2026年环境保护税政策测试题含答案

2026年环境保护税政策测试题含答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案）1.根据2026年1月1日起实施的《中华人民共和国环境保护税法（2025年修订）》，下列属于2026年起全国范围内新增的应税污染物类别的是（）A.工业噪声B.挥发性有机物（VOCs）全行业征收品类C.医疗废物D.建筑噪声2.下列主体中，属于环境保护税纳税义务人的是（）A.向城市生活垃圾填埋场排放生活垃圾的城镇居民B.试点地区从事碳排放权交易的重点排放单位C.年出栏30头生猪的散养农户D.向依法设立的工业污水处理厂排放生产废水的制造企业3.下列关于应税污染物计税依据的说法，符合2026年最新政策规定的是（）A.应税挥发性有机物（VOCs）按照非甲烷总烃的排放量折算污染当量数计税B.应税二氧化碳按照企业碳排放配额缺口量作为计税依据C.第一类应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项征收环境保护税D.应税固体废物按照当期产生量作为计税依据4.2026年修订后的环境保护税税目税额表规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量（）A.1.2元-12元B.1.8元-12元C.2.4元-15元D.1.5元-10元5.某企业为国家级绿色工厂，2026年4月排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准的42%，根据最新优惠政策，该企业当月应税大气污染物对应的环境保护税可减按（）征收A.75%B.50%C.30%D.40%6.下列情形中，属于2026年新增的环境保护税免征情形的是（）A.机动车排放应税污染物B.农业生产（不含规模化养殖）排放应税污染物C.符合国家和地方资源化利用标准的规模化畜禽养殖场排放应税污染物D.综合利用固体废物符合国家标准的7.甲企业2026年5月将产生的12吨危险废物交由具备危废处置资质的乙企业处置，乙企业在处置过程中未达标排放应税污染物，该部分排放对应的环境保护税纳税义务人为（）A.甲企业B.乙企业C.甲乙企业共同承担D.由税务机关核定8.下列关于应税二氧化碳环境保护税计税规则的说法，符合2026年试点政策规定的是（）A.计税依据为企业当期实际排放的二氧化碳当量数B.排放低于配额的部分按50%税额征收C.碳排放权交易缴纳的费用可以抵扣环境保护税应纳税额D.非重点排放单位也需要缴纳二氧化碳环保税9.根据2026年最新征管规定，符合下列哪一条件的小微企业可以选择按年申报缴纳环境保护税（）A.年应纳税所得额低于300万元B.从业人数低于300人C.年环境保护税应纳税额低于5000元D.资产总额低于5000万元10.下列关于应税污染物排放量核算方法的优先级排序，符合2026年政策规定的是（）A.自动监测设备监测数据>委托第三方机构监测数据>排污系数、物料衡算法>抽样测算法B.委托第三方机构监测数据>自动监测设备监测数据>排污系数、物料衡算法>抽样测算法C.排污系数、物料衡算法>自动监测设备监测数据>委托第三方机构监测数据>抽样测算法D.抽样测算法>排污系数、物料衡算法>自动监测设备监测数据>委托第三方机构监测数据11.甲企业注册地位于A市，生产车间位于A市，通过专用管道将生产废水排放至位于B市的公共污水处理厂，2026年6月经监测该企业排放的废水浓度超过公共污水处理厂接纳标准，对应环境保护税的纳税地点为（）A.A市B.B市C.由A市和B市税务机关协商确定D.由甲企业自行选择12.下列关于排污权交易与环境保护税衔接的说法，符合2026年政策规定的是（）A.企业购买排污权支付的有偿使用费可以抵扣环境保护税应纳税额B.企业实际排放量超过排污权指标的部分，仅需要缴纳排污权溢价费用，不需要缴纳环境保护税C.企业实际排放量低于排污权指标的部分，可以结转下一年度抵扣应税排放量D.排污权交易相关费用不得抵扣环境保护税应纳税额，实际排放超标部分正常计税13.某城市公共污水处理厂2026年7月排放的水污染物浓度符合国家和地方排放标准，但产生的污泥未按照规定标准处置，直接填埋至非正规填埋场，下列关于该污水处理厂当月环境保护税的说法正确的是（）A.水污染物达标排放，全额免征环境保护税B.水污染物达标免征，污泥处置不符合标准，对应固体废物部分全额征收环境保护税C.整体不符合免税条件，全额征收水污染物和固体废物对应的环境保护税D.仅对污泥处置部分减半征收环境保护税14.