2026年中级审计师《审计理论与实务》专项训练卷

2026年中级审计师《审计理论与实务》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.中级审计师考试属于（）。A.初级职业资格考试B.中级专业技术资格考试C.高级专业技术资格考试D.特定行业准入资格考试2.审计的基本特征不包括（）。A.独立性B.公正性C.公开性D.客观性3.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是（）。A.保证被审计单位内部控制有效B.对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见C.保证被审计单位未来经营盈利D.查找被审计单位所有的舞弊行为4.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，其基本模型为（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=固有风险+检查风险5.下列关于审计重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是审计人员判断审计程序是否充分的基础C.确定重要性水平时需要考虑错报的金额和性质D.重要性水平是固定的，不随被审计单位情况变化6.注册会计师在审计过程中，将审计风险降至可接受的低水平，而不需要进一步降低审计风险的是指（）。A.审计风险接受水平B.可接受的检查风险C.可接受的固有风险D.可接受的控制风险7.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境仅影响财务报告内部控制的设计，不影响其执行D.董事会和审计委员会在治理和控制环境中扮演着重要角色8.评估某项控制设计的有效性时，注册会计师通常无需（）。A.了解控制的特征B.了解控制是否得到执行C.评价控制设计是否能够实现控制目标D.考虑控制设计是否与被审计单位的经营环境相适应9.注册会计师计划实施实质性程序以应对评估的认定层次的重大错报风险，如果预期内部控制运行有效，则注册会计师通常会选择（）。A.执行更广泛的控制测试B.执行更广泛的实质性程序C.执行更有限的控制测试D.不执行任何控制测试10.在销售与收款循环审计中，注册会计师通常认为（）是特别风险。A.采购与付款循环中的舞弊风险B.生产与存货循环中的舞弊风险C.销售交易和现金回收过程中的舞弊风险D.筹资与投资循环中的舞弊风险11.下列关于银行存款函证的表述中，错误的是（）。A.函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.应向被审计单位的所有银行存款发函C.函证可以替代银行存款余额调节表D.应对收到的银行函证进行验证12.在审计固定资产时，注册会计师通常不会执行（）程序。A.检查固定资产的权属证明B.实地观察固定资产C.检查固定资产的计价方法是否符合会计准则D.抽查固定资产明细账13.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.存货监盘应由注册会计师负责执行B.存货监盘通常采用抽盘方式C.注册会计师应当获取并检查存货盘点结果D.如果存货存在毁损、陈旧、过时等情况，注册会计师应当记录14.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应能够反映审计程序的执行情况C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起计算15.注册会计师执行审计业务，应当遵守（）。A.中国注册会计师职业道德守则B.中国注册会计师审计准则C.企业会计准则D.税收征收管理法16.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的重要前提B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力进行评估C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.注册会计师无需考虑管理层编制财务报表所依据的持续经营假设17.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易无需披露D.关联方交易可能需要特别关注18.在审计中，注册会计师运用职业判断的主要目的是（）。A.获取所有审计证据B.评估审计风险C.确定审计费用D.提高审计效率19.下列关于审计报告类型的表述中，错误的是（）。A.无保留意见审计报告是最常用的审计报告类型B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报C.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报20.计算机审计主要应用于（）。A.获取审计证据B.评估审计风险C.保存审计工作底稿D.辅助审计决策二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。每小题2分，共30分）21.下列关于审计目标的说法中，正确的有（）。A.审计目标是注册会计师执行审计工作的方向和目的B.审计目标包括对财务报表发表审计意见C.审计目标仅限于对财务报表的合法性和公允性发表意见D.审计目标是获取合理保证，以对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见22.下列关于审计风险components的说法中，正确的有（）。A.固有风险是财务报表在不受内部控制影响的情况下发生重大错报的可能性B.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性C.检查风险是注册会计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性D.审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的乘积23.注册会计师在评估重大错报风险时，通常考虑的因素有（）。A.财务报表的复杂性B.行业特征和监管环境C.被审计单位的治理结构D.管理层的诚信和道德价值观24.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的设计和执行是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制测试通常在内部控制运行有效的情况下执行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估D.控制测试可以替代实质性程序25.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能关注的主要风险包括（）。A.采购交易的发生认定风险B.采购交易的完整性认定风险C.采购价格的计价认定风险D.付款的支付认定风险26.下列关于存货审计程序的说法中，正确的有（）。A.实地观察存货是获取存货存在性证据的重要程序B.