2026年出口退税业务人员考核题库附答案详解

2026年出口退税业务人员考核题库附答案详解一、单项选择题（每题1分，共20分）1.出口退税是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的（）。A.增值税和消费税B.企业所得税C.关税D.城市维护建设税答案：A解析：出口退税退的是增值税和消费税，城建税、教育费附加等随增值税、消费税附征但不予退还。2.生产企业出口自产货物实行的退（免）税办法是（）。A.免、抵、退B.先征后退C.即征即退D.免税不退税答案：A3.外贸企业出口货物实行的退（免）税办法是（）。A.免、抵、退B.免退税C.先征后退D.只免不退答案：B4.出口企业应在出口货物报关出口之日起至次年（）前的各增值税纳税申报期内，办理出口退（免）税申报。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日答案：B5.出口货物的退税率由（）确定并发布。A.出口企业自行申报B.国家税务总局根据出口货物实际税收负担情况C.海关根据货物类别核定D.财政部门根据企业申请审批答案：B6.某生产企业出口货物，其出口退税率为13%，该货物征税率也为13%，则该企业出口该货物时，出口环节增值税应（）。A.免征出口环节增值税B.全额征收增值税C.减半征收增值税D.先征后退答案：A7.出口企业出口货物，若其征税率与退税率相同，则不得免征和抵扣税额为（）。A.当期免抵退税额B.0C.当期进项税额D.当期销项税额答案：B8.出口企业发生出口货物退运，应办理（）手续。A.开具红字出口发票，并冲减退税申报B.正常退税，无需处理C.补缴出口环节增值税D.直接冲减当期销售收入即可答案：A9.出口企业申请出口退税，必须取得的核心单证是（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.进口增值税专用缴款书C.普通发票D.增值税专用发票和出口货物报关单（外贸企业还需增值税专用发票）答案：D10.出口企业未在规定期限内申报出口退税的，除另有规定外，应（）。A.仍可继续申报退税B.视同内销征收增值税C.只能免税不退税D.缴纳滞纳金后仍可退税答案：B11.免抵退税方法中，当期应退税额是（）。A.当期免抵退税额与期末留抵税额中较小者B.当期免抵退税额与期末留抵税额中较大者C.当期免抵退税额D.当期期末留抵税额答案：A12.出口企业办理出口退（免）税备案，应向（）办理。A.所在地海关B.所在地主管税务机关C.外汇管理局D.商务部答案：B13.下列货物中，适用增值税免税不退税政策的是（）。A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的货物C.外贸企业出口取得增值税专用发票的货物D.生产企业出口视同自产货物答案：B14.出口企业出口国家规定不予退（免）税的货物，应（）。A.免征增值税B.视同内销计提销项税额C.只免不退D.凭出口报关单退税答案：B15.生产企业出口货物免抵退税的计税依据通常为（）。A.出口货物离岸价（FOB）B.出口货物到岸价（CIF）C.出口货物成本价D.出口货物含税价答案：A16.外贸企业出口货物退税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价B.出口货物收购价（不含增值税）C.出口货物到岸价D.出口货物含税价答案：B17.出口企业出口货物，发生境外客户拒付货款导致无法收汇，但已申报退税的，应（）。A.无需处理，继续享受退税B.在申报退（免）税时提供相应证明材料，否则适用免税或征税政策C.补缴税款并加收滞纳金D.向海关申请退还已退税款答案：B18.出口企业分类管理类别为四类的出口企业，申报退税时（）。A.需提供收汇资料B.无需提供收汇资料C.实行无纸化申报D.优先办理退税答案：A19.生产企业免抵退税申报中的“免抵退税额”是指（）。A.出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率B.出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率C.出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率−退税率）D.出口货物离岸价×外汇人民币牌价答案：A20.出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用），应（）。A.向海关申请补办或出具相关证明B.直接凭发票申报退税C.放弃退税D.向税务机关说明情况即可答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.出口退（免）税的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.城市维护建设税答案：AB2.生产企业出口货物免抵退税计算公式中，涉及的项目有（）。A.当期应纳税额B.当期免抵退税额C.期末留抵税额D.当期免抵税额答案：ABCD3.出口企业申报出口退税时，通常需要提供的单证有（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.增值税专用发票（抵扣联，外贸企业）C.出口发票D.收汇核销单答案：ABC解析：目前出口退税申报已取消收汇核销单，D项不适用；但特定企业需提供收汇凭证，不属于普遍必备单证。4.出口货物适用增值税免税但不退税政策的情形有（）。A.外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的货物B.出口企业出口避孕药品和用具C.出口企业出口古旧图书D.生产企业出口自产货物答案：ABC5.免抵退税办法中，“抵”是指（）。A.用出口货物应退税额抵顶内销货物应纳税额B.用当期进项税额抵减当期销项税额C.用出口货物所耗用原材料等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物应纳税额D.