2026年会计类非流动负债核算测试题及答案

2026年会计类非流动负债核算测试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2026年1月1日向商业银行借入5年期专门借款2000万元，票面年利率6%，每年12月31日付息，到期一次还本，为借入该笔借款支付手续费80万元，实际收到募集资金1920万元，经测算实际年利率为7%，该笔借款2026年全部用于符合资本化条件的生产线建造，不考虑其他因素，2026年12月31日该笔长期借款的摊余成本为（）万元。A.1920B.1934.4C.1974.4D.20002.乙公司2026年1月1日公开发行3年期可转换公司债券，面值总额5000万元，票面年利率3%，每年12月31日付息，到期还本，发行价格总额为5100万元，不考虑发行费用，同期普通债券市场年利率为6%，已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396，该可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（）万元。A.501.9B.401.9C.398.1D.6003.丙公司2026年1月1日租入一台生产设备，租赁期5年，每年年末支付租金100万元，承租人担保余值预计到期需赔付20万元，发生初始直接费用5万元，承租人增量借款年利率为5%，已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835，不考虑其他因素，租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.448.62B.453.62C.520D.5254.丁公司2026年10月因合同违约被起诉，截至2026年12月31日法院尚未判决，公司法律顾问判断败诉概率为65%，若败诉需赔偿100-150万元，该区间内各金额发生概率均等，同时需承担诉讼费用3万元，不考虑其他因素，丁公司2026年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.125B.128C.103D.1535.下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的是（）。A.应付短期租赁固定资产租金B.应付1年期设备采购款C.具有融资性质的分期付款购入固定资产应付款项D.应付员工离职后福利6.甲公司2026年末就应付戊公司2000万元长期应付款达成债务重组协议，以账面价值1200万元、市场公允价值1500万元的生产设备抵偿全部债务，不考虑增值税等其他因素，甲公司应确认的其他收益金额为（）万元。A.800B.500C.300D.07.甲公司收到政府拨付的专项环保设备购置款1000万元，2026年购置环保设备实际支出900万元，剩余100万元按要求返还财政部门，该设备预计使用年限10年，不考虑其他因素，该专项应付款最终结转资本公积的金额为（）万元。A.1000B.900C.100D.08.乙公司2026年1月1日溢价发行3年期公司债券，面值1000万元，发行价格1050万元，票面年利率8%，每年12月31日付息，实际年利率6%，不考虑发行费用，2027年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.1033B.1014.98C.1000D.10639.丙公司2026年1月1日建造核电站完工投入使用，总建造成本20亿元，预计40年后弃置清理费用为2亿元，适用折现率为5%，已知（P/F,5%,40）=0.1420，不考虑其他因素，该核电站的入账成本为（）万元。A.200000B.202840C.220000D.20142010.丁公司2026年1月1日发行的可转换公司债券于2028年1月1日全部转股，转股时负债成分账面价值为4800万元（面值5000万元，利息调整借方余额200万元），权益成分账面价值300万元，转股数量为1000万股，每股面值1元，不考虑其他因素，转股时应确认的资本公积——股本溢价为（）万元。A.4100B.3800C.4300D.5000【参考答案及解析】1.答案：C。解析：2026年实际利息费用=1920×7%=134.4万元，应付票面利息=2000×6%=120万元，利息调整摊销额=134.4-120=14.4万元，年末摊余成本=1920+14.4=1974.4万元，选项C正确。