2026年税务师《税法二》模考模拟练习题及答案

2026年税务师《税法二》模考模拟练习题及答案1.甲公司是一家符合条件的软件生产企业，2025年取得下列财政拨款，其中可以作为不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除的是（）。A.甲公司接收当地政府无偿划入的专门用于补贴人才招聘的财政拨款，未指定专项用途B.甲公司接收县级以上人民政府划入的一笔补贴款，专门用于2025年新研发项目的设备购置，甲公司对该款项单独进行核算，也能够提供政府部门出具的专门用途文件C.甲公司接收政府无偿划入的一栋办公楼，该划入行为没有合理商业目的，也没有指定用途D.甲公司取得地方政府债券利息收入20万元答案：B解析：根据企业所得税法的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合三个条件才能作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。选项A未指定专项用途，不符合条件；选项C没有指定用途也不符合条件；选项D，地方政府债券利息收入属于免税收入，不是不征税收入，因此正确选项是B。2.张某创办了一家个人独资企业，2025年该企业实现营业收入120万元，发生成本费用支出70万元，其中包括张某每月从该企业领取工资8000元，张某没有取得综合所得，当年该个人独资企业计算个人所得税时，张某允许扣除的基本减除费用是（）。A.0B.6万元C.9.6万元D.10.8万元答案：B解析：根据个人所得税法规定，个人独资企业投资者取得经营所得，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除。投资者的工资不得在税前直接扣除，但不影响基本减除费用的正常扣除，因此允许扣除基本减除费用6万元，选项B正确。3.甲企业和乙企业签订一份货物运输合同，合同注明运费金额为15万元，所运输货物价值为120万元，装卸费0.8万元，保险费1.2万元，已知货物运输合同印花税税率为万分之三，甲企业针对该合同应缴纳印花税（）。A.45元B.360元C.411元D.414元答案：A解析：印花税法规定，货物运输合同的印花税计税依据为运输合同列明的运费，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，因此甲企业应缴纳印花税=150000×0.03%=45元，选项A正确。4.李某共有两套住房，2025年将其中一套价值150万元的住房与王某价值180万元的住房进行交换，李某支付给王某差价30万元，当地契税税率为3%，李某应缴纳契税（）万元。A.0.9B.4.5C.5.4D.9.9答案：A解析：房屋交换，契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以李某应缴纳契税=30×3%=0.9万元，选项A正确。1.根据企业所得税相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有（）。A.企业同时承担多项研发项目，不同项目的研发费用应当分别归集，未分别归集的不得享受加计扣除B.企业委托境外机构研发的费用，不得加计扣除C.对符合条件的制造业企业，研发费用可以按照实际发生额的100%加计扣除D.企业研发活动中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应当冲减当期研发费用E.企业取得的政府补助，作为不征税收入处理的，用于研发活动形成的费用不得加计扣除答案：ACDE解析：选项B错误，根据现行政策，企业委托境外进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，因此不是完全不得加计扣除。选项ACDE均符合政策规定。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.纳税人发生的符合条件的大病医疗支出，可以选择由纳税人本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的大病医疗支出可以由其父母一方扣除B.纳税人及其配偶在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除C.纳税人赡养一位及以上年满60周岁的父母，独生子女可以按照每月2000元的标准定额扣除D.技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除E.子女全日制学历教育支出，按照每个子女每月1000元的定额扣除，只能由受教育子女父母分别按扣除标准的50%扣除答案：ACD解析：选项B错误，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；选项E错误，子女全日制学历教育的支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，因此E错误。选项ACD表述正确。3.根据印花税法的规定，下列合同中，不需要缴纳印花税的有（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.个人书立的动产买卖合同C.再保险合同D.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同E.融资租赁合同答案：BCD解析：选项A，发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同需要缴纳印花税；选项E，融资租赁合同属于印花税征税范围，按照租金的万分之零点五缴纳印花税；选项BCD均不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。中国公民李某为某公司的高级管理人员，2025年取得以下收入：（1）每月工资18000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3200元；李某有一个读小学的女儿，约定由李某全额扣除子女教育专项附加扣除；李某是独生子，父母均年满65周岁，赡养老人专项附加扣除由李某全额扣除；无其他税前扣除项目。（2）6月取得兼职收入3000元。（3）8月转让其持有的一处限售股，取得转让收入200万元，该限售股原值无法提供完整凭证，转让过程中发生合理税费3万元。（4）10月获得企业颁发的科技创新奖金10000元，该奖金由省级人民政府颁发。请根据上述资料回答下列问题：1.李某2025年取得工资薪金所得全年累计应预扣预缴个人所得税（）元。