下列关于流动污染源环境保护税优惠的说法，符合2026年政策规定的是（）A.仅新能源汽车排放应税污染物免征环境保护税，燃油车需要减半征收B.非道路移动机械排放应税污染物均需要全额征收环境保护税C.纯电动、氢燃料电池等零排放移动源排放的少量应税污染物全额免征环境保护税D.船舶排放应税污染物超过标准的，免征环境保护税15.纳税人存在篡改、伪造应税污染物监测数据行为的，除按照税收征管法相关规定处罚外，还将受到的惩戒措施为（）A.1年内不得享受环境保护税减免优惠B.3年内不得享受环境保护税减免优惠C.5年内不得享受环境保护税减免优惠D.永久不得享受环境保护税减免优惠二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于2026年环境保护税政策调整后新增的应税范围的有（）A.全国范围内全行业征收挥发性有机物（VOCs）B.所有省份正式将建筑噪声纳入应税污染物C.试点地区将二氧化碳纳入应税污染物D.将18种优先控制类水污染物新增入应税水污染物目录2.下列情形中，属于环境保护税免征范围的有（）A.符合国家和地方资源化利用标准的规模化肉牛养殖场排放应税污染物B.流动污染源排放应税污染物C.依法设立的生活垃圾焚烧厂排放应税污染物符合国家和地方排放标准的D.企业将产生的一般工业固体废物贮存在符合国家标准的堆场的3.下列关于应税污染物计税依据的说法，符合2026年政策规定的有（）A.应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收环境保护税B.第一类应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项征收，其他类应税水污染物对前三项征收C.应税挥发性有机物（VOCs）按照所有排放组分的污染当量数之和计税D.应税二氧化碳的计税依据与碳排放权交易核算的实际排放量数据保持一致4.下列关于2026年环境保护税优惠政策的说法，正确的有（）A.纳税人排放应税大气、水污染物浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收环境保护税B.纳税人排放应税大气、水污染物浓度值低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税C.获评国家级绿色工厂的企业，排放浓度低于排放标准40%的，可叠加享受减按30%征收的优惠D.受重大自然灾害影响生产经营困难的小微企业，当年可申请减征最高50%的环境保护税5.下列关于环境保护税征收管理的说法，符合2026年政策规定的有（）A.税务机关与生态环境部门的涉税信息共享频次为每季度至少1次B.纳税人对自行申报的监测数据的真实性、合法性负责C.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日D.环境保护税的征收周期统一为按季申报6.下列情形中，纳税人需要向税务机关报送环境保护税税源信息变更表的有（）A.新设立排放口的B.新增应税污染物排放种类的C.获评省级及以上绿色工厂资质的D.变更危险废物处置方式的7.下列关于应税固体废物环境保护税计税规则的说法，正确的有（）A.应税固体废物的排放量为当期产生量减去当期符合标准的贮存量、处置量、综合利用量B.纳税人将危险废物交由无资质单位处置的，对应的危险废物量计入当期排放量C.纳税人综合利用固体废物不符合国家标准的，对应的固体废物量计入当期排放量D.应税固体废物的计税单位为每吨，税额标准全国统一8.下列关于挥发性有机物（VOCs）环境保护税征收规则的说法，符合2026年政策规定的有（）A.对2026年之前已经纳入VOCs征收范围的涂装、印刷等行业维持原税额标准不变B.2026年新纳入VOCs征收范围的服务业、小微企业第一年执行税额下限的80%优惠C.企业使用符合国家低VOCs含量标准的原辅材料的，可按比例折算应税VOCs排放量D.含VOCs产品的生产企业均需要缴纳VOCs对应的环境保护税9.下列关于二氧化碳环境保护税试点政策的说法，正确的有（）A.试点地区的重点排放单位为二氧化碳环境保护税的纳税义务人B.二氧化碳环境保护税的收入全部归地方财政，专项用于低碳发展和生态保护C.企业实际排放量低于碳排放配额的部分免征二氧化碳环境保护税D.企业缴纳的二氧化碳环境保护税可以抵扣碳排放权交易的清缴资金10.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有（）A.