2026年企业财务人员岗位业务考核试题及答案

2026年企业财务人员岗位业务考核试题及答案1.某制造业企业系增值税一般纳税人，2025年发生符合条件的研发费用合计1100万元，其中委托境外机构研发发生费用400万元，境内自主研发发生费用700万元，该企业当年可在企业所得税税前加计扣除的研发费用合计为（）。A.1020万元B.1100万元C.900万元D.850万元答案：A解析：根据现行企业所得税政策，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可按规定加计扣除，制造业企业研发费用加计扣除比例为100%。本题中，委托境外研发可计入加计扣除基数的金额=400×80%=320万元，境内研发可计入基数为700万元，境内研发三分之二限额为700×2/3≈466.67万元，320万元小于限额，因此总加计扣除基数=700+320=1020万元，加计扣除金额=1020×100%=1020万元。2.甲公司（承租人）2025年1月1日向乙公司租入一台生产设备，租赁期2年，每年年末支付租金10万元，租赁合同约定的年利率为5%，已知（P/A，5%，2）=1.8594，不考虑初始直接费用、租赁激励等其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中租赁负债的账面价值为（）万元。A.18.594B.10C.9.523D.8.094答案：C解析：根据新租赁准则，承租人除短期租赁和低价值资产租赁外，应当确认使用权资产和租赁负债，租赁负债按照摊余成本进行后续计量。本题中，初始确认租赁负债入账价值=10×1.8594=18.594万元，2025年应确认利息费用=18.594×5%≈0.9297万元，当年年末支付租金10万元，因此2025年末租赁负债账面价值=18.594+0.9297-10≈9.523万元。3.金税四期全面推广后，以下不属于重点监管的涉税异常情形的是（）。A.企业发票进项与销项品名严重不匹配B.企业依法如实申报并享受国家出台的税费优惠政策C.企业通过法定代表人个人账户收取营业款未申报收入D.企业连续三年以上零申报但实际有经营场地和人员流动答案：B解析：金税四期重点监管偷逃骗税等涉税违法行为，企业依法依规享受税费优惠属于合法行为，不属于重点监管情形，因此选项B正确。4.关于全面数字化电子发票（全电发票），下列说法错误的是（）。A.全电发票无需提前领用，实现开票即交付B.全电发票取消了发票专用章，不需要销售方盖章即可生效C.全电发票开具后发生开票错误，可直接作废原发票，不需要红冲D.全电发票的法律效力和基本用途与纸质增值税发票完全一致答案：C解析：全电发票开具后不存在物理纸质发票，一旦开具即存档，不得作废，发生开票错误、销货退回等情形只能开具红字全电发票进行冲减，因此选项C说法错误。5.某企业2025年年初未分配利润为借方余额100万元（系以前年度亏损，未超过税前弥补期限），当年实现利润总额1000万元，所得税税率25%，提取法定盈余公积的比例为10%，该企业当年应当提取的法定盈余公积为（）万元。A.100B.67.5C.75D.90答案：B解析：提取法定盈余公积应当以弥补以前年度亏损后的净利润为基数计算。本题中，当年应纳税所得额=1000-100=900万元，所得税费用=900×25%=225万元，当年净利润=1000-225=775万元，弥补亏损后净利润余额=775-100=675万元，提取法定盈余公积=675×10%=67.5万元。6.下列各项中，不属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付给职工的年终奖B.收到的增值税出口退税C.支付的银行借款利息D.收到出租办公楼的租金答案：C解析：支付银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此选项C正确。7.甲公司系增值税一般纳税人，2025年5月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中合理损耗1万元，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102B.103C.115D.100答案：A解析：外购存货的入账价值包括买价、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗，合理损耗已经包含在买价中，不需要额外计入，增值税进项税额可以抵扣，不计入入账价值，因此该批原材料入账价值=100+2=102万元。8.根据企业会计准则，企业对投资性房地产后续计量模式的选择，下列说法正确的是（）。A.所有投资性房地产都必须采用成本模式计量B.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式C.同一企业可以对不同的投资性房地产分别采用成本模式和公允价值模式计量D.公允价值模式计量下，应当按期对投资性房地产计提折旧或摊销答案：B解析：企业满足条件的投资性房地产可以采用公允价值模式计量，A错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式，C错误；公允价值模式计量下，不需要计提折旧或摊销，应当按公允价值调整账面价值，D错误；已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，B正确。9.企业对确实无法支付的应付账款，应当转入的会计科目是（）。A.其他业务收入B.资本公积C.营业外收入D.盈余公积答案：C解析：根据企业会计准则，确实无法支付的应付账款，直接计入当期营业外收入。10.根据内部控制规范，下列关于出纳岗位的说法，正确的是（）。A.出纳可以兼任会计档案保管工作B.出纳可以兼任收入、费用账目的登记工作C.出纳不得兼任银行存款总账的登记工作D.出纳可以兼任往来账目的对账工作答案：C解析：根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，银行存款总账由会计人员登记，出纳不得兼任，因此选项C正确。1.下列关于全电发票报销归档的说法，正确的有（）。A.企业接收全电发票后，可直接将电子源文件归档，无需打印纸质版留存B.全电发票的纸质打印件必须加盖销售方发票专用章才能作为报销依据C.全电发票的电子档案符合会计档案管理要求，具备同等法律效力D.企业仅留存全电发票纸质打印件，无需留存电子源文件即可满足归档要求答案：AC解析：全电发票已经取消了发票专用章，无论电子还是纸质打印件都不需要销售方额外盖章即可生效，B错误；根据会计档案管理规定，企业必须留存全电发票的电子源文件，仅留存纸质打印件不符合归档要求，D错误，AC正确。2.下列各项中，应当按视同销售确认企业所得税收入的有（）。