员统一保管，提高工作效率D.指定专人每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表28.国家审计机关开展领导干部经济责任审计时，下列不属于法定责任界定类型的是（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.连带责任29.计算机审计过程中，对采集的源数据进行格式转换、冗余清除、缺失值填补、错误值修正的环节是（）A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据分析30.下列有关审计结果运用的表述，错误的是（）A.国家审计结果报告应报送本级人民政府和上一级审计机关B.内部审计结果可作为注册会计师审计调整程序性质、时间、范围的参考依据C.社会审计机构出具的审计报告可直接作为国家审计机关作出审计决定的依据D.被审计单位是审计整改的责任主体，需按要求公开整改结果二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列有关审计分类的表述，正确的有（）A.按审计主体划分，可分为国家审计、内部审计、社会审计B.按审计实施时间划分，可分为事前审计、事中审计、事后审计C.按审计覆盖范围划分，可分为全部审计、局部审计D.按审计实施周期划分，可分为授权审计、委托审计E.按审计组织方式划分，可分为定期审计、不定期审计2.下列权限中，属于《审计法》赋予国家审计机关的有（）A.要求被审计单位报送与财政收支、财务收支相关的业务、管理资料B.检查被审计单位与财政收支、财务收支相关的资料和资产C.对被审计单位正在进行的违规财政收支、财务收支行为予以制止D.直接追究违规责任人的刑事责任E.依法向社会公布审计结果、向有关部门通报审计情况3.下列审计职业道德要求中，适用于三类审计主体的有（）A.严格遵守审计准则，保持应有的职业谨慎B.保持独立性，避免参与可能影响公正履职的活动C.对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密履行保密义务D.根据被审计单位的要求调整审计发现的问题金额E.具备与所从事审计业务相匹配的专业胜任能力4.下列审计方法中，属于常用分析方法的有（）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.重新操作E.详查法5.下列有关审计抽样风险的表述，正确的有（）A.内部控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险、信赖过度风险B.实质性程序中的抽样风险包括误受风险、误拒风险C.信赖过度风险、误受风险影响审计效果，可能导致错误审计结论D.信赖不足风险、误拒风险影响审计效率，可能增加不必要审计程序E.抽样风险与样本规模呈同向变动关系，样本量越大抽样风险越高6.下列情形中，属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制设计和运行受成本效益原则约束B.相关人员串通舞弊可能导致内部控制失效C.执行人员疏忽、判断失误可能导致内部控制失效D.针对偶发、非常规交易，原有内部控制可能不适用E.设计完善的内部控制可完全防范所有错弊发生7.下列方法中，可用于内部控制测试的有（）A.询问相关人员B.检查书面控制记录C.观察控制运行过程D.重新操作相关控制流程E.实施分析程序8.下列情形中，属于营业收入审计常见错报的有（）A.虚构销售交易虚增营业收入，隐瞒非公允关联方交易B.推迟或提前确认收入，调节各会计期间利润C.将营业外收入计入营业收入，虚增主营业务规模D.收入确认时点错误，出现跨期确认问题E.按合同约定的客户取得商品控制权时点确认收入9.下列审计程序中，能够证实固定资产所有权的有（）A.检查外购固定资产的采购发票、采购合同B.检查房屋建筑物的不动产权证书、运输车辆的行驶证C.检查固定资产抵押、担保相关协议文件D.实地查看固定资产的实际运行状况E.重新计算固定资产折旧计提金额10.为查找未入账应付账款，审计人员可实施的有效程序有（）A.追踪资产负债表日前已入库原材料的验收单至应付账款明细账B.检查资产负债表日后付款项目的原始凭证，核对应付账款入账期间C.获取供应商对账单与应付账款明细账逐笔核对D.从应付账款明细账选取大额余额向供应商函证E.检查资产负债表日后收到的采购发票，确认是否应计入报告期负债11.下列有关存货监盘的表述，正确的有（）A.存货监盘是审计人员必须实施的核心程序，除非存在特殊情况且可实施有效替代程序B.