中央财经大学《会计学》课件-第9章财务会计报告

Module9财务会计报告

Unit5

利润表：编制方法

Unit4

利润表：内容与格式

Unit3

资产负债表：编制方法

Unit1

财务会计报告概述

Unit2

资产负债表：内容与格式1中央财经大学《会计学》Unit1财务会计报告概述一、财务会计报告的作用二、财务会计报告的分类三、财务会计报告的内容四、财务会计报告的要求

22中央财经大学《会计学》财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。一、财务会计报告的作用3中央财经大学《会计学》向财务报告使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息反映企业管理层受托责任的履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策一、财务会计报告的作用4中央财经大学《会计学》二、财务会计报告的种类会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期财务报告年度财务报告资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少5中央财经大学《会计学》三、财务会计报告的内容资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润1

会计报表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注2

会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表列示项目的文字描述或详细说明等3其他应在财务报告中披露的相关信息和资料6中央财经大学《会计学》会计报表附注的主要内容财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策的说明重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明或有事项资产负债表日后事项关联方关系及其交易情况企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等重要会计估计的说明7中央财经大学《会计学》（一）质量要求四、财务会计报告的要求真实性：指企业财务会计报告要真实地反映经济业务的实际发生情况，不能人为地扭曲，以使企业财务会计报告使用者通过企业财务会计报告了解有关单位实际的财务状况、经营成果和现金流量。完整性：指提供的企业财务会计报告要符合规定的格式和内容，不得漏报或者任意取舍，以使企业财务会计报告使用者全面地了解有关单位的整体情况。8中央财经大学《会计学》（二）时间要求四、财务会计报告的要求账簿会计确认报表财务状况经营成果现金流量会计计量会计记录会计报告按规定时间及时进行报告月度财务会计报告应当于月度终了后6天内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。交易或事项2012年2013年9中央财经大学《会计学》（三）形式要求四、财务会计报告的要求财务会计报告编制完毕后，应依次编定页数，加具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。（封面）企业名称统一代码报告期间企业负责人10中央财经大学《会计学》（四）编制要求四、财务会计报告的要求编制财务会计报告前：应进行财产清查；应做好结账和对账工作。编制财务会计报告时：应按照国家统一会计准则规定的会计报表格式和内容，根据审核无误的会计账簿和其他有关资料编制：做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。1111中央财经大学《会计学》12一、资产负债表的含义和作用二、资产负债表的内容三、资产负债表的结构Unit2资产负债表：内容与格式12中央财经大学《会计学》一、资产负债表的含义反映企业某一特定日期的财务状况的静态会计报表编制原理：资产＝负债＋所有者权益13中央财经大学《会计学》一、资产负债表的作用提供企业在某一特定日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，表明投资者在企业资产中所占份额，了解权益的结构情况14中央财经大学《会计学》资产负债表一般有表首、正表两部分资产按其流动性排列负债按其偿还期排列所有者权益按其永久性程度排列二、资产负债表的内容15中央财经大学《会计学》报告式资产负债表账户式资产负债表注：我国采用账户式，左边为资产项目，右边为负债和所有者权益项目。三、资产负债表的结构16中央财经大学《会计学》报告式资产负债表

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列17中央财经大学《会计学》账户式资产负债表

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列1818中央财经大学《会计学》19一、“期初余额”的填列二、“期末余额”的填列Unit3资产负债表：编制方法19中央财经大学《会计学》一、“期初余额”的填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列20中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列（一）根据总账余额直接填列借方余额：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息等贷方余额：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等21中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列（二）根据总账余额计算填列“在途物资”或“材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本”等-“存货跌价准备”存货：货币资金：“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”22中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列（三）根据明细账余额计算填列

应收账款－A企业

期末余额

60000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

90000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额

12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额

24000

（预收性质）

预收账款－V企业

期末余额

18000

（应收性质）

合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目23中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列

应付账款－H企业

期末余额

30000

（预付性质）

应付账款－F企业

期末余额

42000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

1800

（应付性质）

预付账款－D企业

期末余额

30000

（预付性质）合计918000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预收账款”项目

应付账款－W企业

期末余额

48000

（应付性质）（三）根据明细账余额计算填列24中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列（四）根据总账和明细账余额分析计算填列长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目25中央财经大学《会计学》二、“期末余额”的填列（五）根据有关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列固定资产：“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”无形资产：其他应收款：“其他应收款”-“坏账准备”26中央财经大学《会计学》资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元二、“期末余额”的填列（六）根据本表有关数字计算填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数27中央财经大学《会计学》资产负债表练习题1

R公司20XX年12月31日的财务状况如下所示：资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款8000银行存款11900应付账款5600应收账款7000应交税费2000库存商品9200应付职工薪酬600长期股权投资45000长期借款B固定资产A实收资本100000无形资产20000资本公积10000其他长期资产1400盈余公积5000合计230500合计C要求：根据给出的资料计算下列数据：（1）A=（2）B=（3）C=（4）流动负债总额=（5）净资产总额=28中央财经大学《会计学》资产负债表练习题2某企业本月末有关账户余额资料如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金5000短期借款300000银行存款395000实收资本2000000应收账款500000盈余公积40000原材料20000利润分配15000生产成本30000存货跌价准备40000库存商品50000坏账准备5000固定资产2000000累计折旧600000要求：根据上述资料分析计算有关项目的期末数并填入下表29中央财经大学《会计学》资产负债表练习题2

资产负债表编制单位：某企业200×年12月31日单位：元资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金400000短期借款300000应收账款495000实收资本2000000存货60000盈余公积40000固定资产1400000未分配利润15000资产总计负债及所有者权益总计3030中央财经大学《会计学》一、利润表的含义和作用二、利润表的内容三、利润表的结构Unit4利润表：内容与格式3131中央财经大学《会计学》一、利润表的含义反映企业一定会计期间经营成果的动态会计报表编制原理：收入－费用＝利润32中央财经大学《会计学》一、利润表的作用可以反映企业一定会计期间生产经营的成果（净利润或净亏损），据以判断资本保值、增值的情况。可以反映企业一定会计期间的收入实现情况和费用耗费情况33中央财经大学《会计学》二、利润表的内容构成营业利润的各项要素构成利润总额的各项要素构成净利润的各项要素利润表一般有表首、正表两部分34中央财经大学《会计学》二、利润表的结构单步式利润表多步式利润表注：我国一般采用多步式利润表35中央财经大学《会计学》单步式利润表根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、收入

营业收入

营业外收入

公允价值变动收益

投资收益收入合计二、费用

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用等费用合计三、净利润收入费用净利润36中央财经大学《会计学》多步式利润表利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润3737中央财经大学《会计学》38一、“本期金额”的填列二、“上期金额”的填列Unit5利润表：编制方法38中央财经大学《会计学》一、“本期金额”的填列

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本期金额本年累计数一、营业收入3800000

减：营业成本2120000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润855255“本期金额”根据有关账户本期发生额填列

其他业务成本期末余额80000

主营业务收入期末余额3600000

其他业务收入期末余额200000

主营业务成本期末余额2040000

营业税金及附加期末余额120000销售费用期末余额180000（以下略）计算填列直接填列39中央财经大学《会计学》二、“上期金额”的填列

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入38000003250