2026税务师《税法一》全模拟试题及答案

2026税务师《税法一》全模拟试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律不溯及既往原则B.实质课税原则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则2.下列关于税法解释的说法中，正确的是（）。A.税法的行政解释可以作为法庭判案的直接依据B.最高人民法院作出的税法解释属于立法解释C.税法解释具有专属性，任何单位和个人都不能作出税法解释D.税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力3.区分不同税种的主要标志是（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税期限4.下列税收文件中，属于税收法律的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《增值税暂行条例实施细则》D.《税务行政复议规则》5.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的说法中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过500万元的纳税人，必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人C.2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按2%征收增值税D.自然人年应税销售额超过500万元的，必须登记为一般纳税人6.下列各项中，属于增值税“现代服务——物流辅助服务”的是（）。A.航空运输服务B.航空地面服务C.索道运输服务D.水路运输的程租业务7.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免征增值税项目8.下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。A.速冻饺子B.蔬菜罐头C.初级农产品D.方便面9.增值税一般纳税人的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.提供贷款服务B.提供餐饮服务C.提供公共交通运输服务D.提供2016年5月1日后取得的不动产租赁服务10.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，同时向购买方收取包装物租金1.13万元、包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）。已知该货物适用13%税率，则该纳税人当月销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.39D.13.2611.增值税一般纳税人的下列项目中，可以抵扣进项税额的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的用于生产经营的办公设备D.购进的用于集体福利的货物12.某增值税一般纳税人2026年2月购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3万元，已抵扣进项税额。2026年3月因管理不善导致该批原材料被盗30%，则该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.0.39C.0D.0.9113.下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的法定免税项目的是（）。A.蔬菜流通环节免税B.小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税C.避孕药品和用具D.纳税人提供技术转让服务免征增值税14.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天C.采取预收款方式销售货物（非生产工期超过12个月的大型设备），为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天15.某增值税一般纳税人（小微企业）2026年3月末增量留抵税额为100万元，进项构成比例为90%，且符合留抵退税其他条件，则该企业可申请退还的增量留抵税额为（）万元。A.100B.90C.60D.5016.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.沙滩车C.超豪华小汽车D.高尔夫车17.下列各项中，属于消费税“高档化妆品”税目征税范围的是（）。A.普通护肤类化妆品B.高档护肤类化妆品C.演员用的油彩D.香皂18.下列应税消费品中，采用复合计征方式征收消费税的是（）。A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒19.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表20.某化妆品厂2026年3月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的生产成本为8万元，成本利润率为5%，无同类产品市场销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该批高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.1.2B.1.26C.1.48D.1.5221.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付不含税加工费3万元，乙企业无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税税率为30%，则乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.6.9B.9C.9.86D.7.822.下列各项中，准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税高档化妆品生产的普通护肤化妆品C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车23.位于市区的某企业2026年3月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，其中进口环节缴纳增值税5万元、消费税3万元。已知城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.1B.1.54C.1.4D.0.9824.位于县城的某增值税小规模纳税人2026年3月累计销售额80万元，实际缴纳增值税10万元，不享受增值税免税优惠。已知教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，小规模纳税人附加税费享受减半征收优惠，则该企业当月应缴纳教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.0.5B.0.25C.0.3D.0.425.下列税种中，实行超率累进税率的是（）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.房产税26.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.公益性赠与房地产C.房地产的交换D.房地产的出租27.某房地产开发企业2026年3月转让一幢新建办公楼，取得不含增值税收入9000万元。