监盘过程中需观察被审计单位盘点人员是否严格按照盘点计划执行盘点C.审计人员需对所有存货项目实施100%检查，确保盘点结果准确D.因不可预见因素无法在预定日期监盘的，应另择日期监盘并对间隔期交易实施审计E.对第三方保管的重要存货，应通过函证、现场监盘等程序确认存货存在性12.下列情形中，属于货币资金重大错报风险预警信号的有（）A.存在大量大额现金交易，交易对手为个人或不知名主体B.银行账户开立数量远超经营需要，存在多个长期不动户C.银行存款余额调节表存在大额长期未达账项，缺乏合理商业理由D.存在频繁大额定期存款存取业务，定期存款账户与日常经营无关E.货币资金余额与企业经营规模、现金流状况相匹配，无异常波动13.下列行为中，属于财务报告舞弊常见手段的有（）A.临近会计期末编制虚假会计分录调整利润B.滥用会计政策、会计估计人为调节利润C.故意漏记、提前或推迟确认报告期交易D.篡改重大交易的会计记录和合同条款E.按会计准则要求充分披露关联方交易14.下列方法中，属于绩效审计常用定量分析方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆法C.价值分析法D.案例研究法E.详查法15.下列控制活动中，属于信息系统一般控制的有（）A.信息系统开发、采购、变更审批控制B.信息系统安全访问权限控制C.信息系统程序变更流程控制D.业务数据输入校验控制E.系统数据定期备份控制16.下列方法中，属于审计质量管理常用方法的有（）A.分层次分阶段质量控制法B.关键点质量控制法C.质量检查控制法D.成本效益控制法E.随机抽查控制法17.下列有关审计档案管理的表述，正确的有（）A.审计组应按照档案管理要求收集审计项目资料，规范建立审计档案B.审计文件材料归档坚持“谁审计谁立卷”原则，做到审结卷成C.国家审计项目档案保管期限分为永久、30年、10年三类D.审计工作底稿归档后，审计人员可根据需要自行删除、修改底稿内容E.为提高归档效率，应将被审计单位提供的所有资料全部纳入审计档案18.下列应收账款情形中，审计人员应当采用积极式函证的有（）A.欠款金额较大的客户B.存在重大舞弊风险的应收账款C.交易频繁但期末余额为零的客户D.重大关联方交易形成的应收账款E.预期不存在错报的小额应收账款19.下列有关资本公积审计的表述，正确的有（）A.资本溢价是投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分B.符合规定的资本公积可用于转增注册资本C.应关注资本公积核算范围，防范企业将营业外收入计入资本公积逃避纳税D.资本公积可直接用于弥补企业经营亏损E.资本公积增减变动无需经权力机构审批，由财务部门直接处理20.下列有关审计整改的表述，正确的有（）A.被审计单位是审计整改责任主体，主要负责人是整改第一责任人B.审计机关应对被审计单位整改情况进行跟踪检查，督促整改落地C.审计整改结果属于单位内部信息，无需向社会公开D.审计机关可提请有关部门将整改情况纳入被审计单位绩效考核、问责依据E.对拒不整改、虚假整改的单位和个人，审计机关可依法提出追责建议三、案例分析题（共3个案例，每个案例包含5道小题，每道小题2分。每道小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选、多选不得分，少选所选每个选项得0.5分）案例一2024年2月，某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，针对销售与收款循环的审计资料如下：1.审计组对销售与收款循环内部控制进行调查了解，发现以下情况：（1）销售部门负责审批所有客户的赊销信用额度；（2）发运部门发出商品后编制连续编号的发运凭证，一联交客户、一联交财务部门登记收入和应收账款；（3）财务部门负责应收账款记账的人员每季度向客户寄送对账单核对往来余额；（4）销售退回商品由仓库验收后直接入库，财务部门根据仓库入库单直接记录销售退回账务。2.审计组对营业收入实施截止测试，抽取资产负债表日前后的交易记录发现：（1）2023年12月26日，甲公司向A公司销售商品200万元、成本150万元，当日开具销售发票并发货，合同约定A公司收到商品时取得控制权，A公司实际于2024年1月5日收到商品，甲公司2023年12月28日确认该笔收入并结转成本；（2）2023年12月30日，甲公司向B公司销售商品100万元、成本70万元，已收取全部货款并开具发票，因尚未完成商品最终质量检验，甲公司未确认收入，待2024年1月B公司提货并检验合格后确认收入；（3）2024年1月2日，甲公司向C公司销售商品150万元、成本100万元，1月3日发运并开具发票，甲公司于2023年12月30日确认该笔收入；（4）2023年12月29日，甲公司向D公司销售商品80万元、成本50万元，商品已发出且符合收入确认条件，甲公司于2024年1月10日收到货款时确认收入。