2026年初级会计其他资产试题附答案

2026年初级会计其他资产试题附答案1.单项选择题1.下列各项资产中，属于初级会计核算范畴“其他资产”的是（）A.生产车间购入的自动化生产设备B.企业自行研发注册的品牌专利权C.以经营租赁方式租入办公楼发生的符合资本化条件的改良支出D.企业采购员预借的出差差旅费答案：C解析：其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，选项A属于固定资产核算范畴，选项B属于无形资产核算范畴，选项D属于其他应收款，归属于应收款项范畴，只有经营租入固定资产符合资本化条件的改良支出，属于其他资产中常见的长期待摊费用项目，因此本题选择C。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日以经营租赁方式租入一台生产用设备，租赁期限为5年，2025年1月31日完成对该设备的改良，共发生符合资本化条件的改良支出90万元，取得增值税专用发票注明增值税税额8.1万元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司2025年针对该改良支出应当摊销的金额为（）万元。A.16.5B.18C.15D.20答案：A解析：根据会计准则规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的符合资本化条件的改良支出，应当计入长期待摊费用，在剩余租赁期内按月摊销。本题中，改良支出于2025年1月31日完成，从2025年2月开始摊销，2025年共计摊销11个月，月摊销额=90÷(5×12)=1.5万元/月，因此2025年摊销总额=1.5×11=16.5万元，本题选择A。3.下列各项中，关于长期待摊费用的会计处理表述不正确的是（）A.发生符合资本化条件的长期待摊支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”等科目B.摊销长期待摊费用时，应当根据受益对象借记“管理费用”“制造费用”“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目C.“长期待摊费用”科目余额直接列示在资产负债表的长期待摊费用项目，不需要进行重分类调整D.长期待摊费用属于非流动资产，即使部分金额将于一年内摊销，也不改变其非流动资产的本质答案：C解析：根据企业会计准则关于财务报表列报的规定，长期待摊费用项目应当根据“长期待摊费用”总账科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的长期待摊费用金额后的差额填列，将于一年内摊销的部分需要重分类至“一年内到期的非流动资产”项目列示，因此选项C表述错误，其余选项表述均正确，本题选择C。4.甲公司2025年1月完成企业注册成立，筹建期间发生开办费共计18万元，全部为咨询费、办公费等开办支出，取得增值税专用发票注明增值税税额0.9万元，全部款项已用银行存款支付，甲公司选择按现行会计准则处理开办费，不考虑其他因素，下列关于该项业务的会计处理正确的是（）。A.借：长期待摊费用18应交税费——应交增值税（进项税额）0.9贷：银行存款18.9分3年摊销计入损益B.借：管理费用18应交税费——应交增值税（进项税额）0.9贷：银行存款18.9C.借：销售费用18贷：银行存款18D.借：长期待摊费用18.9贷：银行存款18.9答案：B解析：根据现行会计准则规定，企业筹建期间发生的开办费，不符合资本化条件，在发生时可以直接计入当期管理费用，不需要作为长期待摊费用分期摊销，取得的增值税进项税额符合抵扣条件可以正常抵扣，因此正确的会计处理为选项B，本题选择B。5.某制造企业对一条已经提足折旧仍继续使用的生产线进行改良升级，改良过程中发生职工薪酬支出12万元，领用生产用原材料成本8万元，耗用生产车间辅助生产劳务成本3万元，改良后预计该生产线还可以正常使用6年，预计净残值为零，按年限平均法摊销，不考虑其他因素，则改良后第二年应当摊销的金额为（）万元。A.3.83B.3C.4.17D.3.5答案：A解析：根据规定，已提足折旧的固定资产发生的改建改良支出，符合资本化条件的应当计入长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，因此本题中总改良支出金额=12+8+3=23万元，年摊销额=23÷6≈3.83万元，每年摊销金额一致，因此第二年摊销金额为3.83万元，本题选择A。6.2025年1月1日，甲公司租入一台管理用设备，租赁期限为3年，2025年2月1日发生符合资本化条件的改良支出36万元，改良支出按直线法在剩余租赁期摊销。2026年12月31日，甲公司因业务调整提前终止租赁，将设备退还给出租方，不考虑其他因素，则甲公司在终止租赁时应当转入当期损益的未摊销长期待摊费用金额为（）万元。A.12B.18C.20D.14答案：D解析：企业提前终止经营租赁，应当将尚未摊销完毕的长期待摊费用一次性转入当期损益。本题中，租赁期共3年合计36个月，改良支出于2025年2月1日完工，从2025年3月开始摊销，截至2026年12月31日共计摊销22个月，月摊销额=36÷36=1万元/月，尚未摊销的月份数=36-22=14个月，因此未摊销金额=1×14=14万元，本题选择D。7.下列各项中，关于长期待摊费用的特征表述不正确的是（）。A.长期待摊费用已经发生，属于已经支出的成本费用B.长期待摊费用能使以后会计期间受益，因此需要分期摊销计入损益C.