2026年税务师《涉税服务相关法律》模拟考试题及答案

2026年税务师《涉税服务相关法律》模拟考试题及答案1.根据2024年修订的《行政复议法》，下列关于税务行政复议申请人的说法，正确的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以以该公民的名义申请行政复议B.合伙企业申请行政复议的，应当以执行合伙事务的合伙人为申请人C.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至3名代表人参加行政复议D.申请人可以委托1至2名律师、基层法律服务工作者或者其他公民作为代理人参加行政复议【答案】D【解析】选项A错误：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以以自己的名义申请行政复议，无需以死亡公民名义申请。选项B错误：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项C错误：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表人参加行政复议，而非1至3名。选项D正确：2024年修订的《行政复议法》明确，申请人、第三人可以委托1至2名律师、基层法律服务工作者、当事人的近亲属或者工作人员、当事人所在社区、单位以及有关社会团体推荐的公民作为代理人参加行政复议。2.根据2024年修订的《公司法》，下列关于有限责任公司股东出资的说法，正确的是（）。A.股东可以用劳务作价出资，但需经全体股东一致同意B.股东应当自公司成立之日起5年内缴足认缴的出资额C.股东以非货币财产出资的，应当在公司成立后6个月内办理财产权转移手续D.股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当按同期银行活期存款利率向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任【答案】B【解析】选项A错误：股东出资形式仅限货币、实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产，劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等不得作价出资。选项B正确：2024年修订的《公司法》明确规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。选项C错误：股东以非货币财产出资的，应当依法评估作价，及时办理财产权转移手续，无统一6个月办理的强制性要求，公司章程或出资协议另有约定的从其约定。选项D错误：股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当按照出资协议的约定向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任；出资协议未约定的，按照全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利率（LPR）计算违约金，而非同期银行活期存款利率。3.根据《行政许可法》及税务行政许可相关规定，下列关于税务行政许可实施程序的说法，正确的是（）。A.税务机关应当将行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等仅在办公场所公示，不得在官方网站公示避免信息泄露B.申请人申请税务行政许可材料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关应当当场一次性告知申请人需要补正的全部内容，不得事后告知C.除可以当场作出行政许可决定的外，税务机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定；20日内不能作出的，经本税务机关负责人批准，可以延长10日D.税务行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，为了公共利益需要，税务机关可以依法撤回已经生效的税务行政许可，由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，不予补偿【答案】C【解析】选项A错误：税务机关应当将行政许可的相关公示内容同时在办公场所和官方网站公示，保障申请人知情权。选项B错误：申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。选项C正确：符合行政许可实施的期限规定，延长期限的应当将延长期限的理由告知申请人。选项D错误：行政机关为了公共利益的需要依法撤回已经生效的行政许可，给相对人造成财产损失的，应当依法给予补偿。4.甲向乙借款100万元，以自己所有的一套商品住房设定抵押，双方签订了书面抵押合同但未办理抵押登记；后甲又向丙借款80万元，以同一套住房设定抵押，双方办理了抵押登记。两笔借款到期后，甲均无力清偿，该住房拍卖所得价款为150万元。根据《民法典》规定，下列关于价款清偿的说法，正确的是（）。A.乙的抵押权未设立，无权就拍卖价款优先受偿B.丙的抵押权优先于乙的抵押权受偿，丙受偿80万元后，剩余70万元由乙优先受偿C.乙和丙的抵押权按债权比例受偿，乙可受偿约83.33万元，丙可受偿约66.67万元D.因乙的抵押合同成立在先，乙优先于丙受偿，乙受偿100万元后，剩余50万元由丙受偿【答案】A【解析】不动产抵押权自登记时设立，本题中乙与甲仅签订抵押合同未办理抵押登记，乙的抵押权未设立，仅享有普通债权，不具有优先受偿权；丙的抵押权已办理登记，抵押权依法设立，有权就拍卖价款优先受偿80万元，剩余70万元属于甲的普通责任财产，乙作为普通债权人无权优先受偿，仅可参与甲的其他财产分配。因此选项A正确，选项B、C、D错误。5.根据《行政处罚法》及《税务行政处罚裁量权行使规则》，下列关于税务行政处罚的说法，正确的是（）。A.税务机关对公民作出1000元以上罚款、对法人或者其他组织作出5000元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.当事人对税务行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚原则上停止执行C.违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，应当从轻或者减轻行政处罚D.税务行政处罚裁量基准应当向社会公布，未经公布的不得作为行政处罚的依据【答案】D【解析】选项A错误：税务行政处罚听证的罚款适用标准为公民2000元以上（含本数）、法人或者其他组织10000元以上（含本数）。选项B错误：行政复议或者行政诉讼期间，行政处罚原则上不停止执行，仅在符合法定情形时可以停止执行。