已知该企业为取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，利息支出无法按转让房地产项目计算分摊，也不能提供金融机构证明。当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，与转让房地产有关的税金及附加为120万元（不含增值税），则该企业计算土地增值税的增值额为（）万元。A.2880B.2130C.2380D.225028.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%29.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.专门开采的天然气D.煤矿生产的天然气30.某煤矿2026年3月开采原煤100万吨，当月对外销售80万吨，取得不含增值税销售额4000万元；将20万吨原煤移送加工洗选煤，全部对外销售取得不含增值税销售额1200万元。已知原煤适用的资源税税率为6%，洗选煤折算率为80%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.240B.297.6C.312D.28831.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.排气量150毫升的摩托车B.有轨电车C.地铁D.叉车32.张某2026年3月从4S店购买一辆小汽车自用，支付含税价款22.6万元，另支付车辆装饰费1.13万元，取得机动车销售统一发票和增值税普通发票。已知车辆购置税税率为10%，则张某应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.1C.2.26D.2.3733.下列关于车辆购置税税收优惠的说法中，正确的是（）。A.2026年购置的新能源汽车免征车辆购置税B.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税C.购置汽车挂车免征车辆购置税D.长期来华定居专家购买自用小汽车免征车辆购置税34.下列各项中，属于环境保护税纳税人的是（）。A.向城市污水集中处理场所排放污水的企业B.居民个人排放生活污水C.直接向河流排放工业废水的企业D.在符合环保标准的设施中贮存固体废物的企业35.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.光污染D.工业噪声36.某工业企业2026年3月昼间生产时，厂界噪声超标8分贝，已知昼间工业噪声超标7-9分贝的，环保税税额为每月1400元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.0B.700C.1400D.280037.甲烟草公司2026年3月收购一批烟叶，支付给烟叶生产单位的收购价款为100万元，另支付价外补贴10万元。已知烟叶税税率为20%，则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.24D.1838.下列关于船舶吨税的说法中，正确的是（）。A.船舶吨税的征税对象是进入我国境内港口的船舶B.船舶吨税的税率采用比例税率C.警用船舶应缴纳船舶吨税D.船舶吨税由税务机关征收39.纳税人采取分期收款结算方式销售应税资源产品的，资源税的纳税义务发生时间为（）。A.发出应税产品的当天B.收到全部货款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.开具发票的当天40.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，税务机关可要求纳税人清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当进行清算C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应当进行清算二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.税收法律主义B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.实质课税原则E.程序优于实体原则2.下列关于税收法律关系特点的说法中，正确的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.调整的是税收分配关系3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.单位将不动产无偿赠送其他单位B.个人将货物无偿赠送其他个人C.单位向社会公众无偿提供的公益服务D.单位将自产的货物用于集体福利E.单位委托加工的货物分配给股东4.下列货物中，适用9%增值税税率的有（）。A.食用植物油B.饲料C.图书D.食用盐E.农机零部件5.增值税一般纳税人的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进不动产D.因自然灾害造成的非正常损失的购进货物E.购进的贷款服务6.下列关于增值税纳税期限的说法中，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.银行的纳税期限为1个季度D.小规模纳税人的纳税期限一律为1个季度E.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款7.下列增值税出口货物劳务中，适用免退税办法的有（）。A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口外购货物C.生产企业出口视同自产货物D.外贸企业出口委托加工收回的货物E.出口企业对外提供加工修理修配劳务8.下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.白酒D.成品油E.卷烟9.关于消费税包装物押金的处理，下列说法正确的有（）。A.销售啤酒收取的包装物押金，逾期时应并入销售额计征消费税B.销售白酒收取的包装物押金，收取时即并入销售额计征消费税C.销售黄酒收取的包装物押金，逾期时应并入销售额计征消费税D.销售高档化妆品收取的包装物押金，单独记账核算且1年内未逾期的，不并入销售额计征消费税E.销售卷烟收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征消费税10.下列各项中，准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税白酒生产的药酒D.外购已税实木地板生产的实木地板E.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰11.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税是一种附加税B.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额C.城市维护建设税进口不征、出口不退D.城市维护建设税的税率统一为7%E.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税12.下列各项中，属于房地产开发企业计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的增值税E.加计20%扣除13.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的14.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐B.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人C.