2026年税务师《税收筹划》真题解析培训试卷

2026年税务师《税收筹划》真题解析培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.某企业计划设立，预计未来几年利润波动较大，且需要大量资金投入研发。从税收筹划角度考虑，相较于设立个人独资企业或合伙企业，设立有限责任公司可能具有的优势在于（）。A.股东个人承担无限责任，风险较低B.享受小型微利企业所得税优惠的门槛相对较低C.税前扣除的工资、福利费标准受到更严格的限制D.便于进行股权融资，但需缴纳企业所得税2.甲公司将其境内的一处闲置厂房出租给乙公司使用，租期5年。厂房原值800万元，至租赁开始时已计提折旧200万元。假设无其他费用，出租过程中甲公司就该项租赁应确认的年度收入主要依据是（）。A.厂房的重置成本B.厂房的账面净值C.与乙公司协商确定的租金金额D.国税函〔2009〕50号文件规定的最低租金标准3.根据企业所得税法规定，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，允许再按照研发费用的（）比例加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%4.某居民企业2019年境内应纳税所得额为200万元，当年取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，该企业2019年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（企业所得税税率25%）A.25B.37.5C.40D.505.A企业（位于市区）将其名下位于市郊的一栋办公楼以1200万元的价格转让给B企业。该办公楼原值800万元，累计折旧300万元。A企业在计算转让所得时，可以扣除的与转让相关的税费主要包括（）。A.转让收入中的20%B.缴纳的印花税和土地增值税C.评估机构对该办公楼出具的评估费用D.A企业因转让该办公楼而缴纳的城市维护建设税和教育费附加6.某上市公司与其唯一的自然人股东张某进行资产收购，收购价格为5000万元。该资产原值3000万元，累计折旧1000万元。假设符合特殊性税务处理条件，则该次收购中，上市公司转让资产所得暂不确认纳税的金额为（）万元。A.1000B.2000C.3000D.50007.企业将一部分资产用于捐赠，在进行税务处理时，其捐赠扣除限额通常是（）。A.年度会计利润总额的30%B.年度会计利润总额的12%C.年度应纳税所得额的30%D.年度应纳税所得额的15%8.某个体工商户业主为个人甲，2023年取得经营所得80万元，个人负担的社保费用10万元。甲2023年应缴纳的个人所得税为（）万元。（经营所得适用税率35%，速算扣除数67500）A.19.25B.20C.26.25D.289.下列关于个人取得股息、红利所得个人所得税税率的表述，正确的是（）。A.从上市公司取得的股息、红利所得，统一适用20%的税率B.从非上市公司取得的股息、红利所得，统一适用35%的税率C.持有上市公司股票超过1年的，免征个人所得税D.持有上市公司股票不足1年的，适用税率为10%10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税额的，税务机关有权进行纳税调整。该调整的基本方法是（）。A.直接按照独立交易价格重新计算应纳税额B.停止该业务往来C.要求企业补缴税款并加收利息D.资令关联方承担补缴税款的连带责任11.某企业2023年度将一台原值100万元、累计折旧60万元的设备报废处理，取得报废残值收入10万元。该企业2023年度因该项业务应计入税前扣除的折旧额为（）万元。A.0B.40C.60D.10012.下列各项中，属于税收筹划基本原则的是（）。A.风险最小化原则B.成本最低化原则C.合法性原则D.效益最大化原则13.企业进行股权收购，收购方取得被收购方股权的计税基础，一般应按以下哪一项确定（）。A.收购时支付的股权购买价格B.被收购方原股权的计税基础C.被收购方当期账面净资产D.收购时被收购方该项股权的公允价值14.依据《企业所得税法》及其实施条例，企业发生的与其生产经营活动有关的、合理的费用，下列哪一项不得在税前扣除（）。A.支付给员工的工资、薪金支出B.聘请中介机构进行税务咨询的费用C.企业之间支付的管理费D.企业因生产经营需要而购买办公设备支出的费用15.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经纳税调整增加事项20万元，减少事项10万元。假设该企业符合小型微利企业条件，适用的优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.15B.20C.22.5D.3016.企业发生分立，被分立企业原有的资产、负债和业务由分立后的企业承继。如果符合特定条件，相关资产转让所得可以（）。A.立即全额确认缴纳企业所得税B.暂不确认缴纳企业所得税C.按照分立前该资产的计税基础继续确认D.由分立后的企业平均分配缴纳企业所得税17.下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧D.固定资产计提的折旧，一般应在税前扣除，但折旧方法、年限的选择可以自由确定18.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的30%，且不得超过其应纳税所得额19.企业将一项无形资产用于对外投资，该无形资产的原值为500万元，已摊销200万元。假设符合特殊性税务处理条件，则投资方企业对该项无形资产投资计税基础的确定方式是（）。A.按照原值500万元确定B.按照已摊销后的价值300万元确定C.按照评估价值确定D.投资方无需确认该项无形资产的计税基础20.某高新技术企业2023年度实现应纳税所得额300万元。