3.审计组对应收账款实施函证程序，相关情况如下：（1）甲公司应收账款账面余额3500万元，审计组选取余额合计2000万元的8家大客户寄发积极式询证函，剩余1500万元小额零星余额采用抽样方式实施替代程序；（2）客户E公司回函称，其与甲公司的300万元交易约定货物验收合格后确认债权，甲公司2023年12月29日发运货物，E公司2024年1月6日才验收合格，甲公司在2023年12月25日已开票确认应收账款和营业收入；（3）客户F公司回函称，2023年11月采购的300万元商品存在质量瑕疵，经协商甲公司同意给予10%销售折让，甲公司尚未对该折让进行账务处理；（4）客户G公司因疫情管控未回函，审计组检查了相关销售合同、发运凭证、客户签收记录，确认180万元应收账款余额真实准确。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，存在内部控制缺陷的环节有（）A.销售部门审批赊销信用额度B.发运凭证连续编号并传递至财务部门C.应收账款记账人员寄送客户对账单D.销售退回由仓库验收后直接办理账务处理2.根据“资料2”，甲公司下列收入确认处理正确的是（）A.对A公司的200万元销售业务确认2023年12月收入B.对B公司的100万元销售业务未确认2023年12月收入C.对C公司的150万元销售业务确认2023年12月收入D.对D公司的80万元销售业务确认2024年1月收入3.根据“资料2”，甲公司2023年度营业收入账面高估金额为（）A.200万元B.350万元C.150万元D.430万元4.根据“资料3”中客户E公司的回函情况，审计人员应当认定的错报是（）A.2023年末应收账款多记300万元B.2023年末银行存款少记300万元C.该事项属于在途资金形成的未达账项，无需调整D.该事项属于银收企未收未达账项，无需调整5.根据“资料3”中客户F公司的销售折让事项，不考虑税费影响，审计人员应建议甲公司编制的调整分录是（）A.借记“主营业务收入”30万元，贷记“应收账款”30万元B.借记“销售费用”30万元，贷记“应收账款”30万元C.借记“营业外支出”30万元，贷记“应收账款”30万元D.借记“信用减值损失”30万元，贷记“应收账款”30万元案例二2024年1月，某审计组对乙公司2023年度财务收支进行审计，针对生产与存货循环的审计资料如下：1.审计组对生产与存货循环内部控制调查发现：（1）生产部门根据销售订单编制生产计划，签发生产通知单交车间和仓储部门；（2）仓储部门根据生产通知单发放原材料，出库单连续编号，一联交财务部门核算成本；（3）车间完工产品直接交付销售部门发货，无需经过仓储部门验收入库；（4）每年末存货盘点由仓储部门单独执行，财务部门不参与盘点过程。2.审计组制定存货监盘计划并实施监盘：（1）乙公司2023年末存货账面余额8000万元，包含库存商品、原材料、在产品，以及存放在外地第三方公共仓库的原材料1200万元；（2）监盘开始前要求乙公司暂停所有存货移动，对已验收未入库、已出库未发货的过渡性存货单独摆放、明确标识；（3）监盘中发现一批账面价值200万元的库存商品已过期失效，无转让价值，乙公司未对其计提存货跌价准备；（4）针对第三方仓库存放的1200万元原材料，审计组向仓库运营方寄发询证函，回函确认原材料数量、状态无误。3.审计组对营业成本实施审计发现：（1）乙公司采用月末一次加权平均法核算发出原材料成本，复算显示2023年12月甲材料加权平均单价计算错误，导致当期多结转生产领用材料成本80万元，经核实该部分多结转的成本分别由在产品承担20万元、库存商品承担30万元、已售商品承担30万元；（2）乙公司将用于在建工程的50万元原材料成本计入生产成本，对应产品截至2023年末尚未完工。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，存在内部控制缺陷的环节有（）A.生产部门编制生产计划、签发生产通知单B.仓储部门根据生产通知单发料，出库单连续编号C.完工产品直接交付销售部门，不经过仓储验收D.仓储部门单独开展存货盘点，财务部门不参与2.根据“资料2”，审计组的监盘安排及处理中恰当的有（）A.监盘前要求停止存货移动，对过渡性存货单独标识B.对过期无价值的200万元库存商品，要求乙公司全额计提跌价准备并计入当期损益C.第三方仓库的原材料通过函证确认即可，无需实施其他程序D.