2026年会计职称考试《中级财务会计》全真模拟试卷解析

2026年会计职称考试《中级财务会计》全真模拟试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，关于会计主体假设的说法，正确的是（）。A.会计主体必须是法律主体B.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围C.个体经营单位不能作为会计主体D.会计主体假设排除了企业会计核算中其他企业或单位的影响2.企业外购一项管理用设备，买价100万元，增值税进项税额13万元，支付运输费5万元，安装调试费3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.115C.118D.1283.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。该固定资产第一个折旧年度应计提的折旧额为（）万元。A.36B.40C.44D.604.企业购入一项无形资产，实际支付价款500万元，其中包含已摊销的商标权费用100万元。该无形资产的入账价值为（）万元。A.400B.500C.600D.7005.甲公司持有乙公司80%的股权，投资成本为800万元。期末，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为1000万元，甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为1200万元（假定不考虑其他因素）。甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.0B.200C.400D.6006.企业采用计划成本法核算材料成本。本月购入材料一批，买价20万元，运杂费2万元，入库前发生整理费用3万元。该批材料的计划单位成本为每吨2000元。该批材料的实际总成本为（）万元。A.25B.27C.29D.307.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营租出固定资产的租金收入B.出售原材料实现的损失C.行政管理人员的工资费用D.固定资产盘盈的净收益8.企业确认销售商品收入时，下列表述中正确的是（）。A.商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时，即可确认收入B.只要商品已经发出，无论是否收到货款，都应确认收入C.客户有退货权且无法确定退货可能性的情况下，不应确认收入D.售后回购商品，在回购期间应确认销售收入9.企业因自然灾害发生毁损的固定资产，其净损失应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.营业外支出D.其他综合收益10.企业采用债务法核算所得税。本期发生可抵扣暂时性差异50万元，预计未来期间转回。本期应确认的递延所得税资产为（）万元。（假设所得税税率为25%）A.0B.12.5C.25D.5011.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产预计净残值估计的变更B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.因本期发生巨额资产减值损失而改变资产减值计提方法12.企业将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为80万元，市场售价为100万元（假设无销售税费）。该业务应计入当期损益的金额为（）万元。A.0B.80C.100D.2013.下列各项中，应计入财务费用的是（）。A.企业发行债券支付的发行费用B.企业为采购原材料支付的运输费C.企业销售产品时收取的增值税销项税额D.企业外币存款发生的汇兑损失14.资产负债表中的“应付账款”项目，应根据（）科目期末余额填列。A.“应付账款”B.“预付账款”C.“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计D.“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额合计15.企业采用权益法核算对子公司的长期股权投资。期末，因被投资单位实现净利润而调增长期股权投资账面价值时，其对应的贷方科目是（）。A.“投资收益”B.“长期股权投资——损益调整”C.“公允价值变动损益”D.“资本公积”二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.重要性B.可靠性C.相关性D.及时性E.谨慎性17.企业购入一项需要安装的设备，其成本包括买价、运输费、安装调试费等。下列说法中正确的有（）。A.设备的买价应计入其成本B.支付的运输费应计入其成本C.支付的安装调试费应计入其成本D.设备达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入其成本E.设备达到预定可使用状态后的运输费应计入当期损益18.下列关于固定资产减值的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.计提固定资产减值准备，应贷记“固定资产减值准备”科目D.可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者E.因固定资产减值转销了减值准备，表明固定资产的账面价值已经恢复到其原值19.企业采用权益法核算对子公司的长期股权投资，下列业务中会引起该长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.投资企业追加对被投资单位的投资D.被投资单位接受其他投资者投入资本E.投资企业收回对被投资单位的长期股权投资20.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，则应在该时点确认收入B.在一段持续期间内履行的履约义务，应在该期间内确认收入C.企业因向客户转让商品而有权收取的对价金额，不包括可变对价D.客户具有退货权，且退货可能性无法可靠估计的，不应确认收入E.约定了退货期限，且退货期满后才确认收入的销售商品业务，应在退货期满时确认收入21.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.出售固定资产实现的净收益B.接受投资者投入的资本C.处置无形资产实现的净收益D.因固定资产盘盈而确认的利得E.收到的政府补助款项22.企业发生的下列交易或事项中，可能需要确认递延所得税资产的有（）。A.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异B.因固定资产更新改造而形成的暂时性差异C.因广告费和业务宣传费超支而形成的可抵扣暂时性差异D.因存货成本核算方法变更形成的暂时性差异E.因预计产品保修费用而形成的可抵扣暂时性差异23.下列关于财务报告列报的说法中，正确的有（）。A.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列报B.利润表应当按照收入、费用和利润分类列报C.现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动分类列报D.所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益各组成部分当期增减变动情况E.