资源税一律实行从价计征D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税E.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算的，从高适用税率15.下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.从低丰度油气田开采的原油D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.开采尾矿提取的矿产品16.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.2026年购置的新能源汽车E.回国服务的留学人员购买的自用国产小汽车17.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和所有噪声B.环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税D.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环保税E.应税水污染物的计税依据是污染当量数18.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税的税率为20%E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日19.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.警用船舶E.非机动驳船20.下列关于税收执法的说法中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力B.税收执法是具体行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法实行有错必究原则E.税收执法的主体是税务机关和纳税人三、计算题（每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某位于市区的甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）销售自产食品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取优质费5.65万元。（2）从农业生产者手中购进一批小麦作为原材料，开具农产品收购发票注明买价100万元，当月全部领用生产适用13%税率的食品。（3）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元。（4）当月因管理不善导致一批上月购进的原材料被盗，该批原材料账面价值为10万元（已抵扣进项税额，适用13%税率）。（5）提供技术咨询服务，取得不含税收入20万元。（6）上期末留抵税额为5万元，该企业符合增值税留抵退税条件，当月申请并收到增量留抵退税额3万元（进项构成比例为100%）。已知：该企业食品适用增值税税率13%，农产品扣除率为10%，技术咨询服务适用6%税率。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月的增值税销项税额为（）万元。A.65.65B.66.85C.65D.67.052.该企业当月可抵扣的进项税额（不含进项转出、留抵退税）为（）万元。A.36B.39C.26D.333.该企业当月进项税额转出为（）万元。A.1.3B.0.9C.1.1D.04.该企业当月实际应缴纳的增值税为（）万元。A.24.15B.27.15C.26.15D.21.15（二）乙化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2026年5月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%领用生产高档香水，当月全部销售，取得不含增值税销售额300万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。（4）受托为丙企业加工一批高档化妆品，收取不含税加工费20万元，开具增值税专用发票，丙企业提供原材料成本为50万元，乙厂无同类产品售价。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。根据上述资料，回答下列问题：1.乙厂进口高档香水精应缴纳的消费税为（）万元。A.18B.21.18C.15D.202.乙厂当月销售高档香水应缴纳的消费税（不含进口环节）为（）万元。A.45B.38.82C.28.06D.403.乙厂将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.1.5B.1.58C.1.85D.04.乙厂受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税为（）万元。A.10.5B.12.35C.7.5D.10四、综合分析题（每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选、多选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）位于市区的甲制造企业为增值税一般纳税人，主营机械设备的生产与销售，兼营设备租赁服务。2026年6月发生如下业务：（1）进口一批生产用原材料，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）国内销售自产机械设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，因购买方提前付款，给予2%的现金折扣，实际收到价款490万元。（3）将一台外购的设备通过民政部门捐赠给灾区，该设备购入时不含税价款为20万元，已抵扣进项税额，近期同类设备不含税售价为20万元。（4）出租一台2015年购入的设备，选择适用简易计税方法，取得含税租金收入10.3万元。（5）购进一批建筑材料用于新建生产车间，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元。（6）当月因管理不善丢失一批上月购进的生产用原材料，该批原材料账面成本为5万元（含运费成本1万元，取得增值税专用发票，适用9%税率，其余原材料适用13%税率），已在上月抵扣进项税额。（7）上月末留抵税额为10万元，该企业符合增量留抵退税条件，当月申请并收到增量留抵退税额6万元。（8）提供设备维修服务，取得不含税收入30万元。已知：原材料、设备、加工修理修配劳务适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.甲企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（）万元。A.26B.28.6C.22D.24.22.甲企业当月的增值税销项税额为（）万元。A.71.5B.68.9C.75.79D.74.493.甲企业当月可以抵扣的进项税额（不含进项转出、留抵退税）为（）万元。A.41.6B.38.6C.28.6D.434.甲企业当月进项税额转出为（）万元。A.0.65B.0.74C.0.59D.0.615.甲企业当月应缴纳的增值税（不含进口环节）为（）万元。A.26.51B.26.81C.25.51D.27.116.甲企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.3.22B.2.68C.3.0D.2.9（二）位于市区的乙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通标准住宅项目，发生如下业务：（1）2024年1月取得土地使用权所支付的地价款为1000万元，按规定缴纳了契税（税率3%）。