2026年税务师《税法一》重点难点冲刺密押卷

2026年税务师《税法一》重点难点冲刺密押卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息B.转让土地使用权C.行政单位收取的行政事业性收费D.保险公司提供的保险产品2.某一般纳税人企业2023年12月销售商品，取得含税销售额113万元，该商品适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业12月应纳增值税额为（）万元。A.2.3B.3.9C.4.6D.6.93.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算纳税B.将购进货物分配给投资者，按其账面价值确认销售额C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售处理D.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售计算纳税4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%5.消费税的纳税环节发生在（）。A.货物采购环节B.货物生产环节C.货物进口环节D.货物销售环节6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.化妆品7.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年10月销售自产高档化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装费10万元。该企业10月应缴纳的消费税税额为（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.75B.80C.87.5D.908.企业所得税的纳税人分为（）。A.国有企业和民营企业B.增值税一般纳税人和小规模纳税人C.居民企业和非居民企业D.内资企业和外资企业9.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.租金收入10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，不应作为企业费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于日常办公的固定资产支出C.投资者本人的工资支出D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）11.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，可以继续计提折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提D.当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提12.企业研发活动的费用支出，符合规定的，可以在税前（）。A.100%加计扣除B.50%扣除C.75%加计扣除D.150%加计扣除13.个人所得税的纳税义务人包括（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满1年的个人C.在中国境内无住所且居住不满1年的个人（但取得所得来源于中国境内）D.以上都是14.下列收入中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.年终加薪D.企业为员工购买的商业保险15.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至40%16.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.强制执行纳税人的财产以清缴税款C.依法对纳税人未按期纳税的滞纳金进行征收D.依法对纳税人处以罚款17.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.免除罚款，但仍需补缴税款并加收滞纳金B.免除罚款和滞纳金，但仍需补缴税款C.免除罚款和补缴税款，但需加收滞纳金D.免除罚款、滞纳金和补缴税款18.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.任何单位和个人都可以从事税务代理业务B.税务代理人可以代理所有涉税事宜C.税务代理关系由纳税人、扣缴义务人与税务代理人自行约定D.税务代理人和被代理人承担连带责任19.税务登记的种类包括（）。A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.以上都是20.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.检查账簿、凭证C.询问当事人D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天22.企业下列行为中，可能视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将购进货物用于对外捐赠D.将委托加工收回的货物用于连续生产应税产品23.消费税的计税依据根据不同应税消费品的具体情况确定，可能包括（）。A.从价定率计算时的销售额B.从量定额计算时的销售数量C.复合计税时的销售额和销售数量D.出口应税消费品的离岸价格24.企业所得税前可以扣除的利息费用，需要满足的条件有（）。A.发生的利息支出与生产经营活动有关B.利息费用符合税法规定的利率水平C.