选项B为按票面利率计算的错误结果，选项A为初始入账金额，选项D为面值。2.答案：A。解析：负债成分公允价值=5000×3%×2.6730+5000×0.8396=401.9+4198=4598.1万元，权益成分初始入账金额=5100-4598.1=501.9万元，选项A正确。3.答案：A。解析：租赁负债按照租赁付款额的现值初始计量，不包含初始直接费用（初始直接费用计入使用权资产），租赁付款额现值=100×4.3295+20×0.7835=432.95+15.67=448.62万元，选项A正确。4.答案：B。解析：最佳估计数按区间均值计算，预计负债=（100+150）/2+3=128万元，选项B正确。5.答案：C。解析：选项A计入应付账款或其他应付款，选项B属于流动负债，选项D计入应付职工薪酬，只有选项C属于长期应付款核算范围。6.答案：A。解析：债务人以非金融资产抵偿债务，应将债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益，金额=2000-1200=800万元，选项A正确。7.答案：B。解析：专项应付款属于政府资本性投入，无需返还的部分结转资本公积，金额为实际设备购置支出900万元，选项B正确。8.答案：B。解析：2026年末摊余成本=1050+1050×6%-1000×8%=1050+63-80=1033万元，2027年末摊余成本=1033+1033×6%-80=1033+61.98-80=1014.98万元，选项B正确。9.答案：B。解析：弃置费用现值计入固定资产成本，弃置费用现值=20000×0.1420=2840万元，固定资产入账成本=200000+2840=202840万元，选项B正确。10.答案：A。解析：资本公积——股本溢价=负债成分账面价值+权益成分账面价值-股本面值=4800+300-1000=4100万元，选项A正确。二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于非流动负债核算范围的有（）。A.剩余偿还期限为18个月的长期借款B.应付3年期租赁负债C.预计1年后支付的产品质量保证金D.设定受益计划应付的离职后福利2.下列关于实际利率法下应付债券摊余成本的表述中，正确的有（）。A.摊余成本为初始确认金额扣除已偿还本金、加上或减去利息调整累计摊销额、扣除累计减值准备后的金额B.溢价发行的一般公司债券，摊余成本随摊销逐年下降C.折价发行的一般公司债券，摊余成本随摊销逐年上升D.可转换公司债券的负债成分摊余成本不包含权益成分的公允价值3.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用实际利率法摊销未确认融资费用，符合资本化条件的计入相关资产成本，其余计入财务费用B.租赁付款额因浮动利率变动发生调整的，应重新计量租赁负债账面价值C.续租选择权评估结果发生变化的，应重新计量租赁负债账面价值D.租赁负债后续计量包含使用权资产的折旧金额4.预计负债的确认条件包括（）。A.是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务的履行时间已经确定5.下列关于可转换公司债券核算的表述中，正确的有（）。A.发行时需将发行价格在负债成分和权益成分之间分拆，权益成分计入其他权益工具B.负债成分采用实际利率法按摊余成本进行后续计量C.转股时应将权益成分的账面价值转入资本公积——股本溢价D.转股时需将未支付的应付利息一并结转6.下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.融资租入固定资产应付的租赁付款额（短期租赁和低价值资产租赁除外）B.具有融资性质的延期付款购买无形资产的应付款项C.应付建造厂房的工程进度款D.应付超过1年的包装物租金7.下列关于专项应付款与政府补助的区别，表述正确的有（）。A.专项应付款是政府作为企业所有者投入的具有专门用途的款项，政府补助是无偿给予的B.专项应付款无需缴纳企业所得税，政府补助均需缴纳企业所得税C.专项应付款无需返还的部分结转资本公积，政府补助计入当期损益或递延收益D.专项应付款核算的款项通常需要专款专用，政府补助通常无用途限制8.下列关于预计负债后续计量的表述中，正确的有（）。A.弃置费用对应的预计负债，后续按实际利率法摊销计入财务费用B.未决诉讼实际判决金额与已确认预计负债的差额，计入当期营业外支出C.