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，其研发费用实际发生额为200万元，加计扣除比例为75%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（企业所得税税率15%）A.30B.37.5C.45D.52.5二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每选对一个得1分，错选、漏选均不得分）1.企业选择注册地时，可能需要考虑的税收因素包括（）。A.地方政府的招商引资优惠政策B.企业主要经营场所的地理位置C.当地企业所得税、增值税等税负水平D.当地税收征管服务的效率和质量2.根据税法规定，下列哪些项目可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（）。A.企业按规定支付给员工的工资薪金B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业因违反环保规定被环保部门处以的罚款D.企业为员工购买的商业健康保险费（符合规定比例）3.企业发生的下列支出中，属于“与生产经营活动有关的支出”的有（）。A.生产产品的原材料成本B.销售产品发生的运输费用C.企业高管个人的娱乐性消费支出D.用于产品研发的仪器设备购置费4.个人所得税法规定，下列哪些所得属于“劳务报酬所得”（）。A.个人因担任董事职务而取得的董事费收入B.个人因其作品发表取得的稿酬收入C.个人从事设计、咨询、翻译等有偿服务活动取得的收入D.劳动报酬所得5.企业进行税收筹划时，应遵循的原则通常包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.筹划效果最大化原则D.风险管理原则6.下列关于企业重组特殊性税务处理条件的表述，正确的有（）。A.企业重组符合法定条件B.当事各方自愿达成交易C.重组交易相关资产、负债的承继关系明确D.重组业务完成日应在连续12个月内7.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业经营所得的分配D.财产转让所得8.企业在计算固定资产折旧时，可以采用的折旧方法包括（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法（如双倍余额递减法）D.任意选定的折旧方法9.下列关于转让定价管理的表述，正确的有（）。A.关联方之间业务往来应遵循独立交易原则B.税务机关有权对不符合独立交易原则的交易进行纳税调整C.企业有义务提供关联交易同期资料D.转让定价调整一般采用可比非受控价格法10.税收筹划的基本方法可能包括（）。A.利用不同组织形式的税收差异B.利用不同税种之间的税率差异C.利用税收优惠政策D.通过交易结构设计实现税负降低三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均须得相应分值）1.某企业2023年度实现会计利润总额800万元。经查，存在以下纳税调整事项：（1）计入管理费用但超出税法规定标准列支的业务招待费50万元；（2）接受捐赠收入100万元，计入营业外收入；（3）与关联方之间业务往来，按会计准则确认的利息收入20万元，但税务机关认为不符合独立交易原则，要求调减；（4）发生广告费支出80万元，已计入费用，但超出税法规定的扣除限额（按税法规定可扣除限额为当年销售收入的15%），超出部分30万元。假设该企业无其他调整事项，适用企业所得税税率25%。计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。2.个人甲2023年取得工资收入30万元，年终奖10万元。个人甲2023年度个人负担的社会保险费和住房公积金共计6万元。假设工资、薪金所得适用综合所得税率表（部分税率级距如下：不超过36,000元的部分税率3%，超过36,000元至144,000元的部分税率10%，...），年终奖单独计税。计算个人甲2023年度应缴纳的个人所得税税额。3.某企业于2021年1月1日购入一台设备用于生产经营，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该企业将该设备出售，取得出售收入350万元。计算该企业2024年度因该项设备出售应确认的处置损益金额。4.某企业计划设立一家子公司从事研发业务。预计初期投入研发设备等固定资产1000万元，使用寿命5年，无残值，采用直线法计提折旧。预计每年研发费用（除折旧外）500万元。假设该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。计算该企业第1年至第3年，每年因该项研发业务可以税前扣除的金额（不考虑其他调整因素）。四、综合题（本题型共1题，共20分。请结合题意，进行分析、计算和说明，并按要求作答）某居民企业A公司主要从事软件开发和销售业务，2023年度财务数据如下：（1）取得软件销售收入5000万元，发生销售成本3000万元，发生广告费、展览费等销售费用800万元（其中含与关联方交易支付的广告费100万元，税务机关认定不符合独立交易原则，要求按独立交易价格调减）。（2）取得技术开发服务收入1000万元，发生相关成本600万元。（3）取得股息收入200万元，来源于另一家符合条件的居民企业B公司。（4）取得银行存款利息收入50万元。（5）发生管理费用500万元（其中含业务招待费80万元，超标；支付给非关联科研机构研发费用100万元，取得合规发票）。（6）发生财务费用300万元，其中含向关联方借款500万元支付的利息50万元（关联方借款金额符合规定，但利率高于同期金融企业贷款利率，税务机关要求按金融企业同期贷款利率计算可扣除利息）。（7）2023年度会计利润总额为1500万元。（8）假设无其他纳税调整事项。A公司适用企业所得税税率25%。要求：（1）计算A公司2023年度应纳税所得额。（2）计算A公司2023年度应纳企业所得税税额。（3）简述业务招待费、关联方广告费、关联方利息费用在税务处理上的主要原则和A公司在这三方面可能存在的问题及处理方式。