2026年资源税政策测试题含答案

2026年资源税政策测试题含答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（）A.进口铝土矿的外贸企业B.销售外购已税原煤的商贸企业C.在我国渤海海域开采海洋油气资源的中外合作企业D.销售食用盐的连锁超市2.根据2025年财政部、税务总局、工信部联合发布的《关于支持新能源产业发展的资源税优惠政策的公告》，下列战略性矿产开采销售行为中，可享受资源税减征优惠的是（）A.开采锂矿原矿直接对外销售的B.开采锂矿原矿移送加工动力电池正极材料并最终销售的C.开采稀土原矿直接出口的D.开采钨矿原矿移送加工钨合金外销的3.下列关于资源税税率适用规则的表述，符合2026年政策规定的是（）A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算的，由税务机关核定适用税率B.应税产品实行幅度税率的，具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案C.水资源税统一执行全国固定税率，各地不得自行调整D.共伴生矿一律按照主矿产品的税率计征资源税4.某煤炭开采企业2026年3月销售原煤1000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款50万元，另收取从坑口到购买方指定码头的运输费用2.18万元（含税，取得合法有效凭证），已知原煤资源税税率为3%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.1.5B.1.56C.1.55D.1.625.下列开采应税产品的情形中，免征资源税的是（）A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气B.充填开采置换出来的煤炭C.衰竭期矿山开采的矿产品D.低品位矿开采的矿产品6.某矿业企业2026年4月采取分期收款方式销售铁原矿，合同约定总价款100万元（不含税），当月收取60%价款，剩余40%于2026年6月收取，已知铁原矿资源税税率为6%，该企业2026年4月就该笔业务应缴纳资源税（）万元。A.6B.3.6C.2.4D.07.下列情形中，应缴纳水资源税的是（）A.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的B.某制造业企业2026年5月从地下取水用于生产经营C.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的D.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的8.资源税代扣代缴义务人履行代扣代缴资源税义务时，适用的税率是（）A.扣缴义务人所在地同类应税产品的税率B.开采地同类应税产品的税率C.收购地同类应税产品的税率D.税务机关核定的税率9.享受衰竭期矿山资源税减征优惠的矿山，剩余可采储量下降到原设计可采储量的比例上限是（）A.10%B.20%C.30%D.40%10.某铜矿企业2026年开采铜矿原矿的同时伴采了银矿，当月销售铜原矿取得不含税收入2000万元，销售伴采的银原矿取得不含税收入300万元，该企业已分别核算两类矿产品的销售额，已知铜原矿税率为8%，银原矿税率为5%，当地规定共伴生矿分别核算的可单独计征，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.175B.184C.160D.19011.根据2026年有效政策，页岩气开采企业销售开采的页岩气，可享受的资源税优惠是（）A.减征20%B.减征30%C.减征50%D.免征12.某油气田企业2026年销售稠油取得不含税收入500万元，已知原油资源税税率为6%，该企业该笔业务应缴纳资源税（）万元。A.30B.21C.15D.013.跨省开采应税资源的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，应当在（）缴纳资源税。A.核算单位所在地B.开采地C.销售地D.机构所在地14.下列情形中，不需要缴纳资源税的是（）A.开采原煤移送加工洗选煤的B.开采铁原矿移送加工生铁的C.开采天然气用于企业职工食堂使用的D.开采锂原矿移送加工动力电池正极材料的15.资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起（）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。A.5B.10C.15D.30二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于资源税征税范围的有（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.提取地下卤水晒制的盐D.进口的铜精矿2.下列关于资源税计税依据的表述，符合政策规定的有（）A.纳税人销售应税产品，销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款和符合条件的运杂费用B.纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的，按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算的从高适用税率D.应税矿产品的销售额不包含从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用（已取得合法有效凭证）3.下列资源税优惠政策中，2026年仍然有效的有（）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税C.