2026年个人所得税计算试题及答案

2026年个人所得税计算试题及答案一、单项选择题（共10题，每题只有1个正确答案）1.居民个人张某为2026年7月刚毕业的全日制大学本科生，属于纳税年度内首次取得工资薪金的情形，2026年7月入职某科技公司后月工资12000元，每月由单位代扣代缴三险一金个人部分1800元，无其他扣除项目，该纳税人2026年任职期间单位累计预扣预缴的个人所得税金额为（）A.786元B.936元C.1056元D.1260元2.居民个人2026年12月取得全年一次性奖金144000元，纳税人选择适用单独计税政策，无其他综合所得及扣除项目，该笔年终奖应缴纳的个人所得税金额为（）A.11790元B.14190元C.27080元D.28800元3.李先生为非独生子女，2026年与妹妹共同赡养年满70岁的母亲，两人约定李先生分摊赡养老人专项附加扣除额度为每月1800元，妹妹分摊剩余额度，不考虑其他特殊情形，李先生2026年汇算清缴时全年最多可扣除的赡养老人专项附加扣除总额为（）A.14400元B.18000元C.21600元D.36000元4.张女士2026年长期在省会城市工作，工作城市无自有住房，按月租房居住，同时在户籍地偿还首套住房贷款，无其他住房相关支出，不考虑其他扣除项目，张女士当月住房相关项目最多可享受的专项附加扣除金额为（）A.800元B.1000元C.1500元D.2500元5.居民个人王某2026年发生符合大病医疗专项附加扣除条件的医疗支出，医保目录范围内个人自付部分合计92000元，不考虑其他大病医疗相关支出，该纳税人2026年汇算清缴时可享受的大病医疗专项附加扣除最高额度为（）A.77000元B.80000元C.92000元D.0元6.居民个人刘某2026年取得一次性劳务报酬所得30万元，无其他综合所得，无任何扣除项目，该纳税人2026年综合所得年度汇算清缴时应缴纳的个人所得税金额为（）A.31080元B.43080元C.57080元D.89000元7.居民个人赵某2026年通过符合公益性捐赠税前扣除资格的红十字会向国家乡村振兴局公示的目标脱贫地区捐赠现金12万元，当年未考虑捐赠的综合所得应纳税所得额为48万元，无其他所得及其他捐赠，该纳税人2026年汇算清缴时该笔公益捐赠可税前扣除的金额为（）A.0元B.12万元C.14.4万元D.48万元8.居民个人王某2026年从境外A国取得股息红利所得折合人民币20万元，该笔所得按照我国个人所得税法规定的抵免限额为（）A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元9.居民个人赵先生2026年1月同时在甲、乙两家独立公司任职，两家公司当月分别向赵先生发放工资18000元，赵先生当月无任何扣除项目，甲公司在预扣预缴当月工资薪金个人所得税时，可享受的累计减除费用为（）A.0元B.5000元C.10000元D.36000元10.居民个人林某2026年取得一次性稿酬所得8万元，该笔所得在综合所得年度汇算时计入收入额的金额为（）A.44800元B.56000元C.64000元D.80000元单项选择题答案：1.A解析：首次取得工资薪金的应届生预扣时累计减除费用可按当年截至任职月份数计算，2026年7-12月累计减除费用为7*5000=35000元，累计收入72000元，累计三险一金扣除10800元，应纳税所得额26200元，适用3%税率，应纳税786元。2.B解析：年终奖单独计税时，144000/12=12000元，对应月度税率表10%税率、速算扣除数210元，应纳税144000*10%-210=14190元。3.B解析：非独生子女赡养老人专项附加扣除单人每月最高不得超过1500元，全年最高扣除18000元，超出约定的1800元/月部分不得税前扣除。4.C解析：纳税人不得同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，省会城市住房租金扣除标准为1500元/月，高于住房贷款利息的1000元/月，因此当月最多扣除1500元。5.A解析：大病医疗专项附加扣除为医保自付部分累计超过15000元的部分，最高扣除限额80000元，本次自付92000元，可扣除金额为92000-15000=77000元。6.A解析：劳务报酬所得计入综合所得收入额时减除20%费用，应纳税所得额为300000*80%=240000元，对应综合所得年度税率20%、速算扣除数16920元，应纳税额为240000*20%-16920=31080元。7.B解析：向目标脱贫地区的符合规定的公益捐赠可全额在个人所得税税前扣除，不受当年应纳税所得额30%的上限限制，因此12万元捐赠可全额扣除。