做账实操-人力资源行业的账务会计分录示例

会计实操文库1/1做账实操-人力资源行业的账务会计分录示例人力资源行业会计实操分录一、劳务派遣业务分录（1-20）签订劳务派遣协议，收客户预付款5万元借：银行存款50000贷：合同负债—劳务派遣预收款50000派遣员工到客户单位，确认当月收入8万元借：合同负债—劳务派遣预收款50000应收账款—XX客户30000贷：主营业务收入—劳务派遣收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）4528.30代发派遣员工工资6万元，银行转账借：主营业务成本—劳务派遣工资60000贷：银行存款60000代扣派遣员工个人所得税1800元借：主营业务成本—劳务派遣工资1800贷：应交税费—代扣代交个人所得税1800为派遣员工缴纳社保2.4万元（单位部分1.8万，个人部分0.6万）借：主营业务成本—劳务派遣社保（单位）18000主营业务成本—劳务派遣社保（个人）6000贷：银行存款24000结转代扣个人社保至负债借：应交税费—代扣代交社保（个人）6000贷：主营业务成本—劳务派遣社保（个人）6000收到客户补付劳务派遣尾款3万元借：银行存款30000贷：应收账款—XX客户30000支付代扣的个人所得税1800元借：应交税费—代扣代交个人所得税1800贷：银行存款1800客户终止劳务派遣协议，退还预付款2万元借：合同负债—劳务派遣预收款20000贷：银行存款20000劳务派遣员工离职，退还个人社保多缴300元借：应交税费—代扣代交社保（个人）300贷：银行存款300确认劳务派遣跨期收入，本月应计2万元借：应收账款—XX客户20000贷：主营业务收入—劳务派遣收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）1132.08计提劳务派遣业务提成，应付员工800元借：销售费用—提成800贷：应付职工薪酬—提成800支付劳务派遣员工福利费（端午节礼品）1200元借：主营业务成本—劳务派遣福利费1200贷：银行存款1200客户延迟付款，收取违约金500元借：银行存款500贷：营业外收入—违约金500劳务派遣专用发票丢失，重新开具支付工本费20元借：管理费用—办公费20贷：库存现金20为派遣员工购买商业意外险，支付保费3000元借：主营业务成本—劳务派遣意外险3000贷：银行存款3000结算劳务派遣服务费，扣除客户破损赔偿1000元借：银行存款7000营业外支出—赔偿款1000贷：应收账款—XX客户8000月末结转劳务派遣业务成本8.5万元借：本年利润85000贷：主营业务成本—劳务派遣成本85000收到劳务派遣政府补贴1万元借：银行存款10000贷：其他收益—政府补贴10000劳务派遣业务发生坏账，确认损失3000元借：坏账准备3000贷：应收账款—XX客户3000二、猎头服务业务分录（21-40）签订猎头协议，收客户定金2万元借：银行存款20000贷：合同负债—猎头定金20000成功推荐候选人，确认猎头收入5万元（含定金）借：合同负债—猎头定金20000应收账款—XX企业30000贷：主营业务收入—猎头服务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）2830.19支付猎头顾问佣金8000元借：主营业务成本—猎头佣金8000贷：银行存款8000为猎头项目发生差旅费（交通+住宿）1500元借：主营业务成本—猎头差旅费1500贷：库存现金1500候选人未通过试用期，退还客户定金1万元借：合同负债—猎头定金10000贷：银行存款10000收取猎头服务尾款3万元借：银行存款30000贷：应收账款—XX企业30000猎头项目失败，结转已发生成本9500元借：本年利润9500贷：主营业务成本—猎头成本9500为拓展猎头业务，支付平台会员费3000元借：销售费用—平台费3000贷：银行存款3000猎头服务开具专票，客户要求红字冲销重开借：主营业务收入—猎头服务收入-10000应交税费—应交增值税（销项税额）-566.04贷：应收账款—XX企业-10566.04重开猎头服务专票，金额10000元借：应收账款—XX企业10566.04贷：主营业务收入—猎头服务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）566.04猎头业务跨年完成，本年确认部分收入1.5万元借：应收账款—XX企业15000贷：主营业务收入—猎头服务收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）849.06计提猎头部门固定资产折旧（电脑、办公家具）500元借：主营业务成本—猎头折旧费500贷：累计折旧500支付猎头候选人背景调查费800