家庭居民排放生活污水、生活垃圾的B.企业向依法设立的工业污水处理厂排放生产废水且符合接纳标准的C.企业在符合国家标准的场所贮存一般工业固体废物的D.餐饮企业排放油烟的三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.2026年1月1日起，我国所有省份均已将二氧化碳纳入环境保护税的征税范围。（）2.纳税人排放应税挥发性有机物（VOCs）的，仅需要按照非甲烷总烃的污染当量数计算缴纳环境保护税，不需要核算其他组分。（）3.符合国家和地方畜禽粪污资源化利用标准的规模化畜禽养殖场，排放应税污染物的，可免征环境保护税。（）4.年环境保护税应纳税额低于10000元的小微企业，均可选择按年申报缴纳环境保护税。（）5.纳税人委托具备CMA资质的第三方监测机构出具的监测数据，可以直接作为计税依据，税务机关和生态环境部门不得提出复核要求。（）6.公共污水处理厂排放应税水污染物浓度值低于国家和地方排放标准30%的，可以享受减按75%征收环境保护税的优惠。（）7.纳税人将产生的危险废物交由具备相应处置资质的单位处置的，无需对该部分危险废物缴纳环境保护税，后续处置环节产生的应税排放由处置单位承担纳税义务。（）8.2026年修订后的环境保护税法规定，全国范围内应税大气污染物的税额标准统一为2.4元每污染当量，地方不得自行调整。（）9.获评国家级绿色工厂的企业，只要排放的应税污染物浓度符合国家和地方排放标准，就可以享受减按30%征收环境保护税的优惠。（）10.环境保护税的税收收入全部归地方财政所有，专门用于生态环境保护、污染治理和低碳发展相关支出。（）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分。需写出计算过程和政策依据，计算结果保留两位小数）1.甲企业为注册在江苏省的国家级绿色工厂，属于二氧化碳环境保护税试点企业，2026年7月相关排放数据如下：（1）大气污染物排放：自动监测数据显示当月排放二氧化硫85千克、氮氧化物120千克、挥发性有机物组分包括苯8千克、甲苯18千克、二甲苯25千克、非甲烷总烃72千克。已知江苏省应税大气污染物税额为2.4元/污染当量，各类污染物的污染当量值分别为：二氧化硫0.95千克、氮氧化物0.95千克、苯0.05千克、甲苯0.18千克、二甲苯0.27千克、非甲烷总烃1.2千克。该企业当月所有大气污染物排放浓度值低于国家和地方排放标准的43%。（2）水污染物排放：当月排放第一类水污染物总汞0.08千克、总镉0.15千克、总铬0.22千克、总砷0.17千克、总铅0.09千克、总银0.05千克；排放其他类水污染物COD180千克、氨氮42千克、悬浮物90千克、总磷6千克。已知江苏省应税水污染物税额为3元/污染当量，各类污染物的污染当量值分别为：总汞0.0005千克、总镉0.005千克、总铬0.04千克、总砷0.02千克、总铅0.025千克、总银0.02千克、COD1千克、氨氮0.8千克、悬浮物4千克、总磷0.25千克。该企业当月水污染物排放浓度值低于国家和地方排放标准的35%。（3）固体废物排放：当月产生危险废物（废催化剂）4.8吨，其中3.2吨交由具备资质的乙企业处置，1.6吨自行综合利用，符合国家和地方资源化利用标准。当地危险废物税额为1000元/吨。（4）碳排放：当月实际排放二氧化碳当量11200吨，当月碳排放配额为10500吨，江苏省二氧化碳环境保护税税额为50元/吨。要求：计算甲企业2026年7月应缴纳的环境保护税总额。2.乙企业为河南省某规模化生猪养殖场，2026年全年出栏生猪9200头，属于环境保护税规定的规模化养殖范围。2026年该企业投资800万元建成畜禽粪污资源化利用生产线，全年产生的粪污全部用于生产有机肥料，所有环节均符合国家和地方畜禽粪污资源化利用标准。经自动监测设备监测，该养殖场全年排放的污水中COD浓度为28mg/L，低于河南省地方排放标准50mg/L，全年污水排放量为12000立方米。已知河南省应税水污染物税额为2.8元/污染当量，COD的污染当量值为1千克。要求：判断乙企业2026年是否需要缴纳环境保护税，并说明理由，若需要缴纳请计算应纳税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】2025年修订的环境保护税法明确，2026年1月1日起全国范围内全行业征收挥发性有机物（VOCs）环境保护税，工业噪声、医疗废物属于原应税范围，建筑噪声仅在部分省份试点征收，尚未全国推行，选项B正确。2.