2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.依据《税收征收管理法》及相关规定，税务机关对于纳税人申报的财务会计报表和纳税申报表，有责任进行审查的是（）。A.报表是否按照规定格式填报B.报表内容是否真实、准确、完整C.报表是否加盖了单位公章D.报表是否由法定代表人签字2.税收筹划的核心原则之一是（）。A.保证税收收入最大化B.尽可能减少税收负担C.运用各种手段降低税负D.在合法合规前提下优化税负3.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.无偿性4.企业选择分公司还是子公司进行税收筹划，主要考虑的因素之一是（）。A.管理层级B.注册资本规模C.所得税税率差异D.职工人数多少5.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查，业务招待费超支200万元，广告费和业务宣传费超支100万元（符合税法规定的扣除限额为当年销售收入的15%）。假设无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.900B.1000C.1200D.14006.根据企业所得税法规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.转让股权所得B.利息收入C.股息、红利等权益性投资收益D.国债利息收入7.个人所得税的纳税义务人，是指有来源于中国境内所得的（）。A.境内企业B.境外个人C.境内居民个人和境外居民个人D.境内居民个人8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准固定不变B.大病医疗支出必须达到一定比例才能扣除C.赡养老人扣除标准因地区不同而有所差异D.住房贷款利息和住房租金只能选择其中一项扣除9.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.以上环节均可能10.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是（）。A.0%B.3%C.6%D.9%11.根据增值税相关法规，下列项目中，不应计入销售额并缴纳增值税的是（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的延期付款利息C.销售货物时代收的运费D.销售时向购买方收取的优质费12.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，其应缴纳的增值税，由（）代扣代缴。A.销售方B.购买方C.税务机关指定机构D.消费者13.企业将自产的产品用于集体福利，税务处理上应（）。A.视同销售，计算缴纳增值税和所得税B.不视同销售，不计算缴纳增值税和所得税C.视同销售，仅计算缴纳增值税，不计算缴纳所得税D.视同销售，仅计算缴纳所得税，不计算缴纳增值税14.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.企业所得税D.印花税15.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。A.县级以上税务机关B.设区的市级以上税务机关C.省级税务机关D.国家税务总局16.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的所有涉税文书承担（）。A.部分责任B.无责任C.连带责任D.补充责任17.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，税前不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.支付给关联方的利息费用D.存货成本18.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例B.五级超额累进C.七级超额累进D.固定比例19.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，其在境外已就相同所得缴纳了50万元的所得税。假定该国与中国签订税收协定，并规定两国税率均为25%，则该企业2025年度应在我国补缴的企业所得税为（）万元。A.0B.25C.50D.7520.税收筹划的基本方法不包括（）。A.利用税收优惠政策B.分解交易主体C.改变交易时间D.违反税法规定减轻税负二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共30分）1.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.无偿性2.下列关于税收法律责任种类的表述中，正确的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.刑事处罚E.降低信用评级3.企业所得税法规定，不得税前扣除的支出包括（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.符合条件的广告费和业务宣传费D.用于非广告性质的赞助支出E.与取得收入无关的支出4.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.赡养老人D.住房贷款利息E.保险赔偿款5.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车E.木制一次性筷子6.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务时，下列关于销售额确认的表述中，正确的有（）。A.含增值税销售额需换算为不含税销售额B.向购买方收取的全部价款和价外费用，均应计入销售额C.销售折扣可以直接扣除D.销售折让需要按扣除后的余额作为销售额E.提供运输服务时，收取的运费和建设基金应分开核算7.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定印制企业印制B.购买方为一般纳税人时，取得专用发票是抵扣进项税额的前提C.增值税普通发票由税务机关自行印制D.