利息费用已实际发生并支付D.利息费用资本化支出，按照规定进行摊销25.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育可以享受专项附加扣除，但只能享受一次C.大病医疗支出可以在扣除基本医保报销后，按规定限额扣除D.住房贷款利息和住房租金只能选择其中一项扣除26.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性补贴收入27.税收征管法律制度规定的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.扣押、查封纳税人的财产，以拍卖所得抵缴税款D.强制执行纳税人的财产以清缴税款28.纳税人享有的税务权利包括（）。A.申请行政复议或提起行政诉讼的权利B.要求税务机关提供税务咨询服务C.对税务机关做出的具体行政行为提出异议的权利D.纳税后享受相应公共服务29.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务交易的一种书面证明B.营业税改征增值税后，全面推行电子发票C.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，必须开具增值税专用发票或普通发票D.填写发票应当字迹清楚、填写齐全、内容真实、数字准确、不得涂改30.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.做出该具体行政行为税务机关的上一级税务机关B.做出该具体行政行为税务机关的同级人民政府C.做出该具体行政行为税务机关D.国家税务总局试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：选项A、C属于不征收增值税的项目。选项D，保险产品属于金融服务，征收增值税。选项B，转让土地使用权属于“销售无形资产”，征收增值税。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-10.4=13-10.4=2.3（万元）。3.C解析：将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。选项A，用于集体福利，视同销售；但若用于个人消费，则不视同销售。选项B，分配给投资者，视同销售，销售额按同类货物售价确定。选项D，用于连续生产应税产品，不视同销售。4.A解析：根据现行政策，小规模纳税人适用3%的征收率，特定情况（如北交所上市公司转股等）可能临时适用5%。5.D解析：消费税在应税消费品生产、委托加工或进口环节缴纳。零售环节（如金银首饰）是特殊的纳税环节，但生产、委托加工或进口环节是主要的纳税环节。6.A解析：卷烟和白酒实行复合计税。其他选项均实行从价定率或从量定额计税。7.C解析：销售额=500+10=510（万元）。应纳消费税=510*15%=76.5（万元）。注意包装费属于价外费用，需并入销售额计税。题目中可能存在四舍五入误差，但最接近的选项为87.5（若按500万元计税或存在其他计算方式），但按标准计算应为76.5，选项C（87.5）与标准计算有偏差，若按500万计税则C正确，此处按标准计算流程，76.5万不在选项中，假设题目或选项有误，若必须选，需确认题目意图。按标准流程计算为76.5万，若无此选项，则题目或选项设置存在问题。基于标准计算，正确答案应为76.5万，题目要求选择最接近的，C为87.5，B为80，均非标准答案。若题目本身或选项有设定性错误，按标准计算流程，76.5万对应无选项。若必须从ABCD选，题目可能存在歧义或设定错误。基于标准计算，此题答案无法在给定选项中找到精确匹配，C为87.5，B为80，均非76.5。（注：此处按标准计算，76.5万无对应选项，C87.5万与标准计算偏差最大，若题目强制选，则题目本身可能存在问题。若假设题目可能有四舍五入或近似处理，C为87.5是常见的选择，但严格按标准计算为76.5）8.C解析：根据纳税人的住所地标准和所得来源地标准，将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。9.B解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项A、C、D均为应税收入。10.C解析：企业投资者本人的工资支出，不允许在税前扣除。其他选项均属于与生产经营活动有关的合理费用，允许扣除。11.C解析：已足额提取折旧的固定资产，不得再计提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产，不属于企业自有资产，不提折旧。固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，当月增加的，当月不计提，从下月计提。当月减少的，当月仍需计提折旧。12.D解析：根据企业所得税法规定，企业研发费用支出，可以在税前按照规定比例加计扣除，现行政策多为100%。13.D解析：根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人；居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人；非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。因此，选项A、B、C所述情形均可能成为个人所得税的纳税义务人。14.D解析：工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费等。企业为员工购买的商业保险，若属于可以税前扣除的补充医疗保险等，则通常并入工资薪金所得计税；若属于不可扣除的福利性支出，则不作为工资薪金所得。