2026年税务师《税法一》模拟题及答案

2026年税务师《税法一》模拟题及答案某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月向4S店销售A型小轿车100辆，每辆不含税售价18万元，支付不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，同时向4S店收取优质费3万元。已知小轿车消费税税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.90B.90.13C.90.18D.91.5答案：B，解析：优质费属于价外费用，属于消费税计税范围，需要换算为不含税金额后并入销售额计税，运费是销售方支付的运输费用，不影响消费税的计税销售额，因此该企业当月应纳消费税=（100×18+3÷(1+13%)）×5%≈(1800+2.65)×5%≈90.13万元。下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人被查补的消费税税额C.纳税人出口货物批准免抵的增值税税额D.纳税人计算出的应缴增值税税额答案：D，解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人出口货物免抵的增值税税额、被税务机关查补的两税税额，均需要计入城建税计税依据，计税依据为实际缴纳税额而非应缴税额，因此选项D不属于计税依据。某煤矿为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤200万吨，销售160万吨，取得不含税销售额6400万元；另将10万吨原煤用于职工宿舍供暖，移送5万吨原煤加工洗选煤，加工后的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额250万元。已知原煤资源税税率6%，洗选煤资源税税率4%，该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.394.2B.394C.384D.386答案：B，解析：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税销售额计税；自用于连续生产洗选煤的，不需要在移送环节缴纳资源税；自用于职工福利的，视同销售原煤，按照同类原煤售价计税。该企业同类原煤单位不含税售价=6400÷160=40万元/万吨，因此当月应纳资源税=（6400+10×40）×6%+250×4%=6800×6%+10=408+10=394万元。下列关于进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.纳税人租入固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目，其进项税额准予全额抵扣B.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票，进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，其进项税额不得抵扣D.一般纳税人会计核算不健全，其进项税额可以抵扣E.贷款服务的进项税额可以按比例抵扣答案：ABC，解析：选项D错误，一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料的，不得抵扣进项税额；选项E错误，购进的贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；ABC表述均符合增值税进项税额抵扣的规定。下列消费品中，属于消费税征收范围的有（）。A.高尔夫球包B.电动汽车C.高档护肤类化妆品D.变压器油E.铅蓄电池答案：ACE，解析：电动汽车不属于消费税征税范围，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油范畴，不征收消费税，因此BD错误，ACE属于消费税征税范围。某食品加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类预包装食品，2025年9月发生如下业务：（1）向农民收购小麦用于生产面包，收购发票上注明买价200万元，支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票；当月全部领用生产面包。（2）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付不含税安装费3万元，取得增值税专用发票。（3）上月购进的一批面粉因管理不善发生霉变，账面成本10万元，其中含运费成本1万元，该批面粉上月已经抵扣进项税额，面粉为购进的免税农产品。（4）销售预包装面包给商场，开具增值税专用发票注明不含税销售额500万元；销售给个人消费者，开具普通发票取得含税销售额108.48万元。（5）将自产的一批新口味饼干无偿赠送给客户做推广，该批饼干无同类市场售价，生产成本15万元，成本利润率10%。已知：农产品扣除率规定，生产领用用于生产13%税率货物的农产品，可在生产领用环节加计抵扣1%，根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业业务（1）可以抵扣的进项税额是（）万元。A.18.18B.22.18C.20.18D.21.12答案：C，解析：纳税人购进免税农产品用于生产13%税率的货物，购进环节按9%计算抵扣进项，领用生产环节加计抵扣1%，因此业务（1）可抵扣进项税额=200×9%+2×9%+200×1%=18+0.18+2=20.18万元。（2）该企业当月进项税额转出金额是（）万元。A.0.81B.0.9C.0.98D.0.89答案：C，解析：购进免税农产品抵扣进项后，账面成本为买价扣除进项后的金额，因此转出进项税额需要还原买价计算，进项税额转出=(10-1)÷(1-9%)×9%+1×9%≈0.89+0.09=0.98万元。（3）该企业当月销项税额合计为（）万元。A.78.14B.79.64C.76.12D.77.21答案：B，解析：将自产货物无偿赠送视同销售，需要计算销项税额，因此销项税额合计=500×13%+108.48÷(1+13%)×13%+15×(1+10%)×13%=65+12.48+2.145≈79.63万元，约等于79.64万元。（4）该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.46.36B.47.15C.45.21D.48.92答案：A，解析：当期准予抵扣的进项税额=20.18+(13+3×9%)0.98=20.18+13.27-0.98=32.47万元，应纳税额=79.64-32.47≈46.36万元。某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年开发一个普通住宅项目，有关经营情况如下：（1）2025年3月受让一宗土地使用权，支付土地出让金10000万元，缴纳契税400万元，已经取得合法票据。（2）开发项目发生开发成本6000万元，其中包括装修费1200万元，质量保证金500万元，建筑安装企业已经全额开具发票。（3）发生开发费用1200万元，其中利息支出300万元，不能提供金融机构贷款证明。（4）2025年10月该项目全部销售完毕，取得不含税销售收入28000万元，按规定计算可扣除的城建税、教育费附加、地方教育附加合计268.8万元，房地产开发费用扣除比例按税法规定的最高比例10%计算。请根据上述资料，回答下列问题：（1）该公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付金额是（）万元。A.10000B.10400C.9600D.10040答案：B，解析：计算土地增值税时，取得土地使用权支付的金额包括土地出让金和取得土地使用权时缴纳的契税，因此允许扣除金额=10000+400=10400万元。（2）该公司计算土地增值税时允许扣除的开发成本是（）万元。A.6000B.5500C.4800D.7200答案：A，解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本扣除；房地产开发企业扣留建筑安装企业的质量保证金，开具发票的，按发票所载金额扣除，因此本题质量保证金全额扣除，允许扣除的开发成本合计为6000万元。（3）该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用是（）万元。A.1200B.1600C.1640D.1700答案：C，解析：利息支出不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和的10%以内计算扣除，本题允许扣除的开发费用=(10400+6000)×10%=1640万元。（4）该公司计算土地增值税时允许扣除的扣除项目金额合计是（）万元。A.20208.8B.18308.8C.19208.8D.21108.8答案：A，解析：房地产开发企业从事房地产开发，可按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计扣除20%，加计扣除金额=(10400+6000)×20%=3280万元，房地产开发企业印花税已经计入管理费用，不再单独扣除，因此扣除项目合计=10400+6000+1640+3280+268.8=20208.8万元。（5）该公司应缴纳土地增值税是（）万元。