2026年税务师财务与会计模拟复习题及答案

2026年税务师财务与会计模拟复习题及答案单项选择题1.甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目的每年现金净流量为（）万元。A.15B.19C.23D.27答案：B解析：年折旧额=35÷5=7（万元），年净利润=（40177）×（125%）=12（万元），每年现金净流量=净利润+折旧=12+7=19（万元）。2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是（）。A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大答案：C解析：流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明变现能力强，流动性风险小，反之则流动性风险大。所以选项C表述错误。3.某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.22.5B.27C.45D.108答案：B解析：应收账款周转次数=360÷90=4（次），应收账款平均余额=1800÷4=450（万元），应收账款占用资金=450×60%=270（万元），应收账款机会成本=270×10%=27（万元）。4.甲公司2025年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2025年1月1日开工建造并支付工程进度款，2025年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2025年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%760=92.97（万元），在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。多项选择题1.下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（）。A.已发行的认股权证B.当期回购的普通股C.已发行的可转换公司债券D.当期发行的普通股E.已派发的股票股利答案：BDE解析：基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数，选项B、D、E会影响当期发行在外普通股的加权平均数，从而影响基本每股收益。选项A、C影响的是稀释每股收益。2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E.经营租入固定资产发生的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算答案：CDE解析：选项A、B，固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出、装修费用，应在发生时计入当期损益，这里通常计入管理费用或销售费用，而不是制造费用。3.下列对于“应交税费——应交增值税”专栏的表述，正确的有（）。A.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额B.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额C.“转出未交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额D.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额E.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按规定直接减免的增值税额，但不包括加计抵减的增值税额答案：ABCD解析：“减免税款”专栏，记录一般纳税人按规定直接减免的增值税额，包括加计抵减的增值税额，所以选项E不正确。计算题甲公司生产和销售一种产品，产销平衡，单价为60元/件，单位变动成本为20元/件，固定成本总额为60000元。假设目标利润为30000元。要求计算：1.实现目标利润的销售量和销售额。解答：根据公式：目标利润=（单价单位变动成本）×销售量固定成本设销售量为Q，则30000=（6020）×Q6000040Q=30000+6000040Q=90000Q=2250（件）销售额=单价×销售量=60×2250=135000（元）2.如果单位变动成本提高10%，固定成本降低5%，计算此时的保本销售量。解答：单位变动成本提高10%后为：20×（1+10%）=22（元/件）固定成本降低5%后为：60000×（15%）=57000（元）根据保本销售量公式：保本销售量=固定成本÷（单价单位变动成本）保本销售量=57000÷（6022）=1500（件）综合分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的与固定资产相关业务如下：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费1万元（不含税），运输费的增值税税额为0.09万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为180万元。要求：1.计算该设备的入账价值。解答：设备的入账价值=设备价款+运输费=300+1=301（万元）2.计算2025年该设备应计提的折旧额。解答：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%2025年应计提的折旧额=301×40%=120.4（万元）3.判断2025年12月31