财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对财务报表内容的补充24.企业发生的下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以一项长期股权投资换取一台设备B.以一项无形资产抵偿应付账款C.以一项固定资产换入一项长期股权投资，且补价占换入资产公允价值的比例低于25%D.以一项存货换入一项固定资产，且支付了少量补价E.以一项长期股权投资换入一项在建工程，且不支付补价25.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付是指企业为获取服务或权益工具而承担的现时义务B.以权益结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用C.以现金结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用D.以权益结算的股份支付，企业不确认相关的成本或费用E.股份支付的计量，关键在于确定服务提供者行权前的服务费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）26.会计分期假设是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。（）27.企业外购的货物，只有在货物已经达到企业仓库时，才能确认存货。（）28.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）29.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）30.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）31.企业发生的管理费用，最终会减少企业的利润。（）32.可抵扣暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，该差额在以后期间转回时会减少应纳税所得额。（）33.会计估计变更应采用未来适用法处理。（）34.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）35.现金流量表正表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，一定等于利润表中的“营业收入”项目。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，并进行计算分析。）36.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税销项税额26万元，款项尚未收到，产品已发出。（3）将自产的产品对外捐赠，该产品的成本为30万元，市场售价为40万元（假设无销售税费）。（4）购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价80万元，增值税进项税额10.4万元，支付运杂费2万元，安装调试费3万元，款项已支付，设备已达到预定可使用状态。假设甲公司月初“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额为5万元，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目余额为0，“应交税费——未交增值税”科目余额为0。要求：计算甲公司2024年6月应交增值税额和应纳税所得额（不考虑其他税费及影响所得税的因素）。37.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。2024年1月1日，购入一台管理用设备，原值150万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备2024年度应计提的折旧额。（2）计算该设备2025年度应计提的折旧额。（3）计算该设备在2025年12月31日减值测试时，应计提的固定资产减值准备金额。（4）计算该设备在2025年12月31日资产负债表上的账面价值。五、综合题（本类题共1小题，20分。请根据题目要求，结合会计准则的相关规定，编制相关会计分录或进行分析。）甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2024年发生如下交易或事项：（1）1月1日，以银行存款购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明无形资产买价50万元，增值税进项税额6.5万元，款项已支付。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。（2）6月30日，对上述无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为30万元。（3）12月31日，因该项无形资产的使用效果不如预期，决定对其预计使用年限由原来的5年改为3年，预计净残值仍为0，仍采用年限平均法计提摊销。（4）年末，甲公司对该项无形资产计提了50万元的减值准备（此为合并年初账面价值、摊销和减值准备后的结果，不考虑其他减值）。假定不考虑其他因素。要求：请根据上述资料，编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.A5.B6.B7.D8.A9.C10.C11.C12.B13.A14.C15.B二、多项选择题16.A,B,C,D,E17.A,B,C,D18.A,C,D19.A,B,C,D20.A,B,D,E21.A,C,D,E22.A,C,E23.A,B,C,D,E24.A,C,D,E25.A,B,C,E三、判断题26.√27.×28.√29.√30.√31.√32.√33.√34.√35.×四、计算分析题36.（1）计算应交增值税额：进项税额=13+10.4=23.4（万元）销项税额=26（万元）应交增值税额=销项税额-进项税额+应交未交增值税（贷方余额）=26-23.4+0=2.6（万元）（注：月初无欠税，转出未交增值税为0）答：甲公司2024年6月应交增值税额为2.6万元。（2）计算应纳税所得额：甲公司应纳税所得额=利润总额（假设为0，因未提供收入费用信息）+税法不允许扣除但会计计入费用的事项-税法允许扣除但会计未计入费用的事项。本题中，将自产产品捐赠视同销售，确认收入和增值税销项税额，但成本已计入营业外支出，需将其加回。捐赠产品的视同销售收入=40万元，增值税销项税额=40*13%=5.2万元。但营业外支出已包含成本30万元，所以加回的是视同销售收入40万元。应纳税所得额=0+40-0=40（万元）（注：此处简化处理，未考虑捐赠本身对利润的影响，主要关注视同销售确认的收入对所得税的影响）答：甲公司2024年6月应纳税所得额为40万元。37.（1）计算2024年度应计提的折旧额：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(150-10)/5=140/5=28（万元）答：该设备2024年度应计提的折旧额为28万元。（2）计算2025年度应计提的折旧额：在不考虑减值情况下，2025年度应计提折旧额与2024年相同，为28万元。答：该设备2025年度应计提的折旧额为28万元。（3）计算2025年12月31日应计提的固定资产减值准备金额：截至2025年12月31日，已计提折旧额=28+28=56（万元）账面价值=原值-累计折旧=150