2026年会计类盈余公积核算测试题及答案

2026年会计类盈余公积核算测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲有限责任公司2025年初未分配利润借方余额为200万元（系2023年经营亏损，已过税前补亏期），2025年度实现税后净利润1800万元，其中公司持有的本公司库存股对应的净利润为120万元，无其他调整事项。根据2024版《公司法》规定，甲公司2025年应计提的法定盈余公积金额为（）A.180万元B.148万元C.160万元D.168万元2.下列各项中，不属于盈余公积法定用途的是（）A.弥补企业亏损B.转增注册资本C.扩大生产经营D.发放职工集体福利3.乙股份有限公司注册资本为2000万元，2025年末法定盈余公积账面余额为1200万元，无以前年度未弥补亏损。股东会拟决议用法定盈余公积转增股本，本次可转增的最高金额为（）A.700万元B.500万元C.1200万元D.800万元4.任意盈余公积的计提比例及是否计提的决策主体是（）A.董事会B.股东会/股东大会C.监事会D.财政部门5.2024版《公司法》规定，公司计提盈余公积的基数应当扣除特定项目对应的净利润，该特定项目是（）A.境外子公司分回的税后利润B.政府补助计入损益的金额C.持有的本公司股份对应的净利润D.处置固定资产的净收益6.企业用盈余公积弥补以前年度亏损时，正确的会计分录是（）A.借：利润分配——盈余公积补亏贷：盈余公积B.借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏C.借：盈余公积贷：本年利润D.借：本年利润贷：盈余公积7.外商投资企业提取的下列基金中，不属于盈余公积核算范围的是（）A.储备基金B.企业发展基金C.职工奖励及福利基金D.利润归还投资8.丙上市公司2025年股东会决议用任意盈余公积派送新股，共计派送1000万股，每股面值1元，派送时股票市价为每股5元。下列会计处理正确的是（）A.冲减盈余公积1000万元B.确认股本5000万元C.确认资本公积——股本溢价4000万元D.减少所有者权益总额4000万元9.法定盈余公积累计额达到公司注册资本的一定比例时，可以不再提取，该比例为（）A.30%B.40%C.50%D.60%10.丁公司2025年实现税后净利润5000万元，年初未分配利润贷方余额为2000万元，法定盈余公积累计余额为6000万元，公司注册资本为10000万元，无其他调整事项。2025年丁公司应计提的法定盈余公积金额为（）A.500万元B.700万元C.0万元D.200万元11.下列关于资本公积与盈余公积的表述，正确的是（）A.两者均可以用于弥补企业亏损B.两者均来自于企业税后利润的积累C.资本公积是资本溢价等非经营所得形成，盈余公积是税后利润提取形成D.两者转增资本均受留存额不低于注册资本25%的限制12.根据财政部2025年发布的《小微企业会计核算补充规定》，小微企业专门用于科技创新投入计提的专项积累，应当计入的会计科目是（）A.专项储备B.盈余公积——科创发展公积C.资本公积D.其他综合收益13.下列关于合并财务报表中盈余公积列报的表述，符合现行企业会计准则规定的是（）A.子公司提取的盈余公积应当全部在合并报表中恢复列示B.子公司提取的盈余公积抵消后不予恢复，合并报表盈余公积仅反映母公司提取的金额C.子公司归属于少数股东的盈余公积应当在合并报表盈余公积项目列示D.合并报表盈余公积金额等于母公司与子公司盈余公积账面余额之和14.企业用盈余公积转增资本，对所有者权益总额的影响是（）A.增加B.减少C.不变D.视转增比例确定15.企业注销高于面值回购的库存股时，资本公积——股本溢价不足冲减的部分，应当依次冲减的项目是（）A.盈余公积、未分配利润B.未分配利润、盈余公积C.资本公积——其他资本公积、盈余公积D.其他综合收益、盈余公积二、多项选择题（每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于盈余公积合法用途的有（）A.弥补以前年度亏损B.转增注册资本C.派送新股D.特殊情况下分配现金股利2.下列关于法定盈余公积的表述，符合2024版《公司法》规定的有（）A.按照税后利润（弥补亏损后）的10%提取B.累计额达到公司注册资本的50%时，可以不再提取C.转增资本后留存的法定盈余公积不得低于转增前公司注册资本的25%D.计提基数应当扣除公司持有的本公司股份对应的净利润3.下列各项交易或事项中，不会引起盈余公积账面余额发生变动的有（）A.