检查存货的计价方法是否一致是获取存货计价准确性证据的重要程序C.抽查存货明细账是获取存货完整性证据的重要程序D.获取并检查存货盘点结果可以提供关于存货存在性和计价的审计证据27.下列关于固定资产审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查固定资产的权属证明是获取固定资产存在性证据的重要程序B.实地观察固定资产是获取固定资产完整性证据的重要程序C.检查固定资产的计提折旧是否正确是获取固定资产计价准确性证据的重要程序D.抽查固定资产明细账是获取固定资产存在性证据的重要程序28.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当记录审计工作的执行情况B.审计工作底稿应当能够反映审计人员是否获取了充分、适当的审计证据C.审计工作底稿的编制和复核是审计质量控制的重要环节D.审计工作底稿不需要进行归档29.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的基本原则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密30.下列关于财务报表列报的说法中，正确的有（）。A.财务报表列报应当反映被审计单位的经济活动B.财务报表列报应当符合企业会计准则的要求C.财务报表列报应当清晰明了D.财务报表列报应当保持一致性31.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易B.关联方交易可能存在舞弊风险C.关联方交易可能需要特别关注D.关联方交易无需披露32.注册会计师在进行风险评估时，通常采用的方法包括（）。A.分析程序B.实地观察C.询问D.检查33.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报C.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报34.下列关于计算机审计的说法中，正确的有（）。A.计算机审计是利用计算机技术获取审计证据的方法B.计算机审计可以提高审计效率C.计算机审计可以降低审计风险D.计算机审计主要应用于风险评估阶段35.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制是保证审计工作质量的重要措施B.审计质量控制包括内部治理和控制C.审计质量控制包括对审计人员的培训和考核D.审计质量控制不需要外部监督试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.A6.B7.C8.B9.C10.C11.C12.C13.B14.C15.A16.D17.C18.B19.C20.D二、多项选择题21.ABD22.ABCD23.ABCD24.ACD25.ABCD26.ABD27.ACD28.ABC29.ABCD30.ABCD31.ABC32.ABCD33.ABCD34.AB35.ABC解析一、单项选择题1.解析：中级审计师考试属于专业技术资格考试。2.解析：审计的基本特征是独立性、客观性和公正性。3.解析：根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见。4.解析：审计风险的基本模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。选项C为基本模型。5.解析：重要性水平越高，注册会计师认为允许的错报金额越大，因此审计风险越高。6.解析：可接受的检查风险是指注册会计师计划执行进一步审计程序的程度，当审计风险降至可接受的低水平时，可接受的检查风险就是注册会计师计划执行进一步审计程序的程度。7.解析：控制环境不仅影响财务报告内部控制的设计，也影响其执行。8.解析：评估控制设计的有效性时，关注的是控制是否能够实现其预期目标，无需了解控制是否得到执行。9.解析：如果预期内部控制运行有效，注册会计师通常会信赖内部控制，从而减少对控制测试的范围，并执行更广泛的实质性程序。10.解析：销售交易和现金回收过程涉及现金流入，容易发生舞弊，是特别风险通常关注的领域。11.解析：函证不能替代银行存款余额调节表，两者是相互补充的程序。12.解析：检查固定资产的计价方法是否符合会计准则通常通过检查固定资产卡片、折旧计算表等程序实现，而非抽查明细账。13.解析：存货监盘通常采用全面监盘方式，而非抽盘。14.解析：审计工作底稿需要经过项目组负责人和/或质量控制复核人员的复核。15.解析：中国注册会计师职业道德守则规定了注册会计师执行审计业务应当遵守的道德要求。16.解析：注册会计师需要考虑管理层编制财务报表所依据的持续经营假设是否适当，并评估被审计单位的持续经营能力。17.解析：关联方交易需要披露，以便报表使用者了解相关信息。18.解析：在审计中，注册会计师运用职业判断的主要目的是评估审计风险。19.解析：无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见，而非表明财务报表整体存在重大错报。20.解析：计算机审计主要应用于获取审计证据，提高审计效率。二、多项选择题21.解析：审计目标是注册会计师执行审计工作的方向和目的，包括对财务报表发表审计意见，其核心是获取合理保证，以对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。22.解析：固有风险是财务报表在不受内部控制影响的情况下发生重大错报的可能性；控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是注册会计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性；审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的乘积。23.解析：注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑财务报表的复杂性、行业特征和监管环境、被审计单位的治理结构、管理层的诚信和道德价值观等多种因素。24.解析：控制测试的目的是评估内部控制的设计和执行是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报；控制测试通常在内部控制运行有效的情况下执行；控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估；控制测试不能替代实质性程序，两者目的不同。25.解析：在采购与付款循环审计中，注册会计师可能关注的主要风险包括采购交易的发生认定风险（如虚假采购）、完整性认定风险（如漏记采购）、计价认定风险（如采购价格不实）以及付款的支付认定风险（如虚假付款）。26.解析：实地观察存货是获取存货存在性证据的重要程序；检查存货的计价方法是否一致是获取存货计价准确性证据的重要程序；抽查存货明细账是获取存货完整性证据的重要程序；获取并检查存货盘点结果可以提供关于存货存在性和计价的审计证据。27.解析：检查固定资产的权属证明是获取固定资产存在性证据的重要程序；实地观察固定资产是获取固定资产存在性证据的重要程序；检查固定资产的计提