（2）房地产开发成本为2000万元，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费。（3）房地产开发费用共500万元，其中利息支出200万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且不超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（4）2026年5月该项目全部竣工并销售完毕，取得不含增值税销售收入5500万元。（5）已知与转让房地产有关的税金及附加为66万元（不含增值税），当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，该项目符合普通标准住宅的条件。根据上述资料，回答下列问题：1.乙公司计算土地增值税时，取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.1000B.1030C.1003D.10602.乙公司计算土地增值税时，房地产开发费用为（）万元。A.351.5B.500C.350D.2003.乙公司计算土地增值税时，加计扣除的金额为（）万元。A.600B.606C.500D.4004.乙公司计算土地增值税时，扣除项目金额合计为（）万元。A.3447.5B.4007.5C.3907.5D.4053.55.乙公司该项目应缴纳的土地增值税为（）万元。A.550.65B.433.95C.0D.600.256.下列关于乙公司土地增值税的相关说法中，正确的有（）。A.该项目为普通标准住宅，免征土地增值税B.该项目增值率超过20%，应全额计算缴纳土地增值税C.房地产开发企业的印花税可以单独作为税金扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项ACD属于税法适用原则。2.答案：D解析：选项A，税法行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据；选项B，最高人民法院作出的税法解释属于司法解释；选项C，税法解释是指有法定解释权的国家机关作出的解释，并非任何单位和个人都有权作出。3.答案：B解析：征税对象是税法规定的征税客体，是区别一种税与另一种税的核心标志。4.答案：B解析：选项A属于税收行政法规，由国务院制定；选项CD属于税务规章，由国务院税务主管部门制定；选项B由全国人大常委会制定，属于税收法律。5.答案：B解析：选项A，年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税；选项C，2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；选项D，其他个人（自然人）不得登记为一般纳税人。6.答案：B解析：选项ACD均属于交通运输服务；航空地面服务、港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务属于物流辅助服务。7.答案：C解析：选项ABD，购进货物用于集体福利、个人消费、免税项目的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物。8.答案：C解析：选项ABD均适用13%的基本税率；初级农产品、食用植物油、自来水、暖气、图书、化肥、农药等适用9%的低税率。9.答案：C解析：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务等可以选择适用简易计税方法；选项ABD均不得选择简易计税方法。10.答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额；包装物押金单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额。销项税额=100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13+0.13=13.13（万元）。11.答案：C12.答案：B解析：因管理不善造成的非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的应转出。应转出进项税额=1.3×30%=0.39（万元）。13.答案：C解析：选项ABD均属于增值税其他优惠政策规定的减免税项目，不属于《增值税暂行条例》明确列示的法定免税项目。14.答案：C解析：选项A，采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项B，采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的为货物发出的当天；选项D，委托代销货物，为收到代销清单或者收到全部/部分货款的当天，未收到的为发出代销货物满180天的当天。15.答案：B解析：符合条件的小微企业，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=100×90%=90（万元）。16.答案：C解析：选项ABD均不属于小汽车税目的征税范围，不征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。17.答案：B解析：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品；普通护肤类化妆品、演员用油彩、卸妆油、香皂等不属于本税目征税范围。18.答案：C解析：选项AB采用从量定额计征消费税；选项D采用从价定率计征消费税；只有卷烟、白酒采用“从价+从量”的复合计征方式。19.答案：B解析：选项A，卷烟在生产/进口/委托加工环节征收基础消费税，批发环节加征一道消费税；选项B，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项CD在生产、委托加工或进口环节征收消费税。20.答案：C解析：自产自用应税消费品用于职工福利的，应视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=8×(1+5%)÷(1-15%)≈9.88（万元）应缴纳消费税=9.88×15%≈1.48（万元）21.答案：C解析：委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格代收代缴消费税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(20+3)÷(1-30%)≈32.86（万元）应代收代缴消费税=32.86×30%≈9.86（万元）22.答案：C解析：选项A，酒类产品（葡萄酒除外）不得扣除已纳消费税；选项B，用已税高档化妆品生产非应税消费品的，不得扣除已纳消费税；选项D，小汽车税目不得扣除已纳消费税。23.答案：B解析：城市维护建设税遵循“进口不征、出口不退”原则，进口环节缴纳的增值税和消费税不作为计税依据。应缴纳城建税=(20-5+10-3)×7%=22×7%=1.54（万元）24.答案：B解析：教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，小规模纳税人享受减半征收优惠。应缴纳合计=10×(3%+2%)×50%=0.25（万元）25.答案：C解析：土地增值税实行四级超率累进税率，是我国现行税制中唯一采用超率累进税率的税种。26.答案：C解析：选项A，房地产继承未取得收入，不属于征税范围；选项B，公益性赠与、赠与直系亲属或直接赡养义务人的，不属于征税范围；选项C，房地产交换发生了权属转移且取得了实物形态的收入，属于征税范围（个人之间互换自有居住用房地产经核实可免征）；选项D，出租未发生产权转移，不征税。27.答案：C解析：房地产开发费用按地价款与开发成本之和的10%以内计算扣除，房地产开发企业可加计20%扣除。