2026年税务师《涉税服务实务》模拟题库及答案

2026年税务师《涉税服务实务》模拟题库及答案1.下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，正确的是（）。A.涉税鉴证业务证据的合法性仅指证据形式符合法律规定B.违反法定程序收集的证据材料不得作为鉴证依据C.存在疑点的证据材料经补正后可以作为鉴证依据D.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任可以替代或减轻被鉴证人的纳税申报责任【答案】B【解析】选项A错误，涉税鉴证业务证据的合法性包括证据主体合法、证据取得程序合法、证据形式合法、证据查证程序合法四个维度；选项C错误，存在疑点的证据材料需先行补正或作出合理解释，无法补正也无法作出合理解释的，不得作为鉴证依据，并非补正后就必然具备可采性；选项D错误，鉴证人对鉴证事项的证明责任不得替代或减轻被鉴证人本身应当承担的纳税申报责任、会计核算责任及其他法定责任。2.某个体工商户（查账征收、无综合所得）2025年取得经营收入200万元，成本费用合计150万元，其中列支业主全年工资12万元、与家庭混用的生活开支3万元（无法区分生产经营和家庭支出），业主全年专项附加扣除2.4万元，该个体工商户2025年应缴纳个人所得税（）万元。A.9.26B.11.34C.12.18D.13.26【答案】D【解析】个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人及家庭支出，不得税前扣除；无综合所得的个体工商户业主，计算经营所得应纳税所得额时可每年扣除6万元生计费、专项扣除、专项附加扣除及其他法定扣除。应纳税所得额=200-150+12（业主工资调增）+3（混用开支调增）-6（生计费）-2.4（专项附加扣除）=56.6万元，适用经营所得35%税率、速算扣除数6.55万元，应纳税额=56.6×35%-6.55=13.26万元。3.下列关于增值税发票开具的说法，正确的是（）。A.金融商品转让可以开具增值税专用发票B.经纪代理服务向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票C.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资可以开具增值税普通发票D.销售不动产开具发票时，备注栏仅需注明不动产的承租人名称【答案】C【解析】选项A错误，金融商品转让不得开具增值税专用发票；选项B错误，经纪代理服务向委托方收取的政府性基金、行政事业性收费属于代收款，不得开具增值税专用发票，可开具增值税普通发票；选项D错误，销售不动产开具发票时，备注栏应注明不动产的详细地址。4.下列纳税信用管理的说法中，正确的是（）。A.纳税信用评价周期为连续12个月，新设立企业适用M级纳税信用B.纳税信用为A级的纳税人，增值税专用发票领用按半年需要量核定C.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内最多可申请2次D.纳税信用为D级的纳税人，发票领用实行交（验）旧供新、严格限量供应【答案】D【解析】选项A错误，纳税信用评价周期为一个公历年度，新设立企业未发生失信行为的，适用M级纳税信用；选项B错误，纳税信用A级的纳税人增值税专用发票领用按3个月需要量核定；选项C错误，非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内仅可申请1次。5.2025年第三季度某按季申报的增值税小规模纳税人（适用3%征收率）取得含税货物销售收入35万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入15万元，均开具增值税普通发票，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.495C.0.792D.1.485【答案】B【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税；按季申报的小规模纳税人季度应税销售额超过30万元的，全额计算缴纳增值税，销售自己使用过的固定资产可适用减按1%征收的优惠政策。当季应纳税额=（35+15）÷（1+1%）×1%≈0.495万元。6.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的是（）。A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级人民政府申请行政复议【答案】C【解析】选项A错误，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；选项B错误，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项D错误，对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议。7.某房地产开发企业开发某普通住宅项目，2025年进行土地增值税清算，该项目取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3800万元，利息支出500万元（能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），当地规定房地产开发费用的扣除比例为5%，该项目清算时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.290B.500C.790D.1080【答案】C【解析】能提供金融机构证明的利息支出允许据实扣除，其他房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。允许扣除的开发费用=500+（2000+3800）×5%=500+290=790万元。1.下列属于涉税专业服务机构可以提供的涉税业务的有（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.代为编制原始凭证E.纳税情况审查【答案】ABCE【解析】涉税专业服务机构的业务范围包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务；选项D错误，原始凭证应由被服务单位自行编制，涉税专业服务机构可代为编制会计账簿、会计报表等资料，不得代编原始凭证。2.下列增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的货物用于免征增值税项目C.购进的专用于集体福利的固定资产D.购进的住宿服务用于生产经营E.非正常损失的不动产所耗用的购进设计服务【答案】ABCE【解析】选项D错误，购进的住宿服务用于生产经营且取得合法扣税凭证的，进项税额可以抵扣。3.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，正确的有（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证C.企业从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证D.企业应当取得而未取得发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票E.补开、换开后的发票、其他外部凭证不符合规定的，企业一律不得在发生年度税前扣除【答案】ABCD【解析】选项E错误，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁的父母，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市的扣除标准为每月1500元D.