但题目问的是“不属于”的情况，若理解为一般性的商业保险福利，则不属于工资薪金所得。更常见的理解是，与企业经营无关的、完全由企业承担的、非货币性的福利，可能不计入工资薪金。在此处，若理解为与企业经营无关的、纯粹的福利性保险，则可能不属于。但若理解为一般商业保险福利，则通常并入。此题选项设置可能存在歧义。一般而言，工资薪金是主要的构成部分，D选项作为福利性质内容，有可能不计入。按常见理解，企业统一购买的、与员工工资挂钩或属于福利性质的保险，可能不计入工资薪金。若题目强制选择一个，D选项有一定合理性，但并非绝对。（注：此题选项设置存在一定模糊性，D选项的表述“企业为员工购买的商业保险”过于宽泛，其是否计入工资薪金取决于保险的性质和是否可税前扣除，若为不可扣除的福利保险，则不属于。）15.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。16.D解析：选项A、B、C均为《税收征收管理法》规定的税款征收措施。选项D，对纳税人未按期纳税的滞纳金进行征收，是税务机关的法定职责，但“处以罚款”是针对违反税法行为的行政处罚，虽然滞纳金本身带有惩罚性质，但征收滞纳金本身并非一种独立的“征收措施”类别，与罚款并列。征收措施主要指强制执行手段。因此，D选项与A、B、C的类别不同。17.A解析：根据税收征收管理法及其实施细则规定，因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核实情况后，可以免除罚款，但纳税人仍需补缴应纳税款，并按日加收滞纳金。18.C解析：选项A，税务代理业务需要取得相应的资格并经税务机关登记备案，并非任何单位和个人都可以从事。选项B，税务代理人代理的范围由法律、法规规定，并非所有涉税事宜都可以代理。选项D，税务代理人和被代理人之间的责任承担有明确区分，除非税务代理人存在故意或重大过失，否则不承担连带责任。选项C，税务代理关系的建立基于纳税人、扣缴义务人与税务代理人的协商约定。19.D解析：税务登记包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。因此，选项D正确。20.D解析：税务检查的方式包括税务机关在实施税务管理过程中，依法对纳税人的财务会计资料、纳税申报情况、涉税行为等进行监督检查的方法。选项A、B、C均是税务检查的具体方式或内容。调查取证是检查的目的和手段；检查账簿凭证是检查的核心内容；询问当事人是获取信息的一种方式。因此，D选项概括最为全面。二、多项选择题答案及解析21.ABCD解析：根据增值税法律制度规定，选项A、B、C、D关于增值税纳税义务发生时间的表述均符合规定。采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。视同销售货物行为，为货物移送的当天。提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。22.ABC解析：根据增值税法律制度规定，下列行为视同销售货物：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项A）；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者（选项B）；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人（选项C）。将购进货物用于连续生产应税产品，不属于视同销售（选项D）。23.ABC解析：消费税的计税依据根据不同应税消费品确定：*从价定率计税的，计税依据为含增值税的销售额（选项A）。*从量定额计税的，计税依据为销售数量（选项B）。*复合计税的，如卷烟，同时采用从价定率和从量定额方法，计税依据包括销售额和销售数量（选项C）。*出口应税消费品，通常是免征消费税，若按规定实行退（免）税，计税依据可能涉及离岸价格等，但离岸价格本身不是出口消费税的主要计税基础，而是用于确定退税额。因此，D选项不是主要的计税依据类型。24.ABC解析：根据企业所得税法律制度规定，企业发生的利息费用，在满足以下条件时，可以在税前扣除：*发生的利息支出与生产经营活动有关（关联性原则，选项A）。*利息费用符合税法规定的利率水平（合理性原则，通常是指关联方交易利息按独立交易原则确定，或非关联方利率不超过金融企业同期同类贷款利率等，选项B）。*利息费用已实际发生并支付（真实性原则，选项C）。资本化支出（如符合规定的固定资产、无形资产购置费用）的利息，应按规定进行摊销，计入相关资产成本，不能直接作为费用扣除。因此，D选项不符合税前扣除条件。25.ACD解析：个人所得税专项附加扣除包括：*子女教育（选项A）。*继续教育（选项B）可以享受，但只能在一个纳税年度内享受一次，针对同一学历（学位）继续教育的支出。*大病医疗支出（选项C），在基本医保报销后，由个人负担的部分，在规定额度内扣除。*住房贷款利息（选项D）和住房租金（选项D），纳税人可以选择其中一项扣除，但需满足相关条件。因此，选项ACD表述正确。选项B中“只能享受一次”的表述虽然对继续教育有规定，但更核心的是其性质，且ACD均为正确描述的扣除项目。26.BD解析：企业所得税不征税收入包括：*国债利息收入（选项C属于免税收入，但国债是特定债券，其利息收入通常被认定为不征税收入性质，更准确地说是免税）。*依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（选项B）。*符合条件的财政性补贴收入（选项D，如与财政扶持政策相关的补助）。财政拨款（选项A）通常属于征税收入，除非是特定用途且按规定不计入收入总额的财政拨款。27.AB解析：税收保全措施是为了防止纳税人转移