选项C错误：违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚；初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。选项D正确：税务机关制定的行政处罚裁量基准应当向社会公布，未经公布的不得作为行政处罚的依据。6.根据《企业破产法》及相关司法解释，下列关于破产债权申报的说法，正确的是（）。A.未到期的债权，在破产申请受理时视为到期B.附利息的债权，自破产申请受理之日起继续计算利息至破产财产分配完毕之日C.税收债权无需申报，由管理人直接调查后列出清单并予以公示D.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保，无需提交有关证据【答案】A【解析】选项A正确：未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。选项B错误：附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。选项C错误：职工债权无需申报，由管理人调查后列出清单公示；税收债权、社保债权等均需依法申报。选项D错误：债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保，并提交有关证据。7.根据《民法典》合同编，下列关于电子合同履行的说法，正确的是（）。A.通过互联网等信息网络订立的电子合同的标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，发货人的发货时间为交付时间B.电子合同的标的为提供服务的，生成的电子凭证或者实物凭证中载明的时间为提供服务时间；前述凭证没有载明时间或者载明时间与实际提供服务时间不一致的，以凭证载明时间为准C.电子合同当事人对交付商品或者提供服务的方式、时间另有约定的，按照其约定D.电子合同的标的为采用在线传输方式交付的，合同标的物进入对方当事人指定的特定系统的时间为交付时间，无需考虑是否能够识别检索【答案】C【解析】选项A错误：电子合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人的签收时间为交付时间。选项B错误：电子合同标的为提供服务的，生成的电子凭证或者实物凭证中载明的时间为提供服务时间；前述凭证没有载明时间或者载明时间与实际提供服务时间不一致的，以实际提供服务的时间为准。选项C正确：电子合同当事人对交付方式、交付时间另有约定的优先适用约定。选项D错误：电子合同标的为采用在线传输方式交付的，合同标的物进入对方当事人指定的特定系统且能够检索识别的时间为交付时间。8.根据《刑法》及相关规定，下列关于虚开增值税专用发票罪的说法，正确的是（）。A.虚开增值税专用发票罪的犯罪主体只能是单位，自然人不能构成该罪B.虚开的税款数额在5万元以上的，才应予立案追诉C.虚开增值税专用发票的行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形D.犯虚开增值税专用发票罪，数额巨大或者有其他特别严重情节的，最高可判处无期徒刑，并处没收财产【答案】C【解析】选项A错误：虚开增值税专用发票罪的犯罪主体包括单位和自然人。选项B错误：根据最新立案追诉标准，虚开增值税专用发票虚开的税款数额在10万元以上的，才应予立案追诉。选项C正确：虚开增值税专用发票的行为包括四类，即他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。选项D错误：犯虚开增值税专用发票罪，数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产，并非必须并处没收财产。9.根据《行政诉讼法》及相关司法解释，下列关于税务行政诉讼被告的说法，正确的是（）。A.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的税务机关是被告B.经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告C.税务机关委托的组织所作的行政行为，受委托的组织是被告D.两个以上税务机关作出同一行政行为的，由相对人选择其中一个作为被告【答案】B【解析】选项A错误：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。选项B正确：复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。选项C错误：行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告。选项D错误：两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是共同被告。10.根据2024年修订的《公司法》，下列关于一人有限责任公司的说法，正确的是（）。A.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司可以再投资设立新的一人有限责任公司B.一人有限责任公司的股东应当对公司债务承担连带责任C.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计D.一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额【答案】C【解析】选项A错误：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。选项B错误：一人有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司债务承担责任，只有当股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，才应当对公司债务承担连带责任。选项C正确：一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。选项D错误：2024年修订的《公司法》已取消一人有限责任公司注册资本最低限额及一次足额缴纳出资的强制性要求，股东可在公司成立之日起5年内缴足出资。11.根据2024年修订的《行政复议法》，下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关制定的税收规范性文件E.税务机关不依法确认纳税担保的行为【答案】ABCE【解析】选项D错误：税务机关制定的税收规范性文件属于抽象行政行为，不能直接申请行政复议，仅可在对具体行政行为申请行政复议时，一并向行政复议机关提出对该规范性文件的合法性审查申请。选项A、B、C、E均属于税务行政复议的受案范围，可直接申请行政复议。