用税后利润弥补以前年度亏损B.用资本公积转增资本C.用盈余公积转增资本D.提取任意盈余公积4.外商投资企业的盈余公积核算内容包括（）A.储备基金B.企业发展基金C.职工奖励及福利基金D.中外合作经营企业利润归还投资5.下列关于任意盈余公积的表述，正确的有（）A.计提比例由股东会/股东大会自主决定B.计提基数与法定盈余公积的计提基数一致C.用途与法定盈余公积一致，无特殊限制D.企业必须每年计提任意盈余公积6.上市公司用盈余公积转增股本，需要满足的监管要求有（）A.须经股东大会出席会议股东所持表决权的2/3以上通过B.转增后法定盈余公积留存额不低于转增前注册资本的25%C.需按股东持股比例同比例派送D.需履行信息披露义务，说明转增的合理性及对公司经营的影响7.下列各项交易或事项中，会导致盈余公积账面余额减少的有（）A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转增资本C.用盈余公积派送新股D.用盈余公积分配现金股利8.下列关于盈余公积与未分配利润的表述，正确的有（）A.两者均属于企业留存收益的组成部分B.两者均可以用于向股东分配股利C.盈余公积是有指定用途的留存收益，未分配利润是无指定用途的留存收益D.提取盈余公积会减少未分配利润的账面余额9.下列情形中，企业不得计提法定盈余公积的有（）A.当年税后利润为负数，且未弥补完以前年度亏损B.当年税后利润扣除持有的本公司股份对应的利润后为负数C.公司注册资本尚未全额实缴D.法定盈余公积累计额已达注册资本的40%10.下列关于合并报表中盈余公积处理的表述，正确的有（）A.母公司个别报表提取的盈余公积应当在合并报表中全额列示B.子公司提取的盈余公积应当全额抵消，不再恢复C.子公司盈余公积中归属于少数股东的部分，包含在少数股东权益项目列示D.子公司当年提取的盈余公积会影响合并报表少数股东损益的金额三、判断题（每题1分，共10分）1.法定盈余公积的计提基数应当包括年初未分配利润的贷方余额。（）2.资本公积可以用于弥补企业经营亏损。（）3.用盈余公积转增资本不会改变所有者权益总额。（）4.公司持有的本公司股份对应的税后利润，不得作为计提盈余公积的基数。（）5.任意盈余公积的计提比例和计提与否由公司董事会决定。（）6.外商投资企业提取的职工奖励及福利基金属于盈余公积的核算范围。（）7.用盈余公积弥补亏损不会导致留存收益总额发生变动。（）8.上市公司用盈余公积派送新股，应当按照股票面值冲减盈余公积账面余额。（）9.法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%时，必须停止提取。（）10.企业注销高于面值回购的库存股时，资本公积不足冲减的部分应当依次冲减盈余公积和未分配利润。（）四、计算分析题（每题10分，共20分，需列示计算过程，会计分录需写明明细科目）1.甲有限责任公司2025年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中：股本5000万元，资本公积——股本溢价1200万元，盈余公积1300万元（法定盈余公积900万元，任意盈余公积400万元），未分配利润1000万元。2025年度发生如下相关业务：（1）2025年实现税后净利润3600万元，其中公司持有的本公司库存股对应的净利润为200万元，无以前年度未弥补亏损，无其他纳税调整事项。（2）2025年12月股东会作出如下决议：①按照10%的比例提取法定盈余公积，按照8%的比例提取任意盈余公积；②向全体股东派发现金股利1200万元；③用法定盈余公积转增股本800万元，已完成工商变更登记手续。要求：（1）计算甲公司2025年应计提的法定盈余公积、任意盈余公积金额。（2）编制甲公司提取盈余公积、宣告发放现金股利、盈余公积转增股本的会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日盈余公积、未分配利润的账面余额。2.乙上市公司2025年发生如下与盈余公积相关的业务：（1）2025年初未分配利润借方余额为1800万元，系2019年发生的经营亏损，该亏损税前弥补期截至2024年，2020-2024年已累计税前弥补亏损1300万元，剩余500万元亏损尚未弥补。2025年实现税后净利润6200万元。（2）2025年10月股东会决议，用任意盈余公积500万元弥补上述尚未弥补的亏损。（3）2025年12月股东会决议，用任意盈余公积1500万元向全体股东派送新股，每10股送3股，共计派送1000万股，每股面值1元，派送日股票市价为每股1.5元。