2026年中级会计实务模拟考试题（完整版）

2026年中级会计实务模拟考试题（完整版）考试时长：165分钟满分：100分答题须知：1.本试卷分为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题五个题型。2.所有答案均需书写在答题指定区域，超出答题区域作答无效。一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.企业外购固定资产的成本，不包括（）。A.购买价款B.购入后的日常维修费用C.运输费、装卸费D.安装调试费2.某企业2025年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。该设备2026年全年折旧金额为（）万元。A.38B.40C.42D.363.企业存货期末计量的基本原则是（）。A.历史成本计量B.可变现净值计量C.成本与可变现净值孰低计量D.公允价值计量4.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）。A.职工工资、奖金B.职工差旅费C.社会保险费D.住房公积金5.企业取得的下列收入中，属于其他业务收入的是（）。A.销售商品收入B.出售固定资产净收益C.原材料销售收入D.接受捐赠收入6.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动应计入（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益7.企业发生的下列支出，应计入当期损益的是（）。A.购入固定资产的运费B.产品生产工人工资C.销售部门办公经费D.购入原材料的采购费用8.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款9.企业所得税汇算清缴时，下列项目允许税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.合理的工资薪金支出C.赞助支出D.超标业务招待费10.下列关于无形资产摊销的说法，正确的是（）。A.所有无形资产均需按月摊销B.使用寿命不确定的无形资产无需摊销C.无形资产摊销一律计入管理费用D.摊销方法一经确定，不得变更二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.库存商品B.预收账款C.应收账款D.固定资产2.下列关于存货跌价准备的表述，正确的有（）。A.存货跌价准备一经计提，不得转回B.存货跌价准备转回金额不得超过原计提金额C.期末存货可变现净值低于成本时，需计提跌价准备D.已计提跌价准备的存货对外销售时，需同步结转跌价准备3.下列各项费用中，应计入产品生产成本的有（）。A.直接材料费用B.直接人工费用C.车间制造费用D.企业管理费用4.企业留存收益的组成部分包括（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润5.下列金融资产中，以公允价值进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.其他债权投资C.应收账款D.其他权益工具投资6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.税金及附加C.营业外收入D.资产减值损失7.属于企业投资活动现金流量的有（）。A.购置固定资产支付的现金B.出售无形资产收到的现金C.销售商品收到的现金D.支付银行借款利息8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税即征即退B.政府无偿拨付的扶持资金C.政府以投资者身份投入企业的资本D.免征的企业所得税9.关于投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.闲置自用办公楼不属于投资性房地产B.出租的商铺属于投资性房地产C.投资性房地产可采用成本模式或公允价值模式计量D.公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧10.下列属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限调整B.存货发出计价方法变更C.无形资产摊销方法变更D.坏账准备计提比例调整三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分）1.权责发生制下，企业当期收到的预收货款应确认为当期收入。（）2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，无需计提折旧。（）3.企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）4.增值税一般纳税人购进货物的进项税额，一律计入货物成本。（）5.企业处置固定资产产生的净损益，全部计入当期营业外收支。（）6.使用寿命有限的无形资产，应当自取得当月起开始摊销。（）7.企业发生的亏损，可以用以后年度税前利润弥补，弥补期限最长不超过5年。（）8.现金流量表中的现金仅指企业的库存现金。（）9.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）10.企业的利得和损失均会直接影响当期净利润。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题12分，第2题13分，共25分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位）1.固定资产折旧及处置核算（12分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费10万元、安装调试费15万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。2027年12月31日，甲公司将该设备对外出售，取得不含税售价380万元，增值税税额49.4万元，款项已收存银行。要求：（1）计算该固定资产的入账成本；（2）计算2025年、2026年、2027年全年折旧金额；（3）计算设备处置时的账面价值及处置净损益；（4）编制购入设备、年末计提折旧、设备出售的相关会计分录。