产品质量保证金到期未发生支出的，应将预计负债余额冲减销售费用D.预计负债可以与未来应收的第三方补偿款直接对冲，按净额列示【参考答案及解析】1.答案：ABD。解析：选项C属于流动负债，应计入其他应付款，其余选项均属于非流动负债。2.答案：ABCD。四个选项表述均符合准则规定。3.答案：ABC。解析：选项D错误，使用权资产折旧单独核算，不计入租赁负债账面价值。4.答案：ABC。解析：预计负债确认不需要确定具体履行时间，只需金额能够可靠估计，选项D错误。5.答案：ABCD。四个选项表述均符合可转换公司债券核算规则。6.答案：AB。解析：选项C计入应付账款，选项D计入其他应付款。7.答案：AC。解析：选项B错误，符合条件的政府补助也可免征企业所得税；选项D错误，政府补助通常也有指定用途。8.答案：ABC。解析：选项D错误，预计负债与第三方补偿款应分别列示，不得直接对冲。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误倒扣0.5分，最低得0分）1.非流动负债的利息费用均应计入当期财务费用。（）2.可转换公司债券的权益成分后续需按公允价值变动调整账面价值，变动计入其他综合收益。（）3.承租人租赁负债的初始计量金额包含发生的初始直接费用。（）4.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。（）5.弃置费用对应的预计负债，在资产使用寿命内的摊销金额应计入固定资产成本。（）6.长期借款的利息调整可以采用直线法摊销，无需采用实际利率法。（）7.企业发行的永续债若分类为权益工具，其利息支出应作为利润分配处理，不得在企业所得税税前扣除。（）8.具有融资性质的分期付款购入固定资产，应按应付款项的现值计入固定资产成本，现值与应付款项总额的差额计入未确认融资费用。（）9.企业已败诉但正在上诉的未决诉讼，无需确认预计负债，待终审判决后再确认负债。（）10.专项应付款结余按规定需要返还政府的，应按返还金额冲减专项应付款账面价值。（）【参考答案及解析】1.答案：×。解析：符合资本化条件的利息费用应计入相关资产成本。2.答案：×。解析：可转换公司债券的权益成分初始确认后账面价值保持不变，直至转股或赎回。3.答案：×。解析：初始直接费用计入使用权资产成本，不计入租赁负债初始入账金额。4.答案：√。表述符合准则规定。5.答案：×。解析：弃置费用预计负债的摊销金额计入各期财务费用。6.答案：×。解析：只有当直线法摊销结果与实际利率法差异极小时，才可采用直线法，优先采用实际利率法。7.答案：√。表述符合税法和会计准则规定。8.答案：√。表述符合准则规定。9.答案：×。解析：已败诉正在上诉的，应根据律师估计的赔偿金额确认预计负债。10.答案：√。表述符合准则规定。四、计算分析题（共2题，每题12分，共24分。要求写出必要的计算过程，会计分录需列明明细科目，金额单位以万元表示，保留两位小数）1.甲公司2026年1月1日公开发行3年期可转换公司债券，面值总额8000万元，票面年利率4%，每年12月31日付息，到期一次还本，发行价格总额8200万元，另支付发行费用150万元。同期无转股权的普通债券市场年利率为6%，已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396。2028年1月1日，全部债券持有人将债券转换为甲公司普通股，转股价格为每股10元，每股面值1元。要求：（1）计算发行日负债成分和权益成分的初始入账金额；（2）编制发行日的会计分录；（3）计算2026年、2027年负债成分的摊余成本，编制各年确认利息费用、支付利息的会计分录；（4）编制2028年1月1日转股的会计分录。【参考答案及解析】（1）负债成分不含发行费用的公允价值=8000×4%×2.6730+8000×0.8396=855.36+6716.8=7572.16万元权益成分不含发行费用的公允价值=8200-7572.16=627.84万元发行费用分摊：负债成分分摊金额=150×7572.16/8200≈138.59万元；权益成分分摊金额=150-138.59=11.41万元负债成分初始入账金额=7572.16-138.59=7433.57万元权益成分初始入账金额=627.84-11.41=616.43万元（3分）（2）发行日分录：借：银行存款8050（8200-150）应付债券——可转换公司债券（利息调整）566.43（8000