8.B解析：股息红利所得适用20%比例税率，抵免限额为200000*20%=40000元。9.B解析：同一纳税人同时从两处以上取得工资薪金时，各任职单位预扣预缴个税时均可单独减除每月5000元的基本减除费用，因此甲公司当月可减除费用5000元。10.A解析：稿酬所得计入收入额时先减除20%费用，再按70%计算，收入额为80000*80%*70%=44800元。二、多项选择题（共5题，每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据2026年有效个人所得税政策，居民个人取得的下列所得，需要并入综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的有（）A.任职单位发放的工资薪金所得B.承接外包项目取得的劳务报酬所得C.出租自有房产取得的财产租赁所得D.授权他人使用专利取得的特许权使用费所得2.下列关于2026年专项附加扣除政策的说法，符合现行政策规定的有（）A.纳税人生育一对2岁双胞胎子女，每月最多可扣除4000元的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除B.纳税人的独生女正在国内高校就读全日制博士研究生，纳税人可按每月2000元标准扣除子女教育专项附加C.纳税人就读院校开设的在职MBA学历继续教育项目，可按每月400元标准扣除继续教育专项附加D.纳税人2026年取得注册会计师职业资格证书，当年可一次性扣除3600元的职业资格继续教育专项附加3.下列2026年居民个人取得的所得，按规定免征或暂免征收个人所得税的有（）A.购买国债取得的年度利息所得5000元B.转让自用满5年且为家庭唯一生活用房取得的转让所得200万元C.购买体育彩票单次中奖取得收入9000元D.持有上市公司公开发行的股票满12个月取得的股息红利所得1万元4.关于2026年全年一次性奖金个人所得税政策的说法，符合现行政策规定的有（）A.居民个人取得的全年一次性奖金可自行选择单独计税方式，不并入当年综合所得B.居民个人选择将全年一次性奖金并入综合所得计税时，可正常扣除每年6万元的基本减除费用C.同一纳税年度内，同一纳税人最多只能享受一次全年一次性奖金单独计税优惠政策D.全年一次性奖金单独计税优惠政策执行截止日期为2027年12月31日，2026年可正常适用5.居民个人2026年办理综合所得年度汇算清缴时，属于应当补税的情形有（）A.年度内从两家以上单位取得工资薪金，合并后综合所得适用税率高于预扣阶段适用税率，导致已预缴税额小于年度应纳税额B.年度内取得多笔劳务报酬所得，预扣阶段分别适用20%及以上预扣率，并入综合所得后适用税率进一步提升，已预缴税额小于年度应纳税额C.任职单位发放工资时未按规定预扣预缴个人所得税，导致全年综合所得已预缴税额为0D.预扣预缴阶段未申报符合条件的专项附加扣除，导致已预缴税额大于年度实际应纳税额多项选择题答案：1.ABD解析：财产租赁所得属于分类计征所得，无需并入综合所得计税。2.ABCD解析：所有选项描述均符合现行2023年调整后的专项附加扣除政策要求。3.ABCD解析：所有选项所列所得均为个人所得税法及配套政策规定的免税或暂免征税范围。4.ABCD解析：所有选项均符合现行全年一次性奖金单独计税政策的相关规定。5.ABC解析：预扣阶段未申报专项附加扣除的情形，汇算清缴时可补充申报扣除，会产生可申请退税的情形，不属于补税范围。三、计算分析题（共3题，需分步列明计算过程，计算结果保留两位小数）1.居民个人王某2026年任职于国内某互联网公司，当年收入及扣除情况如下：①每月取得工资薪金18000元，单位代扣代缴三险一金个人部分每月3200元，当年申报的专项附加扣除包括：7岁就读小学的独生女，每月扣除2000元子女教育费；作为独生子赡养年满65岁的父亲，每月扣除3000元赡养费；工作城市无自有住房租房居住，每月扣除1500元住房租金。②2026年6月为培训机构录制线上课程取得劳务报酬25000元，培训机构按规定预扣预缴个税。③2026年10月出版专业书籍取得稿酬所得12000元，出版社按规定预扣预缴个税。④2026年12月取得年终奖60000元，王某选择单独计税。要求依次计算：王某工资薪金全年累计预扣预缴个税金额、劳务报酬预扣预缴个税金额、稿酬预扣预缴个税金额、年终奖单独计税应缴个税金额、年度综合所得汇算清缴应补/退个税金额。答案：（1）工资薪金预扣预缴：累计年收入216000元，累计减除费用60000元，累计三险一金扣除38400元，累计专项附加扣除78000元，累计应纳税所得额39600元，适用3%税率，预扣预缴个税1188元。