纳税人发生的大病医疗支出，在医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除E.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除【答案】ABCD【解析】选项E错误，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。5.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的【答案】ABCE【解析】选项D错误，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才有权核定其应纳税额。1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）将自产的一批月饼作为福利发放给职工，该批月饼账面成本为10万元，不含税市场售价为15万元；（2）将上月从农业生产者手中购进的一批小麦（已抵扣进项税额，账面成本8.7万元，其中包含一般纳税人运输企业开具增值税专用发票注明的运费成本0.7万元）移送职工食堂使用；（3）销售2019年购入的一台生产设备，开具增值税普通发票取得含税收入22.6万元，该设备购入时已抵扣进项税额。要求：分别计算上述业务涉及的增值税销项税额、进项税额转出额，说明相关政策依据。【答案及解析】（1）业务1增值税销项税额=15×13%=1.95万元。政策依据：单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物缴纳增值税，销售额按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）业务2进项税额转出额=（8.7-0.7）÷（1-9%）×9%+0.7×9%=0.79+0.063=0.853万元。政策依据：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务用于集体福利或者个人消费的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；从农业生产者手中购进的小麦按买价的9%计算抵扣进项税额，账面成本为扣除进项税额后的金额，需先还原为买价再计算应转出的进项税额，对应的运输服务进项税额同步转出。（3）业务3增值税销项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6万元。政策依据：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。2.张某为境内甲公司高管，2025年取得收入如下：（1）每月取得工资薪金收入28000元，每月专项扣除3000元，专项附加扣除每月2000元，12月取得全年一次性奖金120000元，张某选择对全年一次性奖金适用单独计税政策；（2）利用业余时间为乙公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入30000元；（3）转让持有满2年的境内上市公司股票取得转让所得150000元，取得该上市公司分红8000元，持股期限为10个月。要求：计算张某2025年全年应缴纳的个人所得税。【答案及解析】（1）综合所得应纳税额：综合所得应纳税所得额=28000×12（工资薪金）-60000（生计费）-3000×12（专项扣除）-2000×12（专项附加扣除）+30000×（1-20%）（劳务报酬所得收入额）=336000-60000-36000-24000+24000=240000元。综合所得适用20%税率、速算扣除数16920元，应纳税额=240000×20%-16920=31080元。（2）全年一次性奖金应纳税额：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，120000÷12=10000元，适用10%税率、速算扣除数210元，应纳税额=120000×10%-210=11790元。（3）财产转让及股息红利所得应纳税额：个人转让境内上市公司股票取得的所得免征个人所得税，转让股票所得无需纳税；个人持有境内上市公司股票期限超过1个月不满1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%税率，分红应纳税额=8000×50%×20%=800元。（4）张某2025年全年应缴纳个人所得税合计=31080+11790+800=43670元。某设备制造企业为增值税一般纳税人，适用25%企业所得税税率，2025年账面核算的经营情况如下：主营业务收入8000万元，其他业务收入1200万元，营业外收入300万元，主营业务成本4200万元，其他业务成本600万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用800万元，销售费用1800万元，财务费用180万元，投资收益260万元。当年发生的部分业务如下：（1）全年实际发放合理工资薪金总额1200万元，其中包含安置残疾人员支付的工资100万元；当年列支职工福利费180万元、职工教育经费98万元、拨缴工会经费26万元，已取得工会经费专用收据。（2）当年发生广告费和业务宣传费支出1350万元，以前年度累计结转未扣除的广告费为120万元；当年发生业务招待费支出85万元。（3）营业外支出中包含通过市民政部门向公益事业捐赠的现金180万元，直接向某山区小学捐赠的现金20万元。（4）投资收益中包含国债利息收入40万元，取得境内未上市居民企业分红120万元，转让国债取得的收益50万元。（5）2025年12月购入安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，当月投入使用，企业选择享受固定资产一次性税前扣除优惠政策，会计上按10年计提折旧、净残值为0。要求：根据上述资料，计算该企业2025年的会计利润总额、应纳税所得额、应缴纳的企业所得税，逐笔说明纳税调整事项及政策依据。【答案及解析】（1）会计利润总额=8000+1200+300-4200-600-210-420-800-1800-180+260=1550万元。（2）纳税调整事项：①工资薪金及三项经费调整：政策依据：企业安置残疾人员的，支付给残疾职工的工资可以在据实扣除的基础上，加计100%扣除；职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%，超出限额部分不得扣除。安置残疾人员工资调减应纳税所得额100万元；职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，实际发生180万元，调增应纳税所得额=180-168=12万元；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生98万元，调增应纳税所得额=98-96=2万元；工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，实际拨缴26万元，调增应纳税所得额=26-24=2万元；本项合计调减应纳税所得额=100-12-2-2=84万元。②广告费、业务招待费调整：政策依据：制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。销售（营业）收入=8000+1200=9200万元，广告费扣除限额=9200×15%=1380万元，当年发生广告费1350万元，可全额扣除，还可扣除以前年度结转的广告费30万元，调减应纳税所得额30万元，剩余90万元结转以后年度扣除；业务招待费扣除限额1=85×60%=51万元，扣除限额2=9200×0.5%=46万元，准予扣除46万元，调增应纳税所得额=85-46=39万元；本项合计调增应纳税所得额=39-30=9万元。③捐赠支