-7433.57）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）8000其他权益工具616.43（2分）（3）2026年实际利息费用=7433.57×6%≈446.01万元，票面利息=8000×4%=320万元，利息调整摊销=446.01-320=126.01万元，年末摊余成本=7433.57+126.01=7559.58万元2026年分录：借：财务费用446.01贷：应付利息320应付债券——可转换公司债券（利息调整）126.01借：应付利息320贷：银行存款3202027年实际利息费用=7559.58×6%≈453.57万元，利息调整摊销=453.57-320=133.57万元，年末摊余成本=7559.58+133.57=7693.15万元2027年分录：借：财务费用453.57贷：应付利息320应付债券——可转换公司债券（利息调整）133.57借：应付利息320贷：银行存款320（4分）（4）转股数量=8000/10=800万股借：应付债券——可转换公司债券（面值）8000其他权益工具616.43贷：股本800应付债券——可转换公司债券（利息调整）306.85（566.43-126.01-133.57）资本公积——股本溢价7509.58（3分）2.乙公司2026年1月1日从丙公司租入一台生产设备，租赁期5年，每年年末支付租金120万元，承租人担保余值为50万元，预计租赁期满时设备公允价值为20万元，预计需赔付30万元。乙公司发生初始直接费用6万元，为租赁发生的差旅费1万元，租赁期满设备返还给丙公司。乙公司增量借款年利率为5%，已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835，使用权资产按直线法在租赁期内摊销。要求：（1）计算租赁负债初始入账金额、未确认融资费用、使用权资产初始入账金额；（2）编制租赁期开始日的会计分录；（3）编制2026年确认利息费用、支付租金、使用权资产摊销的会计分录。【参考答案及解析】（1）租赁付款额=120×5+30=630万元租赁负债初始入账金额=租赁付款额现值=120×4.3295+30×0.7835=519.54+23.51=543.05万元未确认融资费用=630-543.05=86.95万元使用权资产初始入账金额=543.05+6=549.05万元（3分）（2）租赁期开始日分录：借：使用权资产549.05租赁负债——未确认融资费用86.95管理费用1贷：租赁负债——租赁付款额630银行存款7（3分）（3）2026年利息费用=543.05×5%≈27.15万元借：财务费用27.15贷：租赁负债——未确认融资费用27.15借：租赁负债——租赁付款额120贷：银行存款120使用权资产年摊销额=549.05/5≈109.81万元借：制造费用109.81贷：使用权资产累计折旧109.81（6分）五、综合题（共1题，22分。要求写出必要的计算过程，会计分录需列明明细科目，金额单位以万元表示，保留两位小数）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生如下与非流动负债相关的业务：（1）2026年1月1日向银行借入3年期专门借款3000万元用于建造生产线，票面年利率7%，每年12月31日付息，实际收到募集资金2920万元，实际年利率8%，生产线2026年1月1日开工，全年均符合资本化条件，预计2027年末完工。（2）2026年7月1日发行5年期一般公司债券，面值5000万元，票面年利率8%，每年6月30日付息，发行价格5200万元，支付发行费用120万元，实际年利率6.5%，筹集资金用于补充流动资金。（3）2026年10月1日因合同违约被丁公司起诉，要求赔偿300万元，截至年末法院尚未判决，法律顾问判断败诉概率为70%，若败诉需赔偿220-280万元，区间内金额发生概率均等，同时需承担诉讼费5万元。（4）2026年12月31日，甲公司与戊公司达成债务重组协议，以账面价值400万元、公允价值500万元的库存商品，和账面价值800万元、公允价值900万元的生产设备抵偿应付戊公司的长期应付款1800万元，戊公司豁免甲公司债务204万元，剩余债务展期2年，年利率3%，按年付息。要求：（1）编制业务（1）2026年的相关会计分录，计算年末长期借款摊余成本；（2）编制业务（2）2026年的相关会计分录，计算年末应付债券摊余成本；（3）编制业务（3）确