纳税人开采尾矿且单独核算销售额的，免征资源税D.深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税4.下列关于水资源税的表述，符合2026年全国试点政策规定的有（）A.水资源税的征税对象为地表水和地下水B.对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水的，从高确定适用税额C.农业生产取用水一律免征水资源税D.水资源税由税务机关负责征收，水行政主管部门负责核定取用水量5.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天6.下列情形中，纳税人可以依法申请资源税退税的有（）A.纳税人销售应税产品，因质量问题发生退货的B.纳税人开采应税产品过程中因意外事故遭受重大损失的C.纳税人已纳资源税的应税产品，连续生产非应税产品后发生销售退回的D.纳税人多缴的资源税税款7.下列关于共伴生矿、低品位矿、尾矿的资源税政策，表述正确的有（）A.纳税人开采共伴生矿，与主矿产品分别核算销售额的，共伴生矿暂不计征资源税（另有规定除外）B.纳税人开采低品位矿，可由省级人民政府决定减征或者免征资源税C.纳税人开采尾矿，已单独核算销售额的，免征资源税D.未单独核算共伴生矿销售额的，共伴生矿按照主矿产品的税率计征资源税8.下列关于中外合作开采油气资源资源税政策的表述，正确的有（）A.2011年11月1日前已订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在合同有效期内继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税B.2011年11月1日之后签订的中外合作开采油气资源合同，统一缴纳资源税C.中外合作开采的油气资源，资源税由合作双方分别缴纳D.中外合作开采油气资源的资源税税率按照陆上、海上油气资源统一税率执行9.下列关于资源税代扣代缴的表述，符合政策规定的有（）A.资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天C.代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳D.自然人收购未税矿产品的，也应当履行代扣代缴资源税义务10.下列关于2026年新能源相关资源税优惠的表述，符合最新政策规定的有（）A.开采锂矿原矿移送加工动力电池正极材料、负极材料、电解液等动力电池核心原材料的，减征20%资源税B.开采硅矿原矿用于生产光伏硅片的，减征15%资源税C.开采的稀土矿用于出口的，减征10%资源税D.享受上述新能源相关资源税优惠的企业，需符合工信部发布的《新能源产业重点企业名录》要求三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.资源税仅对在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人征收，进口应税资源不征收资源税，出口应税资源也不退还已缴纳的资源税。（）2.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，移送环节缴纳资源税，最终产品销售时不再缴纳。（）3.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。（）4.水资源税实行从量计征，全部取用水行为的应纳税额均为实际取用水量乘以适用税额。（）5.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，无需向税务机关备案。（）6.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。（）7.煤矿企业开采的原煤用于职工宿舍供暖的，不需要缴纳资源税。（）8.资源税的纳税义务人不包括个体工商户和自然人个人。（）9.2026年起，我国已在全国范围内全面推开水资源税改革试点，所有取用水行为均需缴纳水资源税。（）10.纳税人同时符合两项以上资源税减征政策的，可叠加享受所有优惠政策。（）四、计算题（共2题，每题10分，共20分。需写出计算过程，结果保留两位小数）计算题1某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售自行开采的原煤2000吨，取得不含税销售收入120万元，另收取坑口到购买方指定堆场的含税运杂费用2.616万元，取得增值税专用发票注明税率9%，已单独核算。（2）将自采原煤1000吨移送加工洗选煤，当月销售洗选煤800吨，取得不含税销售收入72万元，洗选煤折算率为85%。（3）当月采用充填开采方式开采原煤500吨，全部销售取得不含税销售收入27万元，已单独核算充填开采相关产量和销售额。（4）开采原煤过程中伴采高岭土100吨，全部销售取得不含税销售收入6万元，已单独核算，当地规定伴生矿单独核算的可按规定计征资源税。已知：原煤资源税税率为3%，高岭土资源税税率为6%，充填开采煤炭减征50%资源税政策2026年有效。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的资源税总额。计算题2某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）开采原油15万吨，当月销售12万吨，取得不含税销售收入60000万元；开采过程中用于加热、修井耗用原油0.5万吨。（2）销售稠油2万吨，取得不含税销售收入11000万元，已单独核算。（3）开采天然气3000万立方米，当月销售2500万立方米，取得不含税销售收入9000万元。（4）销售自行开采的页岩气800万立方米，取得不含税销售收入2400万元，已单独核算。