A.4560B.5640C.6320D.7120答案：B解析：全年累计工资收入=18000×12=216000元，累计基本减除费用=5000×12=60000元，累计专项扣除=3200×12=38400元，累计专项附加扣除：子女教育1000×12=12000元，赡养老人2000×12=24000元，合计专项附加扣除36000元。累计应纳税所得额=216000-60000-38400-36000=81600元，适用税率10%，速算扣除数2520，累计应预扣预缴个税=81600×10%-2520=5640元，选项B正确。2.李某取得的兼职收入，支付方应预扣预缴个人所得税（）元。A.440B.600C.580D.320答案：A解析：兼职收入属于劳务报酬所得，预扣预缴时，收入不超过4000元的，减除费用800元，适用20%预扣率，所以应预扣预缴个税=（3000-800）×20%=440元，选项A正确。3.李某转让限售股应缴纳个人所得税（）万元。A.33.49B.34C.39.4D.40答案：B解析：限售股转让所得个人所得税，以限售股转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，适用20%税率。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。所以应缴纳个税=200×（1-15%）×20%=34万元，选项B正确。4.李某取得省级政府颁发的科技创新奖金应缴纳个人所得税（）元。A.2000B.0C.1000D.1500答案：B解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税，所以李某该项奖金不需要缴纳个税，应纳税额为0，选项B正确。某居民企业为家电生产企业，2025年实现销售收入8000万元，利润总额1000万元，已经按照规定预缴企业所得税45万元，经税务师事务所审核，发现以下事项：（1）企业发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费1190万元，以前年度累计结转未扣除广告费10万元。（2）5月购入一台符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，当月投入使用，企业会计上已经一次性计入成本费用扣除，税法上享受一次性税前扣除优惠。（3）向母公司支付管理费10万元，支付给母公司符合独立交易原则的特许权使用费50万元，以现金形式向中介个人支付手续费10万元，均已在税前扣除。（4）12月，该企业接受股东捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，企业将该笔捐赠收入计入了资本公积核算，未计入当期损益。（5）企业当年发生研发费用600万元，其中委托境内其他单位研发的费用是200万元，所有研发费用都已经计入当期损益，该企业属于制造业企业，享受研发费用加计扣除优惠。（6）企业通过公益性社会组织向灾区捐款150万元，已经全额在税前扣除。（已知：该企业不享受高新技术企业优惠，适用企业所得税税率25%）请根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当年业务招待费、广告费和业务宣传费合计应调整应纳税所得额（）万元。A.调增10B.调减10C.调增25D.调增15答案：A解析：业务招待费扣除限额为两个标准孰低：①扣除限额=50×60%=30万元；②扣除限额=8000×5‰=40万元，因此准予扣除业务招待费30万元，应调增应纳税所得额=50-30=20万元。广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，本年实际发生1190万元加上上年结转的10万元，合计可扣除1200万元，因此调减应纳税所得额10万元，合计调整额=20-10=10万元，调增应纳税所得额10万元，选项A正确。2.企业购入安全生产专用设备，所得税处理正确的是（）。A.应调增应纳税所得额100万元B.不需要调整应纳税所得额，也不需要调整应纳税额C.应调增应纳税所得额0，但是可以抵减应纳所得税额10万元D.应调减应纳税所得额100万元，同时抵减应纳所得税额10万元答案：C解析：根据企业所得税政策，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性在税前扣除，本题企业会计上已经一次性计入成本费用扣除，税法也允许一次性扣除，因此不需要调整应纳税所得额；同时，企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，因此可以抵减应纳所得税额=100×10%=10万元，选项C正确。3.下列关于该企业发生的各项费用支出的税务处理，说法正确的是（）。A.向母公司支付的管理费不得税前扣除B.向母公司支付的特许权使用费不得税前扣除C.现金支付给中介个人的手续费不得税前扣除D.所有支出都可以税前扣除答案：A解析：企业之间支付的管理费不得在企业所得税税前扣除，因此向母公司支付的10万元管理费不得扣除，选项A正确；子公司支付给母公司符合独立交易原则的特许权使用费，准予税前扣除，选项B错误；企业委托个人代理，以现金形式支付给个人的手续费，可以按规定税前扣除，选项C错误。因此正确选项是A。4.该企业接受股东捐赠的设备，应调整应纳税所得额（）万元。A.调增50B.调增56.5C.调减50D.不需要调整答案：B解析：企业接受捐赠取得的收入，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税，接受捐赠收入金额为捐赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，本题中企业将捐赠收入计入资本公积，未计入当期损益，因此应调增应纳税所得额=50+6.5=56.5万元，选项B正确。5.该企业当年研发费用应调整应纳税所得额（）万元。A.调减560B.调减600C.调减590D.调减300答案：A解析：企业委托外部机构进行境内研发活动，按照实际发生费用的80%计入委托方研发费用计算加计扣除。本题中，企业自有研发费用=600-200=400万元，委托境内研发可计入加计扣除基数的金额=200×80%=160万元，合计加计扣除基数=400+160=560万元，该企业为制造业企业，符合研发费用100%加计扣除政策，因此加计扣除额为560万元，调减应纳税所得额560万元，选项A正确。6.该企业全年应补缴企业所得税（）万元。A.81.625B.91.625C.101.625D.111.625答案：A解析：原利润总额1000