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.B5.B6.B7.A8.A9.C10.A11.A12.C13.A14.C15.C16.B17.D18.B19.B20.B二、多项选择题1.ACD2.ABD3.ABD4.AC5.ABD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABCD三、计算题1.（1）业务招待费税前扣除限额：800×60%=480（万元），实际发生50万元，可按50万元扣除；超过部分30万元不得扣除。广告费税前扣除限额：5000×15%=750（万元），实际发生80万元，其中关联方广告费100万元按独立交易原则调减后，剩余80-100=-20（万元），即可扣除0万元，超出部分80万元不得扣除。关联方利息费用按独立交易原则计算可扣除利息=500×（金融企业同期贷款利率/12）×9。纳税调整事项：业务招待费超标准30万元不得扣除；关联方广告费超标准100万元不得扣除；关联方利息费用超标准50-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9万元不得扣除。应纳税所得额=800+30+100+50-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9=950+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9。应纳企业所得税税额=（950+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9）×25%。（2）会计利润总额800万元。纳税调整增加：业务招待费超标30万元，关联方广告费超标100万元，关联方利息费用超标50-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9万元，捐赠收入100万元（虽然题目未提是否计入利润，但通常捐赠会减少利润，此处按增加处理），共计230+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9万元。纳税调整减少：股息收入200万元免税。应纳税所得额=800+230+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9=1030+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9万元。应纳企业所得税税额=（1030+500×（金融企业同期贷款利率/12）×9）×25%。（3）应纳税所得额=800+（30+100+50-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9）-200=950-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9万元。应纳企业所得税税额=（950-500×（金融企业同期贷款利率/12）×9）×25%。（4）研发费用加计扣除金额=（固定资产折旧1000/5+研发费用500）×75%=（200+500）×75%=525万元。每年可税前扣除金额=1000/5+525=200+525=725万元。2.（1）工资收入应纳税所得额=300,000-60,000=240,000元。年终奖单独计税：10,000,000/12=833,333.33元，适用税率10%，速算扣除数25200元。应纳税额=240,000×3%+（833,333.33-36,000）×10%-25,200=7,200+7,611.11-25,200=8,511.11元。（2）年终奖单独计税：10,000,000/12=833,333.33元，适用税率10%，速算扣除数25,200元。应纳税额=（833,333.33-36,000）×10%-25,200=7,611.11-25,200=-17,588.89元，取0元。工资应纳税所得额=300,000-60,000=240,000元。适用税率10%，速算扣除数25,200元。应纳税额=240,000×10%-25,200=24,000-25,200=-1,200元，取0元。合计应纳税额=0+0=0元。（注：此处根据综合所得税率表计算，实际年终奖单独计税可能因临界点问题导致税负更优，此处按常规计算。更精确的计算需考虑与工资合并或单独计税哪个更优，此处按分开计算简单化处理）。（3）工资应纳税所得额=300,000-60,000=240,000元。年终奖单独计税：10,000,000/12=833,333.33元，适用税率10%，速算扣除数25,200元。应纳税额=240,000×3%+（833,333.33-36,000）×10%-25,200=7,200+7,611.11-25,200=8,511.11元。（4）应纳税所得额=300,000-60,000+10,000,000=10,340,000元。适用税率45%，速算扣除数141,950元。应纳税额=10,340,000×45%-141,950=4,653,000-141,950=4,511,050元。3.（1）年折旧额=500×（1-5%）/10=47.5万元。2021年折旧47.5万元，累计折旧47.5万元。2022年折旧47.5万元，累计折旧95万元。2023年折旧47.5万元，累计折旧142.5万元。2024年折旧47.5万元，累计折旧190万元。账面净值=500-190=310万元。处置损益=350-310=40万元（收益）。（2）年折旧额=500×（1-5%）/10=47.5万元。2021年计提折旧47.5万元。2022年计提折旧47.5万元。2023年计提折旧47.5万元。2024年计提折旧47.5万元。累计折旧=47.5×4=190万元。账面净值=500-190=310万元。处置损益=350-310=40万元（收益）。4.（1）年折旧额=1000×（1-5%）/5