长期待摊费用需要在一年以内摊销完毕，因此属于流动资产D.长期待摊费用不属于长期股权投资、固定资产、无形资产等常规资产类别，归属于其他资产答案：C解析：长期待摊费用的摊销期限通常超过一年，大部分摊销期限在一年以上，即使部分金额将于一年内摊销，本质上仍属于非流动资产，列示在资产负债表非流动资产项目，因此选项C表述错误，本题选择C。8.甲公司2025年年初长期待摊费用科目借方余额为120万元，当年发生长期待摊支出60万元，当年摊销长期待摊费用40万元，其中将于一年内摊销的金额为30万元，不考虑其他因素，则甲公司2025年年末资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额为（）万元。A.110B.140C.80D.100答案：A解析：资产负债表“长期待摊费用”项目期末余额=长期待摊费用科目期末借方余额-将于一年内摊销的金额，本题中长期待摊费用科目期末余额=120+60-40=140万元，减去一年内摊销的30万元，因此“长期待摊费用”项目金额=140-30=110万元，本题选择A。2.多项选择题1.下列各项支出中，应当记入“长期待摊费用”科目核算的有（）。A.经营租入固定资产发生的符合资本化条件的改良支出B.已提足折旧的固定资产发生的改建支出C.固定资产日常维护发生的修理支出D.符合资本化条件但不符合计入固定资产成本的固定资产大修理支出答案：ABD解析：选项C，固定资产日常修理支出不符合资本化条件，发生时直接计入当期损益（管理费用或销售费用），不需要记入长期待摊费用科目；选项ABD均符合长期待摊费用的核算范围，因此本题选择ABD。2.下列关于长期待摊费用摊销期限的表述中，符合会计准则和税法规定的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.其他应当作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年，自支出发生月份的次月起分期摊销答案：ABCD解析：上述四个选项关于长期待摊费用摊销期限的表述均符合现行准则和税法规定，因此本题全选。3.下列各项中，会对企业利润表中当期营业利润产生影响的有（）。A.摊销行政办公楼改良支出形成的长期待摊费用B.筹建期间发生的开办费C.生产车间生产线改良支出的摊销，生产的产品全部未对外出售D.提前终止租赁，转销剩余未摊销的长期待摊费用答案：ABD解析：选项A，摊销行政办公楼改良支出计入管理费用，减少营业利润；选项B，筹建期间开办费计入管理费用，减少营业利润；选项C，生产车间改良支出摊销计入制造费用，最终计入产品成本，产品未对外出售时不影响当期损益，因此不影响营业利润；选项D，提前转销未摊销的长期待摊费用计入管理费用，减少当期营业利润；因此本题选择ABD。4.下列关于长期待摊费用的列报表述中，正确的有（）。A.长期待摊费用属于非流动资产，列示在资产负债表非流动资产板块B.长期待摊费用中将于一年内摊销的部分，重分类到“一年内到期的非流动资产”项目列示C.“长期待摊费用”项目根据总账科目余额直接填列D.如果长期待摊费用全部将于一年内摊销完毕，资产负债表中“长期待摊费用”项目列示金额为零答案：ABD解析：选项C错误，“长期待摊费用”项目需要根据总账科目余额减去一年内摊销的金额后填列，不是直接根据总账科目余额填列；选项ABD表述均正确，因此本题选择ABD。5.如果长期待摊费用不能再为企业带来经济利益，下列会计处理中不正确的有（）。A.继续保留在长期待摊费用科目中，待摊销期限届满再转销B.将剩余未摊销的金额一次性转入当期损益C.将剩余未摊销的金额调整留存收益D.将剩余未摊销的金额计入资产减值损失答案：ACD解析：如果长期待摊费用预计不能再为企业带来经济利益，应当将剩余未摊销的金额一次性全部转入当期损益，因此选项B表述正确，选项ACD表述错误，本题选择ACD。6.下列关于开办费的处理方式，符合现行规定的有（）。A.企业可以选择将开办费一次性计入发生当期的管理费用B.企业可以选择将开办费计入长期待摊费用，分不低于3年的期限摊销C.开办费取得的增值税进项税额符合抵扣条件，可以正常抵扣D.开办费属于企业的期间费用，发生时直接计入当期损益答案：ABC解析：现行规定允许企业选择开办费的处理方式，既可以一次性计入当期管理费用，也可以作为长期待摊费用分期摊销，因此选项ABC正确；选项D错误，不是必须直接计入当期损益，可以选择分期摊销，因此本题选择ABC。3.判断题1.长期待摊费用本质上是已经发生的支出，不属于企业的资产，因此不在资产负债表中列示。（）答案：×解析：长期待摊费用虽然名称中带有“费用”二字，但本质上属于企业的非流动资产，能够使以后会计期间受益，因此需要在资产负债表非流动资产项目列示，本题表述错误。2.经营租入固定资产的改良支出，资本化后计入长期待摊费用，摊销额应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。（）答案：√解析：本题表述正确，长期待摊费用的摊销应当遵循受益原则，由生产产品承担的摊销额计入产品成本，由管理部门、销售部门承担的摊销额计入当期损益。3.已提足折旧的固定资产发生的改建支出，符合资本化条件的计入固定资产成本。（）答案：×解析：已提足折旧的固定资产，账面价值已经为零，继续发生的改建支出符合资本化条件的计入长期待摊费用，分期摊销，不能再计入固定资产成本，本题表述错误。4.固定资产的大修理支出，一定需要计入长期待摊费用分期摊销。