监盘过程中仅需核对存货数量，无需关注存货状态3.根据“资料3”中原材料成本多结转80万元的事项，对2023年营业成本的影响是（）A.营业成本多计80万元B.营业成本多计30万元C.营业成本少计30万元D.营业成本多计50万元4.根据“资料3”中在建工程领用原材料计入生产成本的事项，受影响的财务报表项目有（）A.存货（在产品）多计50万元B.在建工程少计50万元C.营业成本多计50万元D.固定资产多计50万元5.下列审计程序中，能够证实存货准确性、计价和分摊认定的有（）A.检查存货跌价准备计提依据的充分性B.重新计算发出存货计价方法应用的准确性C.监盘确认存货实物数量是否真实存在D.检查存货残次冷背情况，核实可变现净值计算合理性案例三2024年3月，某审计组对丙公司2023年度财务收支进行审计，针对货币资金循环的审计资料如下：1.审计组对货币资金内部控制调查发现：（1）出纳人员负责现金收付、银行结算业务，同时登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（2）财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳人员保管，印章使用履行登记手续；（3）每月末由出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务经理审核签字；（4）内部审计部门每半年对库存现金开展一次突击盘点。2.2024年3月5日上午上班时，审计人员对库存现金实施突击监盘，盘点日现金日记账账面余额8500元，实际盘点库存现金额6200元；出纳提供一张未经审批的2000元借条，为2024年2月10日办公室主任借款用于公务招待，另有300元现金短缺无法说明原因。经核实，2024年1月1日至3月5日，丙公司累计实现现金收入125000元，累计发生现金支出124000元。3.审计组对银行存款实施审计发现：（1）丙公司基本户银行对账单与日记账余额一致，但逐笔核对流水发现，2023年12月28日该账户转出500万元至某陌生贸易公司，计入其他应收款，2024年1月3日该笔资金全额转回，丙公司未在财务报表附注中披露该笔大额资金往来；（2）审计人员通过人民银行账户查询系统发现，丙公司2022年开立的一个一般存款账户未纳入提供给审计组的银行账户清单，该账户自开立以来无交易流水、余额为0。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据“资料1”，存在内部控制缺陷的环节有（）A.出纳人员登记应收账款明细账B.财务专用章与个人名章分别保管C.出纳人员编制银行存款余额调节表D.内部审计部门半年开展一次现金突击盘点2.根据“资料2”的现金监盘结果，丙公司2023年12月31日现金日记账账面应存金额为（）A.7500元B.8500元C.6200元D.6500元3.根据“资料2”的现金盘点结果，审计人员应当作出的判断和处理有（）A.未经审批的2000元借条属于白条抵库，应要求及时收回或完善审批手续B.无法说明原因的300元现金短缺，应要求查明原因、明确责任并按规定处理C.现金盘点出现短缺，说明现金管理存在漏洞，应建议完善现金支付审批制度D.白条抵库属于正常临时借款，无需整改4.根据“资料3”中500万元年末转出、年初转回的资金交易，可能存在的问题有（）A.存在出借银行账户为他人提供资金便利的违规行为B.存在年末挪用资金体外循环、期初转回粉饰报表的舞弊风险C.该笔交易有明确资金流水记录，属于正常往来无需关注D.未披露该笔重大资金往来，违反财务报表列报披露要求5.根据“资料3”中未纳入账户清单的零余额银行账户，审计人员应当实施的程序有（）A.核实账户开立原因，排查是否存在账外经营、私设小金库的情况B.要求被审计单位提供该账户开立以来的全部银行对账单，核查交易流水C.因账户余额为0，无需实施任何审计程序D.要求管理层提供已提供全部银行账户的书面声明，明确管理层责任参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：经济监督是国家审计的核心基本职能，是宪法赋予的法定职责，经济评价、经济鉴证为派生职能。2.B解析：按审计内容划分，审计分为财政财务审计、合法合规审计、绩效审计；事前审计为按时间分类，报送审计为按执行地点分类，授权审计为按组织方式分类。3.A解析：选项B描述的是审计标准而非审计准则；选项C错在“唯一依据”，质量控制需结合单位制度、流程要求；选项D错在审计准则是原则性规范，并非具体操作手册。4.B解析：审计质量控制覆盖审计计划、实施、报告、归档全流程，并非仅针对实施阶段。