要求：（1）计算乙公司2025年税后利润弥补亏损后可供分配利润的金额，以及应计提的法定盈余公积金额。（2）编制乙公司盈余公积补亏、派送新股的会计分录。（3）计算上述业务对乙公司2025年所有者权益总额的影响金额。五、综合题（共30分，需列示计算过程，会计分录需写明明细科目，政策依据需说明来源）丙集团为A股上市公司，适用2024版《公司法》及现行企业会计准则，旗下拥有1家全资子公司丁公司，2025年发生如下与盈余公积相关的业务：资料一：丙公司个别报表2025年初所有者权益构成为：股本20000万元，资本公积——股本溢价8000万元，盈余公积7500万元（法定盈余公积6000万元，任意盈余公积1500万元），未分配利润12000万元。2025年丙公司个别报表实现税后净利润9000万元，无以前年度未弥补亏损，无库存股对应的净利润。2025年12月丙公司股东大会作出如下决议：①按照10%提取法定盈余公积，按照15%提取任意盈余公积；②用任意盈余公积2000万元弥补2021年遗留的已过税前补亏期的亏损2000万元；③用法定盈余公积转增股本3000万元，已完成工商变更；④向全体股东分配现金股利4000万元。资料二：丁公司2025年个别报表实现税后净利润4500万元，提取法定盈余公积800万元，提取任意盈余公积500万元，宣告向丙公司分配现金股利1500万元。丙集团2025年末编制合并报表时，已按准则规定对丁公司的长期股权投资进行权益法调整，并抵消了丁公司所有者权益与长期股权投资项目。要求：（1）编制丙公司个别报表中2025年提取盈余公积、盈余公积补亏、盈余公积转增股本、宣告发放现金股利的会计分录。（2）计算丙公司个别报表2025年末盈余公积、未分配利润的账面余额。（3）说明丙集团合并报表中对丁公司提取的盈余公积的处理原则，并计算2025年末合并报表中盈余公积项目的列示金额。（4）假设丙公司2026年计划用法定盈余公积向股东分配现金股利，结合现行法规说明需要满足的条件。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：本题考点为2024版《公司法》第166条法定盈余公积计提规则。计提基数=本年税后净利润-库存股对应的净利润-以前年度未弥补亏损=1800-120-200=1480万元，应计提法定盈余公积=1480×10%=148万元，选项B正确。2.答案：D解析：盈余公积的法定用途包括弥补亏损、转增资本、扩大生产经营、派送新股、特殊情况下分配股利，不得用于发放职工集体福利，职工福利应从应付职工薪酬或职工福利费中列支，选项D不属于法定用途。3.答案：A解析：法定盈余公积转增资本后留存额不得低于转增前注册资本的25%，转增前注册资本2000万元，留存额最低为2000×25%=500万元，可转增最高金额=1200-500=700万元，选项A正确。4.答案：B解析：根据2024版《公司法》规定，任意盈余公积的计提比例及是否计提由股东会/股东大会决议，董事会仅有权提出预案，选项B正确。5.答案：C解析：2024版《公司法》明确规定，公司持有的本公司股份不得分配利润，对应的净利润也不得作为计提盈余公积的基数，选项C正确。6.答案：B解析：盈余公积补亏的会计分录为借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，选项B正确。7.答案：C解析：外商投资企业提取的职工奖励及福利基金属于负债类科目，计入应付职工薪酬，不属于盈余公积核算范围，选项C正确。8.答案：C解析：用盈余公积派送新股按市价冲减盈余公积，按面值计入股本，差额计入资本公积——股本溢价，会计分录为：借：盈余公积——任意盈余公积5000贷：股本1000资本公积——股本溢价4000，选项C正确，该交易属于所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额。9.答案：C解析：2024版《公司法》规定法定盈余公积累计额达到注册资本50%时可以不再提取，选项C正确。10.答案：C解析：丁公司法定盈余公积累计余额6000万元，占注册资本10000万元的比例为60%，超过50%的标准，可以不再计提法定盈余公积，选项C正确。11.答案：C解析：资本公积不得用于弥补亏损，选项A错误；资本公积来自资本溢价等非经营所得，并非来自税后利润，选项B错误；资本公积转增资本不受25%留存额的限制，选项D错误；选项C表述正确。12.