12.根据《民法典》物权编，下列用益物权中，自登记时设立的有（）。A.土地承包经营权B.建设用地使用权C.居住权D.地役权E.宅基地使用权【答案】BC【解析】选项A错误：土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立，登记仅为对抗要件。选项B正确：建设用地使用权自登记时设立。选项C正确：居住权自登记时设立。选项D错误：地役权自地役权合同生效时设立，登记仅为对抗要件。选项E错误：宅基地使用权的设立基于法律的直接规定，不以登记为生效要件。13.根据2024年修订的《公司法》，下列关于股份有限公司股份转让限制的说法，正确的有（）。A.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让B.公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让C.公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%D.公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让，离职后半年内不得转让其所持有的本公司股份E.公司不得收购本公司股份，任何情形下都不例外【答案】ABCD【解析】选项E错误：公司不得收购本公司股份，但存在下列情形的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。选项A、B、C、D均符合股份转让限制的规定。14.根据《行政处罚法》，下列属于行政处罚种类的有（）。A.警告、通报批评B.罚款、没收违法所得、没收非法财物C.冻结存款、汇款D.限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业E.行政拘留【答案】ABDE【解析】选项C错误：冻结存款、汇款属于行政强制措施，不属于行政处罚。选项A、B、D、E均属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类。15.根据《企业破产法》，下列属于破产费用的有（）。A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人财产的费用C.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用D.债务人财产受无因管理所产生的债务E.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用【答案】ABC【解析】选项D、E属于共益债务，不属于破产费用。选项A、B、C均属于破产费用，应当优先从债务人财产中清偿。甲市税务局稽查局于2025年11月对辖区内A商贸有限公司（以下简称A公司）2024年纳税情况进行检查，查明A公司2024年通过隐瞒销售收入的方式少缴增值税120万元、企业所得税80万元，合计少缴税款200万元，占当年应纳税额的12%。甲市税务局稽查局于2025年12月15日向A公司送达《税务处理决定书》，责令A公司15日内补缴税款200万元，并按日加收万分之五的滞纳金；同日送达《税务行政处罚决定书》，对A公司少缴税款处1倍罚款即200万元。A公司对上述决定不服，拟寻求法律救济。根据上述材料，回答下列问题：16.下列关于A公司寻求法律救济的说法，正确的有（）。A.A公司对《税务处理决定书》不服的，应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉B.A公司对《税务处理决定书》不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼C.A公司对《税务行政处罚决定书》不服的，可以直接申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼D.A公司对《税务行政处罚决定书》不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼E.A公司申请行政复议的，应当向甲市税务局提出复议申请【答案】ACE【解析】选项A正确、选项B错误：税务机关作出的征税行为属于复议前置事项，相对人不服的必须先缴纳税款及滞纳金或提供担保，然后申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼，不得直接起诉。选项C正确、选项D错误：税务行政处罚不属于复议前置事项，相对人不服的可选择申请行政复议或直接提起行政诉讼。选项E正确：对税务稽查局作出的行政行为不服的，向其所属税务局即甲市税务局申请行政复议。17.若A公司申请行政复议，下列关于复议程序的说法，正确的有（）。A.A公司可以自收到《税务处理决定书》之日起60日内提出行政复议申请B.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理C.行政复议原则上采取书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，可以听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况D.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，特殊情况可以延长，延长期限最多不超过30日E.行政复议期间，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》一律停止执行【答案】ABCD【解析】选项E错误：行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行，只有在符合法定情形时才可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。选项A、B、C、D均符合行政复议程序的规定。18.若A公司的行为构成逃税罪，下列关于逃税罪的说法，正确的有（）。A.逃税罪的犯罪主体只能是纳税人，扣缴义务人不能构成逃税罪B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪C.纳税人有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外D.逃税罪的最高法定刑为7年有期徒刑E.单位犯逃税罪的，仅对单位判处罚金，不追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任【答案】BCD【解析】选项A错误：逃税罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。选项B正确：符合逃税罪的定罪标准。选项C正确：符合