银行会计学教学课件第12章年度决算和财务报告

第十二章年度决算和财务报告哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第十二章年度决算和财务报告第一节年度决算一、年度决算的意义二、年度决算的要求三、年度决算的准备工作第二节财务报告一、财务报告的种类二、财务报告的编制要求三、资产负债表的编制四、年度决算日工作四、利润表的编制五、现金流量表的编制六、所有者权益变动表的编制七、会计报表附注的编制第一节年度决算

一、年度决算的意义通过检验日常核算资料，提高会计工作质量有利于总结经验，改善银行经营管理水平通过年度决算提供的会计信息，有利于金融宏观调控的健康发展（一）（二）（三）二、年度决算的要求（一）上下结合、保证口径一致（二）认真做好会计决算的前期准备工作（三）会计资料必须真实、准确三、年度决算的准备工作（一）清理资金1．清理贷款资金2．清理核对同业联行资金3．清理存款资金4．清理资金（二）清理账务1．全面检查会计科目的运用情况2．认真核实各项收入及成本支出（三）清理财产物资1．检查实物库存2．清理固定资产及低值（四）检查结售汇、外汇买卖情况（五）试算平衡四、年度决算日工作每年12月31日（一）及时处理当天的业务（二）核实全年账务、库存（三）结转损益（四）办理新旧账结转和税利清算（五）编制年度决算报表第二节财务报告一、财务报告的种类（一）财务报告的内容1．会计报表2．会计报表附注3．财务情况说明书（二）会计报表的种类1．资产负债表2．利润表3．现金流量表4．所有者权益变动表（三）会计报表的作用1．全面系统地揭示商业银行一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本行各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。2．有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。3．有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握商业银行的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析商业银行的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸决策依据。4．有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督商业银行是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。二、财务报告的编制要求1．数字真实2．内容完整3．计算准确4．报送及时5．手续完备三、资产负债表的编制（一）资产负债表概述资产负债表是反映某一特定日期财务状况的会计报表。本表反映商业银行一定日期全部资产、负债、所有者权益的情况。（二）资产负债表的格式资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制的（三）资产负债表的编制方法1．年初数的填列2．期末余额的填列方法。四、利润表的编制（一）项目与结构利润表也称为损益表或收益表，是反映企业一定期间（月、季、年）经营成果的财务报表。利润表主要反映以下几方面的内容：1．构成营业利润的各项要素。营业利润=营业收入—营业支出—营业税金及附加2．构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入—营业外支出+以前年度损益调整（二）利润表的编制（1）本表反映商业银行在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。（2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。（3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应当反映以下内容①“利息净收入”项目②“手续费净收入”项目③“其他经营净收益”项目，④“营业支出及损失”项目，⑤“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目五、现金流量表的编制现金流量表是反映商业银行会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。（一）现金流量表的编制基础（二）现金流量的分类根据商业银行经营业务发生的性质将一定期间内产生的现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量

（三）现金流量表的基本格式商业银行的现金流量表结构从大的方面上说，与其他类型企业现金流量表的结构一致，也是由表头、正表和补充资料三部分构成。（四）现金流量表的编制方法1、经营活动产生的现金流量的编制方法（1）直接法（2）间接法2、编制现金流量表的技术方法（1）分析填列法（2）工作底稿法。（3）T形账户法六、所有者权益变动表的编制（一）所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。（二）所有者权益变动表编制（三）所有者权益变动表格式（四）列示说明1．本表反映商业银行年末所有者权益（或股东权益）增减变动的情况。2．本表各项目应当根据企业当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本和向所有者分配利润、从利润中提取盈余公积、一般风险准备金等情况列示。七、会计报表附注的编制（一）会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表