已知：原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为6%，稠油减征30%资源税，页岩气减征30%资源税政策延续至2027年底。要求：计算该企业2026年6月应缴纳的资源税总额。五、综合题（共1题，35分。需写出计算过程，结果保留两位小数）甲矿业集团为增值税一般纳税人，总部位于A省，2026年7月发生如下业务：（1）位于A省的主矿开采铜原矿，当月销售铜原矿5万吨，取得不含税销售收入25000万元；将2万吨铜原矿移送加工铜选矿，当月销售铜选矿1.5万吨，取得不含税销售收入12000万元；铜原矿税率为8%，铜选矿税率为5%。（2）集团在B省设立的分公司开采铁原矿，当月销售铁原矿3万吨，取得不含税销售收入9000万元；开采过程中伴采钒矿，当月销售伴生钒矿原矿2000吨，取得不含税销售收入1200万元，已分别核算两类矿产品销售额，B省规定共伴生矿单独核算的可单独计征资源税，铁原矿税率为6%，钒原矿税率为4%。（3）当月从C省的某小型矿山（小规模纳税人）收购未税锰原矿1000吨，收购价款为不含税300万元，甲集团作为资源税代扣代缴义务人，C省锰原矿资源税税率为7%。（4）集团总部当月取用地下水10万立方米用于生产经营，其中3万立方米用于冷却循环后回收利用，A省地下水适用税额为2元/立方米，对回收利用的中水免征水资源税。（5）当月开采锂原矿1万吨，其中8000吨移送加工动力电池正极材料，已单独核算，符合新能源产业资源税优惠条件，2000吨直接对外销售取得不含税销售收入4000万元；锂原矿资源税税率为7%，符合条件的锂原矿用于生产动力电池核心原材料的减征20%资源税。（6）集团当月因自然灾害导致开采的1000吨铜原矿损毁，对应的不含税销售额为500万元，符合资源税减免条件，A省规定因自然灾害遭受重大损失的，可减征60%资源税。其他资料：甲集团所有应税产品均已单独核算，符合各项优惠政策的留存备查要求。要求：（1）计算业务（1）应缴纳的资源税；（6分）（2）计算业务（2）应在B省缴纳的资源税；（7分）（3）计算业务（3）应代扣代缴的资源税；（5分）（4）计算业务（4）应缴纳的水资源税；（5分）（5）计算业务（5）应缴纳的资源税；（7分）（6）计算业务（6）可申请减免的资源税税额；（5分）参考答案及政策依据一、单项选择题1.C政策依据：《资源税法》第一条，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人；进口、外购转售不征收资源税，中外合作开采油气资源2011年11月1日后统一缴纳资源税。2.B政策依据：2025年《关于支持新能源产业发展的资源税优惠政策的公告》，开采锂、硅等新能源相关矿产用于生产动力电池、光伏组件等核心产品的，可享受减征优惠，直接销售、出口战略性管控矿产不享受优惠。3.B政策依据：《资源税法》第三条，实行幅度税率的应税产品，具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定并备案；未分别核算不同税目产品的从高适用税率，水资源税税率由省级在国家规定幅度内确定，共伴生矿分别核算的可单独计征。4.A政策依据：运杂费用取得合法凭证且单独核算的可从销售额中扣除，应纳税额=50×3%=1.5万元。5.A政策依据：《资源税法》第六条，煤层气抽采免征资源税；充填开采煤炭减征50%，衰竭期矿山减征30%，低品位矿减免由省级确定。6.B政策依据：分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期，应纳税额=100×60%×6%=3.6万元。7.B政策依据：《水资源税改革试点暂行办法》，生产经营取用水需缴纳水资源税，ACD均为免征情形。8.C政策依据：《资源税代扣代缴管理办法》，代扣代缴资源税适用收购地同类应税产品税率。9.B政策依据：《资源税法》配套公告，衰竭期矿山指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下的矿山。10.A政策依据：共伴生矿分别核算的单独计征，应纳税额=2000×8%+300×5%=175万元。11.B政策依据：页岩气资源税减征30%政策延续至2027年底。12.B政策依据：稠油减征30%资源税，应纳税额=500×6%×（1-30%）=21万元。13.B政策依据：《资源税法》第十一条，跨省开采应税资源的，在开采地缴纳资源税。14.A政策依据：移送加工应税产品的，移送环节不征收资源税，销售最终应税产品时征收；BCD均属于视同销售情形，需缴纳资源税。15.C政策依据：《资源税法》第十二条，按月或按季申报的，终了之日起15日内申报纳税。二、多项选择题1.ABD政策依据：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围，进口应税产品不征收资源税，地下卤水属于应税非金属矿。2.ABCD政策依据：均符合《资源税法》关于计税依据的相关规定。3.ABCD政策依据：四项优惠均为2025年明确延续至2028年底的有效政策。4.ABD政策依据：农业生产取用水超过规定限额的需缴纳水资源税，其余表述正确。5.ACD政策依据：预收货款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，其余表述正确。6.AD政策依据：质量问题退货、多缴税款可申请退税；意外事故损失属于减免税情形，不属于退税范畴。7.BCD政策依据：共伴生矿优惠由省级自行确定，全国无统一暂免政策，其余表述正确。8.ABD政策依据：中外合作开采油气资源的资源税由作业者统一代扣代缴，无需双方分别缴纳，其余表述正确。9.ABC政策依据：资源税代扣代缴义务人为独立矿山、联合企业和其他单位，自然人不承担代扣代缴义务。10.ABD政策依据：稀土属于国家战略性管控矿产，出口无资源税优惠，其余表述符合2025年新能源产业资源税优惠规定。三、判断题1.√2.×（移送环节不征，销售最终应税产品时征收）3.√4.×（水力发电取用水应纳税额为发电