2026年税务师涉税服务实务案例分析复习题及答案

2026年税务师涉税服务实务案例分析复习题及答案案例一某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年度相关生产经营业务如下：1.当年销售食品实现不含税收入8000万元，对应的成本为5100万元。2.12月购入新设备，取得增值税专用发票，注明价款600万元，增值税78万元。3.全年发生管理费用800万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费80万元。4.全年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。5.全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。6.已计入成本、费用中的实发合理工资400万元，实际发生的职工工会经费10万元、职工福利费55万元、职工教育经费20万元。7.营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：1.计算该企业当年应缴纳的增值税。2.计算该企业当年企业所得税前准予扣除的管理费用。3.计算该企业当年企业所得税前准予扣除的销售费用。4.计算该企业当年企业所得税前准予扣除的财务费用。5.计算该企业当年企业所得税前准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额。6.计算该企业当年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额。7.计算该企业当年应纳税所得额。8.计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。答案1.由于题目未给出进项税额除新设备外的其他信息，仅考虑新设备进项税，且当期销项税额为8000×13万元，进项税额为78万元，所以当年应缴纳的增值税2.新技术研究开发费用可加计扣除300×100万元。业务招待费扣除限额1：80×60万元；扣除限额2：3.广告费扣除限额=8000×154.银行借款逾期罚息可以扣除，向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息不得扣除，所以准予扣除的财务费用=3005.职工工会经费扣除限额=400×2万元，实际发生10万元，按8万元扣除；职工福利费扣除限额=400×6.会计利润=8000510080018003007.应纳税所得额=80008.当年应缴纳的企业所得税税额=85案例二甲公司为一家建筑企业，系增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：1.承包一项建筑工程，合同约定的不含税总价款为3000万元，其中分包给乙公司（一般纳税人）不含税工程款500万元，甲公司已向乙公司支付了分包款并取得增值税专用发票。2.购入建筑材料一批，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税130万元。3.采用预收款方式出租一处2016年4月30日前取得的不动产，取得含税租金收入105万元。甲公司选择简易计税方法计税。4.转让其2015年购置的不动产，取得含税收入2200万元，该不动产购置原价为1500万元，甲公司选择简易计税方法计税。要求：1.计算甲公司承包建筑工程应缴纳的增值税。2.计算甲公司出租不动产应缴纳的增值税。3.计算甲公司转让不动产应缴纳的增值税。4.计算甲公司2025年合计应缴纳的增值税。答案1.甲公司承包建筑工程销项税额=3000×9万元，可抵扣的进项税额为分包款对应的进项税额5002.甲公司出租不动