【答案】B【解析】2026年碳排放试点政策明确，试点地区重点排放单位为二氧化碳环保税纳税人；城镇居民、散养农户不属于纳税人，向依法设立的污水处理厂排放废水不直接向环境排放，不需要缴纳环保税，选项B正确。3.【答案】C【解析】应税VOCs按所有组分污染当量数之和计税，A错误；应税二氧化碳按实际排放量计税，B错误；应税固体废物按排放量（产生量减合规贮存量、处置量、综合利用量）计税，D错误；第一类水污染物按前五项征收，C正确。4.【答案】B【解析】2026年修订后的税额幅度为应税大气污染物1.8元-12元/污染当量，水污染物2.1元-14元/污染当量，选项B正确。5.【答案】C【解析】2026年新增绿色工厂优惠政策，国家级绿色工厂排放浓度低于排放标准40%以上的，减按30%征收环保税，该企业浓度低于42%符合条件，选项C正确。6.【答案】C【解析】ABD均为原政策免征情形，符合资源化利用标准的规模化畜禽养殖场免征为2026年新增优惠，选项C正确。7.【答案】B【解析】2026年政策明确“谁排放、谁纳税”，处置环节超排的由处置单位承担纳税义务，选项B正确。8.【答案】A【解析】应税二氧化碳按实际排放量计税，A正确；低于配额部分免征，B错误；碳交易费用不得抵扣环保税，C错误；仅重点排放单位为纳税人，D错误。9.【答案】C【解析】2026年征管新规明确，年环保税应纳税额低于5000元的小微企业可选择按年申报，选项C正确。10.【答案】A【解析】排放量核算优先级为自动监测>第三方监测>排污系数、物料衡算>抽样测算，选项A正确。11.【答案】B【解析】纳税地点为应税污染物排放口所在地，即B市，选项B正确。12.【答案】D【解析】排污权交易费用不得抵扣环保税，实际排放超标部分正常计税，选项D正确。13.【答案】B【解析】公共污水处理厂水污染物达标免征，污泥处置不符合标准的，仅对固体废物部分征税，选项B正确。14.【答案】C【解析】2026年政策明确零排放移动源排放少量应税污染物全额免征，其他流动污染源达标排放均免征，选项C正确。15.【答案】B【解析】篡改、伪造监测数据的，3年内不得享受环保税减免优惠，选项B正确。二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】建筑噪声仅在12个省份试点征收，尚未全国推行，B错误，其余选项均为2026年新增应税范围。2.【答案】ABC【解析】企业将固体废物贮存在合规堆场不属于直接向环境排放，不征收环保税，不属于免征范围，D错误，其余选项均为免征情形。3.【答案】ABCD【解析】所有选项均符合2026年计税依据规定。4.【答案】ABCD【解析】所有选项均符合2026年优惠政策规定。5.【答案】ABC【解析】符合条件的小微企业可选择按年申报，D错误，其余选项均正确。6.【答案】ABCD【解析】所有情形均需要变更税源信息。7.【答案】ABC【解析】应税固体废物税额标准由各省在法定幅度内确定，并非全国统一，D错误，其余选项正确。8.【答案】ABC【解析】仅直接向环境排放VOCs的企业需要缴纳环保税，生产含VOCs产品但未排放的不需要缴纳，D错误，其余选项正确。9.【答案】ABC【解析】二氧化碳环保税不得抵扣碳交易清缴资金，D错误，其余选项正确。10.【答案】ABCD【解析】所有情形均不属于直接向环境排放应税污染物，不需要缴纳环保税。三、判断题1.【答案】×【解析】二氧化碳仅在部分省份试点征收，尚未全国推行。2.【答案】×【解析】应税VOCs按所有排放组分的污染当量数之和计税。3.【答案】√【解析】符合2026年新增免征政策规定。4.【答案】×【解析】门槛为年应纳税额低于5000元。5.【答案】×【解析】税务机关有疑问的可提请生态环境部门复核监测数据。6.【答案】×【解析】公共污水处理厂达标排放的直接免征，不适用浓度减免优惠。7.【答案】√【解析】符合“谁排放谁纳税”的规则。8.【答案】×【解析】大气污染物实行幅度税额，各省可在法定幅度内自行确定本地税额标准。9.【答案】×【解析】国家级绿色工厂需排放浓度低于排放标准40%以上才可享受减按30%征收的优惠。10.【答案】√【解析】环保税收入全部归地方，专项用于生态环保支出。四、案例分析题1.【答案及解析】（1）大气污染物应纳税额计算：①各类大气污染物污染当量数：二氧化硫：85÷0.95=89.47氮氧化物：120÷0.95=126.32苯：8÷0.05=160甲苯：18÷0.18=100二甲苯：25÷0.27=92.59非甲烷总烃：72÷1.2=60②应税VOCs污染当量数之和=160+10