扣除项目金额合计=2000+3000+(2000+3000)×10%+120+(2000+3000)×20%=5000+500+120+1000=6620（万元）增值额=9000-6620=2380（万元）28.答案：B29.答案：C解析：选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项B，未税原煤加工的洗选煤才征收资源税，已税原煤加工的不再征收；选项D，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。30.答案：B解析：纳税人将原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计税。当月应缴纳资源税=4000×6%+1200×80%×6%=240+57.6=297.6（万元）31.答案：B解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；地铁、轻轨、装载机、挖掘机、叉车、电动摩托车等不属于征税范围。32.答案：A解析：车辆装饰费不属于车辆购置税的计税依据，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款（不含增值税）。应缴纳车辆购置税=22.6÷(1+13%)×10%=2（万元）33.答案：B解析：选项A，2026年1月1日至2027年12月31日购置的新能源汽车减半征收车辆购置税（每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元）；选项C，2018年7月1日至2027年12月31日，挂车减半征收车辆购置税；选项D，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。34.答案：C解析：选项AD，向依法设立的集中处理场所排放污染物、在符合标准的设施中贮存处置固体废物的，不属于直接排放，不缴纳环保税；选项B，居民个人不属于环保税纳税人。35.答案：C解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声）。36.答案：C37.答案：B解析：烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴。应缴纳烟叶税=(100+10)×20%=22（万元）38.答案：A解析：选项B，船舶吨税采用定额税率；选项C，警用船舶免征船舶吨税；选项D，船舶吨税由海关征收。39.答案：C40.答案：B解析：选项A属于应当清算的情形；选项C，取得销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算；选项D属于税务机关可要求清算的情形。二、多项选择题1.答案：BCE解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则；选项AD属于税法基本原则。2.答案：ABD解析：选项C，税收法律关系中权利义务具有不对等性；选项E，税收法律关系是税收分配过程中形成的权利义务关系，而非税收分配关系本身。3.答案：ABDE解析：选项C，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务、转让无形资产或不动产，用于公益事业或以社会公众为对象的，不属于视同销售。4.答案：ABCD解析：选项E，农机零部件不属于农机范围，适用13%税率（农机整机适用9%税率）。5.答案：ABCE解析：选项D，自然灾害造成的非正常损失，进项税额可以抵扣；因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不得抵扣。6.答案：ABCE解析：选项D，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择一个会计年度内不得变更。7.答案：BD解析：选项ACE适用免抵退税办法。8.答案：ABD解析：选项CE采用复合计征方式（从价+从量）。9.答案：BDE解析：选项AC，啤酒、黄酒采用从量定额计征消费税，包装物押金不影响消费税的计算（仅影响增值税）。10.答案：ABD解析：选项C，酒类产品（葡萄酒除外）不得扣除已纳消费税；选项E，用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，计税时不得扣除已纳珠宝玉石消费税。11.答案：ABC解析：选项D，城市维护建设税实行差别比例税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%；选项E，出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。12.答案：ABCE解析：选项D，增值税为价外税，不计入转让收入，也不得作为税金扣除。13.答案：ABC解析：选项DE属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。14.答案：ABDE解析：选项C，资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的方式，地热、砂石、矿泉水、粘土等可选择从量计征。15.答案：AB解析：选项C，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；选项D，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；选项E，从尾矿中提取的矿产品，由省级政府决定免征或减征，不是法定免征。16.答案：ABC解析：选项D，2026年购置的新能源汽车减半征收车辆购置税；选项E，回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，并非所有购买的国产小汽车都免税。17.答案：BCDE解析：选项A，环保税征税范围中的噪声仅指工业噪声，不包括生活噪声、建筑噪声等。18.答案：ACDE解析：选项B，烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位，不是种植烟叶的单位和个人。19.答案：ABCD解析：选项E，非机动船舶免征船舶吨税，但非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。20.答案：ABCD解析：选项E，税收执法的主体是国家税务机关及其工作人员，纳税人是税收执法的相对人。三、计算题1.答案：B解析：优质费属于价外费用，应并入销售额计税；技术咨询服务适用6%税率。销项税额=500×13%+5.65÷(1+13%)×13%+20×6%=65+0.65+1.2=66.85（万元）2.答案：A解析：购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额；生产设备进项税额可一次性抵扣。可抵扣进项税额=100×10%+26=36（万元）3.答案：A解析：因管理不善造成的原材料被盗，已抵扣的进项税额应全额转出。进项转出=10×13%=1.3（万元）4.答案：C解析：收到留抵退税额应相应调减当期留抵税额，调整后期初留抵为5-3=2万元。应纳税额=销项税额-（进项税额-进项转出）-调整后期初留抵=66.85-(36-1.3)-2=66.85-34.7-2=30.15？不对，重新计算：哦，正确公式：应纳税额=销项-进项+进项转出-留抵=66.85-36+1.3-2=26.15（万元）1.答案：B解析：进口应税消费品按组成计税价格计税。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(100+20)÷(1-15%)≈141.18（万元）进口消费税=141.18×15%≈21.18（万元）2.答案：C解析：领用进口应税消费品连续生产应税消费品的，