用免抵退税额冲减期末留抵答案：AC6.下列出口货物应视同内销计提销项税额的有（）。A.国家规定不予退（免）税的货物B.出口企业放弃退（免）税，选择内销的货物C.出口企业申报退税但单证不实的货物D.外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的货物答案：ABC解析：D项属于免税不退税，不视同内销征税。7.生产企业计算当期不得免征和抵扣税额时，其计算公式中涉及的变量有（）。A.出口货物离岸价B.出口货物退税率C.出口货物征税率D.当期进项税额答案：ABC8.出口企业分类管理中，影响分类评定的因素包括（）。A.企业纳税信用等级B.出口退税申报质量C.出口收汇情况D.企业资产规模答案：ABC9.出口退（免）税备案表内容通常包括（）。A.企业名称及纳税人识别号B.海关企业代码C.企业类型（生产企业/外贸企业）D.出口商品退税率答案：ABC10.出口退税申报方式有（）。A.申报窗口人工申报B.网上远程申报C.无纸化申报D.邮寄申报答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.出口企业出口自产货物，免征增值税，但不退还进项税额。答案：错误解析：生产企业出口自产货物适用免抵退税，出口环节免税，进项税额可抵扣内销销项税额，未抵顶完的予以退还。2.外贸企业出口避孕药品和用具，适用增值税免税政策。答案：正确3.出口企业逾期申报出口退税，即使有正当理由，也不得再申报退税。答案：错误解析：有正当理由并经主管税务机关核准的，可在规定期限内延期申报。4.生产企业当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额。答案：正确5.出口货物退税率可以在出口申报时由企业自行选择适用哪一档税率。答案：错误6.出口企业办理出口退（免）税备案后，方可申报出口退税。答案：正确7.外贸企业出口货物取得的增值税专用发票，只要认证通过即可申报退税，无需与出口报关单信息匹配。答案：错误解析：外贸企业退税申报的增值税专用发票信息必须与出口报关单信息匹配，税务机关会进行信息比对。8.出口企业发生出口货物转内销的，可以申请开具《出口货物转内销证明》，用于抵扣进项税额。答案：正确9.免抵退税办法中，当期免抵税额是当期免抵退税额减去当期应退税额后的余额。答案：正确10.出口企业出口属于取消出口退税的货物，应视同内销征收增值税。答案：正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述生产企业出口货物免抵退税的基本计算流程。答案：基本流程分三步：（1）计算当期应纳税额。当期应纳税额=当期内销货物销项税额−（当期进项税额−当期不得免征和抵扣税额）−上期留抵税额。其中，不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率−退税率）−当期免税购进原材料价格×（征税率−退税率）。（2）计算当期免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率−当期免税购进原材料价格×退税率。（3）比较确定应退税额和免抵税额。若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额−当期应退税额；若当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则应退税额=当期免抵退税额，免抵税额=02.简述外贸企业出口货物退税申报时需要提供的主要单证资料。答案：外贸企业出口退税申报主要单证包括：（1）出口货物报关单（出口退税专用）；（2）增值税专用发票（抵扣联）；（3）出口发票；（4）主管税务机关要求提供的其他资料，如委托出口的需提供代理出口货物证明、按规定需提供收汇凭证的应提供收汇材料等。3.哪些情形下出口货物适用增值税免税但不退税政策？请列举至少四种。答案：适用免税不退税的情形包括但不限于：（1）出口企业出口避孕药品和用具、古旧图书；（2）外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的货物；（3）出口企业出口符合规定的软件产品（除嵌入式软件外）；（4）出口企业出口来料加工复出口货物；（5）出口企业出口农产品、农业生产者自产农产品等。4.简述出口退（免）税备案的基本流程。答案：出口企业应在首次申报出口退（免）税前，向所在地主管税务机关办理出口退（免）税备案。基本流程：（1）填写并提交《出口退（免）税备案表》及电子数据；（2）提供营业执照、银行开户许可证、海关进出口货物收发货人报关注册登记证书等资料；（3）税务机关受理并审核资料齐全性，按规定即时办结或限期办结；（4）备案完成后，企业可按规定申报出口退（免）税。五、计算分析题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，实行免抵退税办法。2026年1月发生业务如下：内销货物不含税销售额200万元，销项税额26万元；外销货物离岸价折合人民币600万元；当期进项税额50万元（全部用于应税货物生产，且无其他不得抵扣情形）；上期期末留抵税额5万元；出口货物征税率为13%，退税率为11%。假设当月单证收齐且信息齐全，请计算：（1）当期不得免征和抵扣税额；（2）当期应纳税额（或期末留抵税额）；（3）当期免抵退税额；（4）当期应退税额和免抵税额。答案：（1）当期不得免征和抵扣税额=600（2）当期应纳税额=26（3）当期免抵退税额=600（4）由于期末留抵税额17万元<免抵退税额66万元，当期应退税额=17万元，当期免抵税额=解析：先根据征退税率之差计算不得免征和抵扣税额，将其从进项税额中转出；再计算当期应纳税额，结果为负即为留抵税额；免抵退税额按离岸价和退税率计算；比较留抵税额与免抵退税额，较小者为应退税额，差额为免抵税额。2.某外贸企业2026年2月购进