元借：主营业务成本—背景调查费800贷：银行存款800猎头服务享受增值税减免，减免税额300元借：应交税费—应交增值税（减免税额）300贷：其他收益—增值税减免300客户以产品抵顶猎头服务费2万元借：库存商品20000贷：应收账款—XX企业20000出售抵账产品，收款2.2万元借：银行存款22000贷：其他业务收入—商品销售22000应交税费—应交增值税（销项税额）1245.28猎头业务发生违约金收入3000元（客户延期付款）借：银行存款3000贷：营业外收入—违约金3000支付猎头业务法律咨询费1000元借：管理费用—咨询费1000贷：银行存款1000猎头部门领用办公用品（纸张、墨盒）200元借：主营业务成本—办公耗材200贷：周转材料—办公用品200年末计提猎头业务坏账准备2000元借：信用减值损失2000贷：坏账准备2000三、人力资源外包业务分录（41-60）签订人力资源外包协议，收客户服务费6万元借：银行存款60000贷：主营业务收入—外包服务费60000应交税费—应交增值税（销项税额）3396.23代外包员工发放工资4万元，银行转账借：其他应收款—XX客户（代发工资）40000贷：银行存款40000向客户收回代发工资4万元借：银行存款40000贷：其他应收款—XX客户（代发工资）40000为外包员工缴纳社保1.8万元（客户承担）借：其他应收款—XX客户（代交社保）18000贷：银行存款18000收回客户代交社保款1.8万元借：银行存款18000贷：其他应收款—XX客户（代交社保）18000确认人力资源外包跨期服务费，本月应计1.2万元借：应收账款—XX客户12000贷：主营业务收入—外包服务费12000应交税费—应交增值税（销项税额）679.25外包员工离职，退还多收客户社保费500元借：其他应付款—XX客户500贷：银行存款500支付人力资源外包系统服务费2000元借：主营业务成本—系统服务费2000贷：银行存款2000外包业务发生差错，赔偿客户损失1000元借：营业外支出—赔偿款1000贷：银行存款1000人力资源外包业务计提提成，应付员工1500元借：销售费用—提成1500贷：应付职工薪酬—提成1500外包客户提前终止协议，收取违约金8000元借：银行存款8000贷：营业外收入—违约金8000为外包员工提供培训，收取培训费3000元借：银行存款3000贷：其他业务收入—培训费3000应交税费—应交增值税（销项税额）170.73支付外包员工培训讲师费1200元借：其他业务成本—培训费1200贷：银行存款1200人力资源外包业务月末结转成本3500元借：本年利润3500贷：主营业务成本—外包成本3500收到外包客户预付款10万元借：银行存款100000贷：合同负债—外包预收款100000外包预收款结转当月收入7万元借：合同负债—外包预收款70000贷：主营业务收入—外包服务费70000应交税费—应交增值税（销项税额）3962.26外包业务开具普通发票，客户要求换开专票借：主营业务收入—外包服务费-5000应交税费—应交增值税（销项税额）-283.02贷：应收账款—XX客户-5283.02重开外包业务专票，金额5000元借：应收账款—XX客户5283.02贷：主营业务收入—外包服务费5000应交税费—应交增值税（销项税额）283.02外包员工发生工伤，代垫医疗费5000元借：其他应收款—工伤保险基金5000贷：银行存款5000收到工伤保险基金报销款5000元借：银行存款5000贷：其他应收款—工伤保险基金5000四、内部管理与费用分录计提本月管理人员工资4.5万元借：管理费用—工资45000贷：应付职工薪酬—工资45000发放管理人员工资4.5万元，扣除社保8000元、个税1200元借：应付职工薪酬—工资45000贷：银行存款35800应交税费—代扣代交社保（个人）8000应交税费—代扣代交个人所得税1200为管理人员缴纳社保（单位部分）1.5万元借：管理费用—社保（单位）15000贷：银行存款15000支付办公室租金6000元/月，银行转账借：管理费用—租金6000贷：银行存款6000支付办公室电费800元，现金借：管理费用—电费800贷：库存现金800购买财务软件，支付年费3600元借：管理费用—软件费3600贷：银行存款3600支付年度审计费8000元借：管理费用—审计费8000贷：银行存款8000计提工会经费900元（按工资总额2%）借：管理费用—工会经费900贷：应付职工薪酬—工会经费900支付工会活动费500元借：应付职工薪酬—工会经费500贷：库存现金500购买办公用品（打印机、文件夹）1200元借：周转材料—办公用品1200贷：银行存款1200领用办公用品300元借：管理费用—办公费300贷：周转材料—办公用品300支付差旅费（总经理出差）2500元借：管理费用—差旅费2500