（）答案：×解析：固定资产的大修理支出，符合资本化条件的可以计入固定资产成本，只有不符合计入固定资产成本条件的大修理支出才计入长期待摊费用分期摊销，本题表述错误。5.企业处置长期待摊费用时，应当将取得的价款扣除长期待摊费用账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。（）答案：√解析：本题表述正确，长期待摊费用作为资产，处置时的差额计入当期损益。6.自有固定资产发生的改良支出，符合资本化条件的应当计入固定资产成本，不计入长期待摊费用。（）答案：√解析：只有租入固定资产、已提足折旧固定资产的改良改建支出才计入长期待摊费用，自有固定资产符合资本化条件的改良支出直接计入固定资产成本，本题表述正确。7.长期待摊费用摊销时，不会影响企业的经营活动现金流量。（）答案：√解析：长期待摊费用摊销属于非付现费用，不涉及现金流出，因此不会影响经营活动现金流量，本题表述正确。4.不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与其他资产相关的业务如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同，租入一栋办公楼作为行政办公场所，租赁期限为5年，年租金60万元，每年年初支付。（2）3月1日，为改善办公环境，甲公司对该办公楼进行装修改造，以银行存款支付装修工程款，取得增值税专用发票注明价款142万元，增值税税额12.78万元。装修过程中领用本公司外购生产用原材料一批，成本为12万元，购入该批原材料时已经抵扣进项税额1.56万元，同时发生装修工人职工薪酬8万元，全部符合资本化条件。（3）6月30日，装修改造完成，达到预定可使用状态并交付使用，甲公司按直线法摊销长期待摊费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（2），下列关于装修改造支出的会计处理表述正确的是（）。A.装修改造符合资本化条件，全部支出计入长期待摊费用B.领用原材料应当转出进项税额1.56万元C.装修改造的资本化总金额为162万元D.装修工人职工薪酬应当计入长期待摊费用成本答案：ACD解析：本题中，经营租入办公楼的装修改造支出符合资本化条件，应当全部计入长期待摊费用，领用原材料的进项税额已经抵扣，装修改造属于增值税应税项目，不需要转出进项税额，总资本化金额=142+12+8=162万元，因此选项B错误，选项ACD正确。2.根据上述资料，甲公司装修改造完成后，每月应当摊销的金额为（）万元。A.2.5B.2.8C.3D.3.2答案：C解析：租赁期从2025年1月1日开始，装修改造于2025年6月30日完工，剩余租赁期限为5年减去已经过去的6个月，合计54个月，总资本化金额为162万元，因此月摊销额=162÷54=3万元，本题选择C。3.不考虑其他因素，该笔长期待摊费用对甲公司2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.12B.18C.24D.15答案：B解析：装修改造于2025年6月30日完工，从2025年7月开始摊销，2025年共计摊销6个月，每月摊销3万元，合计摊销18万元，摊销额计入管理费用，因此减少2025年利润总额18万元，本题选择B。4.该笔长期待摊费用在2025年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目的列示金额为（）万元。A.144B.126C.108D.90答案：C解析：截至2025年末，长期待摊费用科目余额=162-18=144万元，其中将于2026年一年内摊销的金额=12个月×3万元=36万元，因此资产负债表中“长期待摊费用”项目列示金额=144-36=108万元，本题选择C。5.如果甲公司于2027年12月31日提前终止租赁，退还办公楼，不考虑其他因素，甲公司应当转入当期损益的未摊销长期待摊费用金额为（）万元。A.54B.72C.90D.36答案：B解析：从2025年7月到2027年12月31日，共计摊销30个月，累计摊销金额=30×3=90万元，未摊销金额=162-90=72万元，提前终止租赁时需要将剩余未摊销金额一次性转入当期损益，因此本题选择B。甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，2025年发生如下业务：（1）2025年2月，完成对一条已提足折旧的生产用生产线的改建，共发生改建支出96万元，全部符合资本化条件，改建后预计该生产线尚可使用8年，预计净残值为零，按年限平均法摊销，改建完成后当月投入使用，生产的产品完工后全部对外出售。（2）2025年3月，甲公司筹办一家子公司，发生开办费共计24万元，取得增值税专用发票注明税额1.44万元，款项已经支付，甲公司选择将开办费一次性计入当期损益。（3）2025年6月，对自有办公大楼进行日常修理，发生修理支出3万元，以银行存款支付。（4）2025年12月，对经营租入的生产设备进行大修理，发生符合资本化条件的大修理支出30万元，剩余租赁期为6年，预计大修理后设备尚可使用5年，甲公司按直线法摊销，从2026年1月开始摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列会计处理表述正确的是（）。A.改建支出计入固定资产成本96万元B.改建支出计入长期待摊费用96万元C.2025年摊销金额为10万元D.2025年摊销金额影响当期营业利润答案：BCD解析：已