答案：B解析：根据财政部2025年发布的《小微企业会计核算补充规定》，小微企业计提的用于科技创新的专项积累计入“盈余公积——科创发展公积”科目，选项B正确。13.答案：B解析：现行合并财务报表准则规定，子公司提取的盈余公积作为所有者权益的组成部分，在抵消长期股权投资时全额抵消，不再恢复，合并报表盈余公积仅反映母公司提取的金额，子公司归属于少数股东的盈余公积计入少数股东权益，选项B正确。14.答案：C解析：盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目结转，盈余公积减少，股本/实收资本增加，所有者权益总额不变，选项C正确。15.答案：A解析：注销高于面值回购的库存股时，应先冲减资本公积——股本溢价，不足部分依次冲减盈余公积、未分配利润，选项A正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：盈余公积的合法用途包括弥补亏损、转增资本、扩大生产经营、派送新股，当企业无未分配利润、为维护股东权益和市场声誉时，经股东大会决议可以用盈余公积分配现金股利，四个选项均正确。2.答案：ABCD解析：四个选项均符合2024版《公司法》关于法定盈余公积的相关规定。3.答案：AB解析：用税后利润补亏是未分配利润内部结转，不影响盈余公积；用资本公积转增资本属于资本公积与股本的结转，不影响盈余公积；选项CD会导致盈余公积减少和增加，均会引起余额变动，选项AB正确。4.答案：ABD解析：职工奖励及福利基金属于应付职工薪酬，不属于盈余公积，选项ABD正确。5.答案：ABC解析：任意盈余公积由企业自主决定是否计提，并非必须计提，选项D错误，其余选项表述正确。6.答案：ABCD解析：四个选项均为上市公司盈余公积转增股本需要满足的监管要求。7.答案：ABCD解析：四个选项均会导致盈余公积账面余额减少。8.答案：ABCD解析：四个选项表述均正确。9.答案：AB解析：注册资本未实缴不影响盈余公积的计提，法定盈余公积累计额达注册资本50%才可以不再提取，40%时仍需计提，选项CD错误，AB正确。10.答案：ABC解析：子公司提取盈余公积是利润分配的内部结转，不影响子公司净利润总额，因此不影响合并报表少数股东损益的金额，选项D错误，其余选项正确。三、判断题1.答案：×解析：法定盈余公积的计提基数为本年税后利润弥补亏损后的余额，年初未分配利润贷方余额是以前年度已计提过盈余公积的留存收益，不计入本年计提基数。2.答案：×解析：2024版《公司法》明确规定资本公积不得用于弥补企业经营亏损。3.答案：√解析：属于所有者权益内部结转，总额不变。4.答案：√解析：符合2024版《公司法》的规定。5.答案：×解析：任意盈余公积的计提由股东会/股东大会决议，董事会仅有权提出预案。6.答案：×解析：职工奖励及福利基金属于负债类的应付职工薪酬，不属于盈余公积。7.答案：√解析：盈余公积和未分配利润均属于留存收益，内部结转不影响总额。8.答案：×解析：应当按照股票市价冲减盈余公积，面值部分计入股本，差额计入资本公积。9.答案：×解析：是“可以”不再提取，并非“必须”停止提取，企业可根据实际需求继续计提。10.答案：√解析：符合企业会计准则的规定。四、计算分析题1.参考答案：（1）计提基数=本年税后净利润-库存股对应的净利润=3600-200=3400万元应计提法定盈余公积=3400×10%=340万元应计提任意盈余公积=3400×8%=272万元（2）会计分录：①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积340利润分配——提取任意盈余公积272贷：盈余公积——法定盈余公积340盈余公积——任意盈余公积272②宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利1200贷：应付股利1200③盈余公积转增股本借：盈余公积——法定盈余公积800贷：股本800（3）2025年末盈余公积余额=期初1300+340+272-800=1112万元2025年末未分配利润余额=期初1000+（3600-200）-340-272-1200=2588万元2.参考答案：（1）2025年税后利润弥补亏损后金额=6200-500=5700万元可供分配利润=5700万元（盈余公积补亏后无未弥补亏损）应计提法定盈余公积=5700×10%=570万元（2）会计分录：①盈余公积补亏借：盈余公积——任意盈余公积500贷：利润分配——盈余公积补亏500②派送