A.企业将自产产品用于对外捐赠B.企业将自产产品用于职工福利发放C.企业将自产产品从总公司转移到境内分公司用于销售D.企业将自产产品用于股东分红答案：ABD解析：企业境内分支机构之间转移货物，资产所有权没有发生转移，不属于企业所得税视同销售，C错误，ABD选项资产所有权均发生转移，属于视同销售。3.根据企业内部控制规范，下列属于财务领域应当分离的不相容岗位有（）。A.付款审批岗位与付款执行岗位B.存货核算岗位与存货盘点岗位C.发票开具岗位与发票审核岗位D.出纳岗位与会计档案保管岗位答案：ABCD解析：以上四个选项的岗位均属于不相容岗位，若由同一人担任会大幅增加舞弊风险，因此必须分离。4.下列各项中，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.计提固定资产减值准备B.结转出售原材料的成本C.收到即征即退的增值税计入其他收益D.固定资产盘盈答案：ABC解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应当调整以前年度留存收益，不影响当期营业利润，D错误，ABC均影响当期营业利润。5.下列关于研发费用加计扣除企业所得税政策的说法，正确的有（）。A.企业用于研发活动的仪器设备同时用于非研发活动的，需要按合理方法分配折旧费，未分配的不得加计扣除B.失败的研发活动发生的研发费用，也可以享受加计扣除政策C.企业委托境内外部机构研发，由受托方享受加计扣除，委托方不得加计D.企业享受研发费用加计扣除留存的相关资料，应当至少保存10年答案：ABD解析：委托境内外部机构研发，由委托方享受加计扣除政策，受托方不得加计，C错误，ABD正确。1.企业将自产货物用于职工集体福利，增值税和企业所得税都需要做视同销售处理。答案：正确解析：自产货物用于职工福利，增值税暂行条例规定应当视同销售确认销项税额，企业所得税法规定资产所有权发生转移，应当视同销售确认收入，因此该说法正确。2.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在企业所得税税前扣除。答案：错误解析：根据现行政策，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在企业所得税税前扣除。3.出纳人员可以兼任银行存款日记账的登记和保管工作。答案：正确解析：出纳的本职工作就是登记现金和银行存款日记账，该说法符合规定。4.已经抵扣进项税额的购进货物，发生非正常损失的，应当将进项税额从当期进项税额中转出。答案：正确解析：根据增值税暂行条例，非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要转出。5.企业所得税年度汇算清缴时，企业职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，可以结转以后年度扣除。答案：错误解析：职工福利费超过扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除，没有结转扣除的政策。某小型商贸企业，符合小型微利企业条件，2025年生产经营情况如下：1.全年取得商品销售收入120万元（不含增值税），取得房屋出租收入20万元（不含增值税）；2.全年购进商品取得合法税前扣除凭证的成本合计70万元，发生房租、水电、办公费用合计15万元，发放员工工资12万元，缴纳员工社保公积金3万元；3.当年购入一辆价值10万元的二手办公用车，预计净残值为0，会计按5年计提折旧，企业所得税选择一次性税前扣除；4.当年发生符合条件的公益性捐赠支出2万元。要求：计算该企业2025年应当缴纳的企业所得税税额。答案：（1）首先计算年度利润总额：营业收入合计=120+20=140万元，本年会计折旧额=10÷5=2万元，总扣除项目=70+15+12+3+2+2=104万元，利润总额=140-104=36万元。（2）纳税调整：企业所得税选择一次性扣除10万元，会计扣除折旧2万元，因此纳税调减应纳税所得额=10-2=8万元。公益性捐赠扣除限额=36×12%=4.32万元，实际发生2万元，小于限额，可全额扣除，无需调整。（3）调整后应纳税所得额=36-8=28万元。根据现行小型微利企业所得税优惠政策，应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算企业所得税。因此应纳税额=28×25%×20%=1.4万元。A公司是居民企业，主要生产销售家用电器，2025年相关财务数据如下，企业所得税税率25%，已知A公司已经预缴企业所得税100万元：1.全年实现销售收入5000万元，年度利润总额为600万元；2.全年发生广告费支出800万元，业务招待费支出40万元；3.当年向关联企业借款1000万元，期限1年，年利率10%，全年支付利息100万元全部计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为6%；4.当年通过红十字会向灾区捐赠公益性支出80万元；5.12月购入一台符合环保专用设备企业所得税优惠目录的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，当月投入使用；6.转出2024年已经税前扣除的超比例职工福利费结余10万元。要求：逐项计算纳税调整额，计算A公司2025年汇算清缴应补（退）的企业所得税税额。答案：（1）广告费纳税调整：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，因此应纳税调增=800-750=50万元。（2）业务招待费纳税调整：业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，可扣除金额为24万元，因此应纳税调增=40-24=16万元。（3）利息费用纳税调整：允许税前扣除的利息=1000×6%=60万元，实际扣除100万元，因此应纳税调增=100-60=40万元。（4）公益性捐赠纳税调整：公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，实际发生80万元，因此应纳税调增=80-72=8万元。（5）环保专用设备优惠：企业购置并实际使用符合规定的环保专用设备，该设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免，因此抵免额=100×10%=10万元。（6）职工福利费调整：转出以前年度已经税前扣除的超比例福利费，相当于本期冲减了费用，因此应纳税调减10万元。（7）调整后应纳税所得额=600+50+16+40+8-10=704万元。（8）全年应纳税额=704×25%-10=176-10=166万元。（9）