5.B解析：检查有形资产可直接验证资产是否真实存在，是实现存在认定最直接的方法；重新计算实现准确性目标，询问证据证明力较弱，趋势分析为分析程序用于识别异常。6.C解析：选项A错在审计风险覆盖审计全流程；选项B错在重大错报风险是审计前财务报表即存在重大错报的可能性；选项D错在固有风险、控制风险是被审计单位层面的风险，审计人员只能评估无法直接控制。7.C解析：内部控制抽样适用于留有书面运行轨迹的常规控制，未留轨迹的控制需采用观察、询问程序，高舞弊风险控制、重大非常规交易需全查不宜抽样。8.B解析：根据审计法规定，被审计单位应自接到审计组审计报告之日起10日内提出书面意见。9.A解析：控制环境是内部控制体系运行的基础，涵盖治理结构、权责分配、企业文化等内容，直接影响其他控制要素的运行效果。10.B解析：寄送客户对账单应由不负责现金收付、不记录往来账目的独立人员实施，应收账款记账人员寄送对账单易发生篡改记录、掩盖挪用资金或记账错误的风险。11.B解析：截止测试的核心是检查资产负债表日前后的交易记录是否计入正确会计期间，通过核对期前后发运凭证、发票、明细账记录可有效识别跨期错报。12.A解析：2023年末被审计单位尚未取得原材料所有权与控制权，账面虚增原材料，违反存在认定。13.B解析：选项A错在监盘无法替代跌价准备测试；选项C错在监盘核心目标是验证存货存在性与状况，所有权需通过其他程序验证；选项D错在盘点日与报表日不一致时需对间隔期交易实施审计程序调节。14.C解析：审计人员直接收回的外部函证回函不受被审计单位篡改，证明力最强。15.B解析：银行账户数量与经营规模匹配是货币资金内控运行正常的表现，其余选项均为风险信号。16.B解析：选项A错在审计无法减轻管理层、治理层的会计责任；选项C错在管理层对财务报表承担全部会计责任；选项D错在审计人员无权直接调整报表，应提请被审计单位调整。17.B解析：经济性衡量投入最小化，效率性衡量投入产出比，效果性衡量目标达成度，合规性衡量符合法律法规情况。18.A解析：选项B错在信息系统审计需同时关注系统控制有效性与业务数据真实性；选项C错在计算机审计仍需结合传统取证方法；选项D错在系统开发、访问安全属于一般控制，应用控制是针对具体业务输入、处理、输出的控制。19.B解析：审计计划管理核心是对计划执行过程进行动态管控，及时纠正计划执行偏差，保障审计目标实现。20.D解析：审计人员不得接受被审计单位任何可能影响独立性的礼品、宴请等利益输送。21.C解析：外部独立来源直接获取的审计证据证明力高于内部证据、审计人员自行编制的证据。22.B解析：选项A错在工作底稿所有权归审计组织；选项C错在工作底稿需按规定归档；选项D错在工作底稿需完整记录审计过程中发现的所有错报。23.B解析：银行存款余额调节表是事后核对、发现记账差错或资金异常的控制，属于察觉式控制；其余选项均为事前防范错弊的预防式控制。24.D解析：毛利率随行业趋势小幅下降属于正常经营波动，虚增收入通常会导致毛利率异常偏高、应收账款周转变慢、期后大额退回等异常。25.C解析：从应付账款明细账选取大额项目函证，主要验证已记录应付账款的存在性，无法发现未入账的应付账款（未入账债务不在明细账中）。26.C解析：抽盘发现差异时，应首先查明差异原因，提请被审计单位更正盘点记录，再考虑潜在错报范围，不能直接要求调整报表。27.C解析：办理资金业务的印章必须分开保管，严禁一人保管全部支付印章，防范资金挪用风险。28.D解析：经济责任审计的责任界定类型包括直接责任、主管责任、领导责任，不包括连带责任。29.B解析：数据清理是对采集的原始数据进行清洗，处理缺失值、错误值、冗余数据，为后续分析提供可靠基础。30.C解析：国家审计机关需独立核实审计事项，不能直接将社会审计报告作为作出审计决定的依据。二、多项选择题1.ABC解析：选项D、E混淆了分类维度，按实施周期分为定期审计、不定期审计，按组织方式分为授权审计、委托审计。2.ABCE解析：国家审计机关无刑事追责权，发现涉嫌犯罪线索应移送司法机关处理。3.ABCE解析：审计人员应保持客观公正，不得按照被审计单位要求随意调整审计结论。4.ABC解析：重新操作是控制测试方法，详查法是审计取证范围安排，均不属于分析方法。5.ABCD解析：抽样风险与样本规模呈反向变动，样本量越大抽样风险越低。6.ABCD解析：内部控制存在固有局限性，无论设计如何完善都无法完全防范所有错弊。7.ABCD解析：分析程序通过研究数据间关系识别异常，不适用于内部控制测试。8.ABCD解析：按控制权转移时点确认收入是符合准则要求的正确处理，不属于错报。9.ABC解析：实地查看固定资产