开具专用发票后发生销货退回或开票错误，应开具红字专用发票E.所有单位和个人都可以领用增值税专用发票8.企业进行分拆重组进行税收筹划时，可能涉及的法律形式包括（）。A.设立新公司B.分立C.合并D.转让定价E.债务重组9.税务代理机构从事涉税服务业务，可能出现的法律责任包括（）。A.惩罚性罚款B.没收违法所得C.暂停执业D.撤销执业资格E.承担民事赔偿责任10.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有（）。A.特别纳税调整适用于所有关联交易B.税务机关有权进行转让定价调查调整C.企业应对关联交易的定价符合独立交易原则D.特别纳税调整涉及反避税条款E.特别纳税调整的目的是维护税收公平11.下列关于个人所得税征收管理的表述中，正确的有（）。A.个人所得税可以实行按月、按季或按年计缴B.税务机关有权对个人应纳税情况进行核定征收C.个人所得税纳税人可以自行申报纳税D.专项附加扣除需要纳税人自行申报E.税务机关可以对高收入人群进行专项纳税调查12.增值税小规模纳税人适用的征收率通常是（）。A.3%B.6%C.9%D.13%E.0%13.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性补贴收入E.接受捐赠的资产14.税收筹划的常用方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.合理安排交易时点D.优化成本结构E.规避税收洼地15.纳税人申报纳税时，应当如实填写纳税申报表，并按照规定报送（）。A.财务会计报表B.与纳税有关的合同、协议C.税务机关要求提供的其他资料D.纳税人的身份证明文件E.纳税人的银行账户信息三、计算题（请列出计算步骤，每步骤均需得满分才能得分。每题5分，共10分）1.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业当月发生的增值税进项税额转出金额为1万元。请计算该企业2025年5月应纳的增值税额。2.某居民企业2025年度实现会计利润总额800万元。经查，该企业当年发生业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出60万元（当年销售收入为2000万元，符合税法规定的扣除限额为300万元）。假设无其他纳税调整事项，请计算该企业2025年度应补缴的企业所得税额。（企业所得税税率为25%）四、综合实务题（请结合题意，分步作答，阐述理由或计算过程。每题10分，共20分）1.A公司是一家制造业一般纳税人，2025年计划投资一台新设备用于生产，预计投资额1000万元，预计使用寿命10年，预计残值率5%。该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的条件。A公司可以选择享受税法规定的加速折旧优惠政策，也可以选择正常折旧。假设企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。请分析A公司选择哪种折旧方式对其税负影响更大？并说明理由。2.B先生为某市高级工程师，2025年取得工资薪金收入30万元，奖金10万元（与当月工资合并计税）。4月购入一套住房，支付首付款80万元，支付贷款利息5万元。9月出售该住房一套，原购入价80万元，出售价150万元。B先生在2025年度无其他所得。请计算B先生2025年度应缴纳的个人所得税额。（个人所得税综合所得税率表及各项扣除标准参照现行规定）试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.C5.C6.D7.C8.C9.A10.B11.C12.B13.A14.B15.A16.C17.C18.C19.A20.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABDE4.ABCD5.ABCE6.ABD7.ABD8.ABC9.ABCDE10.BCDE11.ABCD12.AD13.ABD14.ABCD15.ABC三、计算题1.计算步骤：a.计算不含税销售额=117万元/(1+13%)=100万元b.计算销项税额=100万元*13%=13万元c.计算当期应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出d.计算当期应纳税额=13万元-6.5万元+1万元=7.5万元答案：该企业2025年5月应纳的增值税额为7.5万元。2.计算步骤：a.计算业务招待费税前扣除限额=800万元*60%=480万元b.计算实际发生额的60%=80万元*60%=48万元c.业务招待费超支=80万元-48万元=32万元d.计算广告费和业务宣传费税前扣除限额=2000万元*15%=300万元e.实际发生额60万元未超过扣除限额300万元，可全额扣除。f.计算应纳税所得额=会计利润+超支项目-允许扣除项目g.计算应纳税所得额=800万元+32万元=832万元h.计算应补缴企业所得税=应纳税所得额*税率i.计算应补缴企业所得税=832万元*25%=208万元答案：该企业2025年度应补缴的企业所得税额为208万元。四、综合实务题1.分析步骤：a.假设设备年计提折旧额为D。正常折旧方式下，年折旧额为D，10年共折旧D。b.享受加速折旧优惠，假设按双倍余额递减法计算（具体方法可能影响结果，但思路类似），年折旧额在前几年较高，10年累计折旧仍为D。c.计算税前利润影响：正常折旧方式下，年节约税额为D*25%；加速折旧方式下，前几年节约税额较多，后几年较少，10年总节约税额为D*25%。d.考虑现金流：正常折旧方式下，每年税负相同；加速折旧方式下，前期税负较低，后期税负较高。假设不考虑时间价值，两种方式下10年总税负相同。e.然而，加速折旧的核心在于“加速”，即早期更多扣除，早期更多抵扣所得税，相当于获得了“税收贷款”，具有时间价值。即使总税负相同，前期现金流出（税负）减少，对企业更有利。f.结论：A公司选择加速折旧方式对其税负影响更大（指更早减轻税负，具有时间价值优势）。理由：加速折旧使得设备成本在早期更快地计入费用，从而在早期更快地减少应纳税所得额，降低早期应纳所得税额，虽然总税负相同，但体现了现金流的时间价值，对企业资金周转更有利。2.计算步骤：a.计算工资薪金所得应纳税所得额：工资收入=30万元+10万元=40万元全年基本减除费用