（2）劳务报酬预扣预缴：应纳税所得额25000*80%=20000元，适用20%预扣率，预扣预缴个税4000元。（3）稿酬预扣预缴：应纳税所得额12000*80%*70%=6720元，适用20%预扣率，预扣预缴个税1344元。（4）年终奖单独计税：60000/12=5000元，对应月度税率10%、速算扣除数210元，应缴个税5790元。（5）综合所得汇算：综合所得收入额=216000+20000+6720=242720元，应纳税所得额=242720-60000-38400-78000=66320元，综合所得年应纳税额=66320*10%-2520=4112元，已累计预扣个税总额=1188+4000+1344=6532元，年度汇算应退个税=6532-4112=2420元。2.居民个人刘某2026年为灵活就业人员，全年自行缴纳职工社保、职工医保个人部分合计28000元，无任职受雇单位，当年取得所得情况如下：①承接平面设计服务，全年从不同客户处取得劳务报酬合计38万元，所有客户累计预扣预缴个税合计76000元。②售卖个人摄影作品版权取得特许权使用费所得5万元，支付方预扣预缴个税8000元。家庭相关扣除：2026年生育三胞胎均未满3岁，与姐姐共同赡养年满70岁的母亲，约定两人各分摊1500元/月赡养费，在一线城市长期租房居住，无其他专项附加扣除。2026年通过合规公益基金会为乡村教育项目捐赠现金6万元，取得合法捐赠票据。要求计算刘某2026年综合所得汇算清缴应补/退个税金额。答案：（1）综合所得收入额=380000*80%+50000*80%=344000元。（2）常规扣除项目合计：基本减除费用60000元，自行缴纳的三险一金扣除28000元，专项附加扣除=3*2000*12+1500*12+1500*12=108000元，扣除项目合计196000元。（3）扣除捐赠前应纳税所得额=344000-196000=148000元，公益捐赠税前扣除限额=148000*30%=44400元，实际捐赠6万元超出限额，可税前扣除44400元。（4）最终应纳税所得额=148000-44400=103600元，综合所得年度应纳税额=103600*10%-2520=7840元。（5）已累计预扣预缴个税总额=76000+8000=84000元，年度汇算应退个税=84000-7840=76160元。3.居民个人陈先生2026年被公司外派到境外某国工作10个月，当年所得情况如下：①境内公司全年支付工资薪金42万元，境内已累计预扣预缴个税68000元。②境外子公司支付的境外工作期间工资折合人民币36万元，该笔所得在境外实际缴纳个税折合人民币45000元。陈先生为独生子，当年仅申报赡养老人专项附加扣除，全年扣除额度36000元，无其他扣除项目。要求计算陈先生2026年综合所得汇算清缴应补/退个税金额。答案：（1）境内外综合所得收入总额=420000+360000=780000元。（2）应纳税所得额=780000-60000-36000=684000元。（3）境内外综合所得合并计算应纳税总额=684000*30%-52920=152280元。（4）境外所得抵免限额=152280*(360000/780000)=70283.08元，境外实际缴纳的45000元个税小于抵免限额，可全额进行抵免。（5）2026年境内实际应缴纳个税总额=152280-45000=107280元，境内已预扣预缴68000元，年度汇算需补税=107280-68000=39280元。四、综合应用题居民个人周婷2026年3月前在A公司任职，4月跳槽到B公司，全年收入支出情况如下：①1-3月在A公司任职，每月工资15000元，A公司每月代扣三险一金个人部分2100元，截至3月A公司累计预扣预缴个税合计207元。②4-12月在B公司任职，每月工资22000元，B公司每月代扣三险一金个人部分2800元，B公司预扣时重新累计减除费用，截至12月累计预扣预缴个税合计4872元。③2026年7月取得外单位支付的劳务报酬8000元，预扣预缴个税1280元。④2026年9月取得公开出版小说的稿酬所得30000元，预扣预缴个税3360元。⑤2026年12月取得年终奖48000元，周婷选择并入综合所得计税。⑥专项附加扣除情况：女儿2021年9月出生读小学，每月扣除2000元子女教育费；儿子2024年11月出生未满3岁，每月扣除2000元婴幼儿照护费；夫妻首套住房贷款约定由周婷100%扣除，每月扣除1000元；周婷为独生女赡养70岁母亲，每月扣除3000元。所有专项附加扣除均在汇算清缴阶段填报，预扣阶段未申报。⑦当年大病医疗医保目录内自付部分合计75000元，由周婷本