2.存货期末计量核算（13分）乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日库存A原材料一批，账面成本为280万元。该批原材料专门用于生产B产品，预计可生产B产品100件。经测算，每件B产品的市场售价为3.2万元，生产每件B产品尚需发生加工成本0.3万元，销售每件B产品预计发生销售费用及税金0.1万元。期初A原材料存货跌价准备余额为15万元。要求：（1）计算B产品的可变现净值和生产成本；（2）判断A原材料是否发生减值，并计算A原材料的可变现净值；（3）计算期末应计提或转回的存货跌价准备金额；（4）编制期末存货跌价准备的相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，30分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2025年发生如下经济业务：1.销售商品一批，开具增值税专用发票，价款800万元，增值税税额104万元，商品已发出，款项已收存银行，该批商品成本520万元。2.购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，材料已验收入库，款项尚未支付。3.计提当月固定资产折旧120万元，其中生产车间设备折旧80万元，管理部门办公设备折旧40万元。4.以银行存款支付销售费用65万元、管理费用35万元。5.计提短期借款利息20万元。6.取得交易性金融资产公允价值变动收益30万元。7.计提坏账准备18万元。8.收到政府无偿拨付的经营扶持资金50万元，款项存入银行。要求：（1）根据上述业务编制相关会计分录；（2）计算丙公司2025年当期营业利润、利润总额；（3）假设无纳税调整事项，计算当期应交企业所得税金额。参考答案及详细解析一、单项选择题答案1.B解析：固定资产日常维修费用属于期间费用，计入当期损益，不计入固定资产成本。2.A解析：年折旧额=200×(1-5%)÷5=38万元。3.C解析：存货期末计量遵循成本与可变现净值孰低原则。4.B解析：职工差旅费属于企业管理费用，不属于职工薪酬核算范围。5.C解析：销售原材料、出租资产等收入计入其他业务收入。6.C解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。7.C解析：销售部门办公经费计入销售费用，属于当期损益；其余选项均计入资产成本。8.C解析：应付账款属于流动负债，其余均为非流动负债。9.B解析：税收滞纳金、赞助支出、超标业务招待费均不得税前扣除。10.B解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，仅年末进行减值测试。二、多项选择题答案1.ACD解析：预收账款属于企业负债。2.BCD解析：存货减值因素消失后，存货跌价准备可以在原计提范围内转回。3.ABC解析：管理费用属于期间费用，不计入产品成本。4.CD解析：留存收益包含盈余公积和未分配利润。5.ABD解析：应收账款以摊余成本进行后续计量。6.ABD解析：营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。7.AB解析：销售商品收款属于经营活动现金流，支付借款利息属于筹资活动现金流。8.AB解析：政府资本投入、直接免征所得税不属于政府补助范畴。9.ABCD解析：四项表述均符合投资性房地产核算准则。10.ACD解析：存货发出计价方法变更属于会计政策变更。三、判断题答案1.×解析：预收货款属于负债，商品未交付、履约义务未完成，不得确认收入。2.×解析：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否竣工决算，均需计提折旧。3.√解析：固定资产折旧遵循当月增加当月不提、当月减少当月照提的规则。4.×解析：一般纳税人可抵扣的进项税额，不计入货物成本。5.×解析：现行准则下，固定资产处置净损益计入资产处置损益，不再计入营业外收支。6.√解析：无形资产摊销当月取得当月摊销，当月处置当月停止摊销。7.√解析：企业税前利润弥补亏损最长结转年限为5年。8.×解析：现金流量表的现金包含库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。9.√解析：同一企业不得同时采用两种投资性房地产计量模式。10.×解析：其他综合收益核算的利得和损失，不影响当期净利润。四、计算分析题答案1.固定资产核算题（1）固定资产入账成本=500+10+15=525（万元）（2）年折旧额=525×(1-4%)÷10=50.4（万元）2025、2026、2027年全年折旧额均为50.4万元（3）累计折旧=50.4×3=151.2（万元）账面价值=525-151.2=373.8（万元）处置净损益=380-373.8=6.2（万元）（4）会计分录：①购入设备：借：固定资产525应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款590②每年年末计提折旧：借：制造费用50.4贷：累计折旧50.4③出售设备：借：固定资产清理373.8累计折旧151.2贷：固定资产525借：银行存款429.4贷：固定资产清理380应交税费——应交增值税（销项税额）49.4借：固定资产清理6.2贷：资产处置损益6.22.存货期末计量题（1）B产品可变现净值=100×(3.2-0.1)=310（万元）B产品生产成本=280+100×0.3=310（万元）（2）B产品成本与可变现净值相等，未发生减值，因此专门用于生产B产品的A原材料未发生减值。A原材料可变现净值=310-100×0.3=280（万元）（3）A原材料期末成本280万元=可变现净值280万元，无减值。当期应转回存货跌价准备15万元。（4）会计分录：借：存货跌价准备15贷：资产减值损失15五、综合题答案1.编制会计分录（1）销售商品：借：银行存款904贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本520贷：库存商品520（2）购入原材料：借：原材料300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：应付账款339（3）计提折旧：借：制造费用80管理费用40贷：累计折旧120（4）支付